Решение № 2А-94/2019 2А-94/2019~М-876/2018 М-876/2018 от 17 февраля 2019 г. по делу № 2А-94/2019

№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Скопин Рязанская область ДД.ММ.ГГГГ

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Подъячевой С.В.,

при секретаре – Кураксиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Скопинского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года и пени, недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области (далее Межрайонная ИФНС России №5 по Рязанской области) обратилась в суд с административным исковым заявление к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года и пени, недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведений представленных компетентными органами межрайонной ИФНС России №5 по Рязанской области в порядке, установленном соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества по состоянию на 2015-2016 года:

- здание магазина с кафетерием, <данные изъяты>;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>;

- земельный участок, <данные изъяты>;

- земельный участок, <данные изъяты>.

В соответствии со ст.52 НК РФ административным истцом были направлены ФИО1 налоговое уведомление №68607321 от 23.09.2017 года с указанием суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период (в том числе за 2015 и 2016 года) в срок до 01 декабря 2017 года. Поскольку налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, административным истцом ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №214 от 17.01.2018 года со сроком исполнения до 28.02.2018 года. До настоящего времени должник не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством. На основании вышеизложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования – Побединское городское поселение Скопинского района Рязанской области: недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 034 рубля 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 года, пени в размере 36 рублей 86 копеек за период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 499 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 года; недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 2 349 рублей 00 копеек по сроку уплаты 01.12.2017 года; пени на имущество физических лиц 06 рублей 07 копеек за период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 года.

Административный истец, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в судебное заседание не явилась. При изложенных обстоятельствах настоящее дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1 в соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному требованию корреспондирует содержание п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона №284-ФЗ).

На основании п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

По общему правилу с 1 января 2015 года налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости (п.1 ст.402).

Согласно п.1 ст.408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу пункта 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Решением Скопинского городского Совета депутатов от 27.11.2014 года №135/20 «Об установлении на территории муниципального образования – городской округ город Скопин Рязанской области налога на имущество физических лиц», на территории муниципального образования – городской округ город Скопин Рязанской области были установлены ставки налога на имущество физических лиц, исчисленные исходя из кадастровой стоимости объектов налогооблажения.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений п.п.1, 4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений п.4 ст.52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с пунктом 2 той же статьи, исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых, налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (п.1 ст.57 НК РФ).

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Исходя из системного анализа указанных норм процедура принудительного взыскания недоимки и задолженности по налогам и пени проходит несколько взаимосвязанных этапов, начиная с направления налогоплательщику налогового уведомления, а затем (в связи с неуплатой налога в установленный срок) выставления требования, вынесения решения о взыскании налога, пени и штрафов за счет имущества налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 по состоянию на 2015 год является собственником:

- здание магазина с кафетерием, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12;

по состоянию на 2016 год является собственником:

- здание магазина с кафетерием, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12;

- иные строения, помещения и сооружения, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12;

- земельный участок, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12;

- земельный участок, <данные изъяты>, количество месяцев владения в году - 12.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости №КУВИ-001/2019-1814825 от 28.01.2019г., №КУВИ-001/2019-1813820 от 28.01.2019г., №КУВИ-001/2019-1815791 от 28.012019г., №КУВИ-001/2019-1815369 от 28.01.2019г., выпиской из ЕГРН о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости №КУВИ-001/2019-1816908 от 28.01.2019г., №КУВИ-001/2019-1816908 от 28.01.2019г., сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1., кадастровыми выписками в отношении упомянутых выше земельных участках.

Являясь в спорный период собственником вышеуказанных объектов недвижимости административный ответчик, является соответственно налогоплательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно ч.2 ст.11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Порядок получения физическим лицом доступа к личному кабинету определен Порядком ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденным приказом ФНС от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@.

В судебном заседании установлено и из материалов дела следует, что налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы и земельного налога за 2016 год №68607321 от 23.09.2017 года было направлено ФИО1 16.10.2017 года через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате земельного налога за 2016 год и налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы и пени №214 было направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика 17.01.2018 года, что подтверждается распечаткой из личного кабинета налогоплательщика, имеющейся в деле.

Из представленной распечатки учетной записи пользователя ФИО1 следует, что 09 октября 2013 года налогоплательщик был зарегистрирован в личном кабинете ФНС России №5 по Рязанской области, а 09 октября 2018 года по заявлению зарегистрированного пользователя личный кабинет был аннулирован.

В судебном заседании также установлено, что налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление №68607321 от 23.09.2017 года о взыскании налогов, в том числе за 2015 и 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2 848 рублей и о взыскании за 2016 год земельного налога в сумме 3 034 рубля (л.д.14-15), со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, почтовым отправлением, что подтверждается списком №6 от 03.12.2018 года (л.д.10).

В связи с неуплатой налогов по указанному уведомлению в адрес ФИО1 направлено требование, в котором были указаны как суммы налога, подлежащие уплате, так и сумма пени:

- требование №214 по состоянию на 17.01.2018 года о взыскании налогов за 2015 и 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2 848 рублей, за 2016 год по земельному налогу в размере 3 034 рубля, пени по земельному налогу в сумме 36 рублей 86 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 06 рублей 07 копеек, сроком уплаты до 28.02.2018 года (л.д.13), отправление подтверждается списком №6 от 03.12.2018 года (л.д.10).

Обязанность со стороны ФИО1 по уплате налога и пени в срок, установленный в требование об уплате налога №214, не была выполнена.

Исходя из того, что ответчик не уплатил в добровольном порядке как недоимку по налогам, так и сумму пени, налоговый орган обратился в установленный шестимесячный срок (в июне 2018 года) в мировой судебный участок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным налогам и пени.

Из материалов дела следует, что 22 июня 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №31 судебного района Скопинского района Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органов) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Скопинский районный суд Рязанской области административный истец с настоящим административным исковым заявлением обратился 26 декабря 2018 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции на сопроводительном письме (л.д.5).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения административного истца в суд с указанным иском не истек.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки и пени по указанным выше налогам за 2015 и 2016 года, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Учитывая, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год, налога на имущество физических лиц за 2015 год и у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате указанных выше налогов, которую она добровольно не исполнила, взысканию с ФИО1 подлежит:

- недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 499 рублей, за 2016 год в размере 2 349 рублей, а всего 2 848 рублей.

- недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 3 034 рубля.

Согласно пп.1, 3 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. По общему правилу, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Поскольку административным ответчиком вышеуказанные налоги в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ начислил ФИО1:

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 год в размере 06 рублей 07 копеек;

- пени по земельному налогу за 2015, 2016 год в период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 год в размере 36 рублей 86 копеек.

При этом суд учитывает, что расчет данной задолженности по налогам и пени стороной административного ответчика не оспорен, проверен судом с математической и методологической точек зрения, признается судом правильным, основанным на сведениях компетентных органов о кадастровой стоимости объектов недвижимости и верных величинах налоговой ставки.

Таким образом, всего с ответчика подлежит взысканию сумма в размере 5 924 рублей 93 копеек.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз.2 п.40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Учитывая сумму удовлетворенных административных исковых требований, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Рязанской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 года и пени, недоимки по земельному налогу за 2016 год и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, зарегистрированной по адресу: Рязанская область, Скопинский район, <адрес>:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, за 2016 год в размере 2 848 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 год в размере 06 рублей 07 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 3 034 рубля; пени по земельному налогу за 2016 год в период с 02.12.2017 года по 16.01.2018 год в размере 36 рублей 86 копеек, а всего 5 924 рубля 93 копейки.

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья – подпись.

Копия верна: Судья - Подъячева С.В.