Решение № 2А-1443/2024 2А-1443/2024~М-769/2024 М-769/2024 от 16 июня 2024 г. по делу № 2А-1443/2024

Дело № 2а-1443/2024

УИД 22RS0069-01-2024-001852-67


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 17 июня 2024 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретарях судебного заседания Гелашвили К.В. и Бушановой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО о взыскании задолженности в сумме 58 749,66 руб., из них по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 464 руб., земельному налогу за 2021 год в сумме 895 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 21 390,66 руб..

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что в 2021 году ФИО являлся собственником легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 71,40 л.с., грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ... мощностью двигателя 210 л.с. и грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 260 л.с., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2021 год в сумме 36 464 руб..

Кроме того, в 2021 году ФИО являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: /// (кадастровый ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за 2021 год в сумме 895 руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 год в срок не позднее 1 декабря 2022 года.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом налогоплательщику направлено требование ... от 16 декабря 2022 года об уплате указанных сумм транспортного и земельного налогов за 2021 год и пеней за их неуплату.

Помимо этого, по состоянию на 1 января 2023 года ФИО налоговым органом начислены пени за неуплату налогов, в том числе за иные налоговые периоды, в сумме 26 116,92 руб., в том числе по транспортному налогу в сумме 25 488,41 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 231,63 руб. и земельному налогу в сумме 396,88 руб.. Учитывая, что налоговым органом приняты меры принудительного взыскания пеней в сумме 14 944,04 руб., остаток суммы пеней, подлежащих взысканию, составляет 11 172,88 руб..

В связи с введением с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пеней с 1 января 2023 года произведен на совокупную обязанность по уплате налогов, которая по состоянию на 1 января 2023 года составила 180 313,68 руб. и на которую начислены пени в сумме 10 217,78 руб..

Сумма взыскания пеней по настоящему административному иску составляет 21 390,66 (11 172,88 руб. + 9 992,28 руб.).

16 мая 2023 года налоговым органом в адрес ФИО направлено требование ... об уплате указанных сумм недоимки и пеней.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 28 сентября 2023 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлена налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в размере 10 руб. за 1 л.с., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно в размере 65 руб. за 1 л.с., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 250 л.с. в размере 85 руб. за 1 л.с..

Из материалов административного дела следует, что ФИО в 2021 году являлся собственником следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 71 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2021 году 12 месяцев, в связи с чем налог подлежал начислению в сумме 710 руб. по формуле: мощность двигателя (71) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12) (вместо 714 рублей, исходя из количества лошадиных сил 71,4);

- грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 210 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2021 году 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 13 650 руб. по формуле: мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65) х количество месяцев владения (12/12);

- грузового автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 260 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2021 году 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме 22 100 руб. по формуле: мощность двигателя (260) х налоговая ставка (85) х количество месяцев владения (12/12).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по земельному налогу на 2021 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2012 года № 839 «Об утверждении положения о земельном налоге на территории городского округа – города Барнаула Алтайского края» (в редакции от 8 ноября 2019 года № 401), согласно которому налоговые ставки в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлены в размере 0,3 % (подпункт 4 пункта 2.1).

Из материалов административного дела следует, ФИО в 2021 году являлся собственником земельного участка, относящегося к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенного по адресу: /// (кадастровый ...), доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2021 году составил 12 месяцев, кадастровой стоимостью по состоянию на 1 января 2021 года 298 425,66 руб., в связи с чем налог начислен в размере 895 руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (298 425,66) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 363 и 397 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее приведены редакции Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшие на момент возникновения обстоятельств, явившихся основанием для обращения в суд с настоящим административным иском), согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО зарегистрирован +++ на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет налогоплательщика, посредством которого ему направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2022 года об уплате транспортного и земельного налогов за 2021 год, направленным в адрес ФИО посредством личного кабинета налогоплательщика и полученным последним +++, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2022 года.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3).

В связи с неуплатой ФИО в установленный законом срок транспортного и земельного налогов за 2021 год налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- земельного налога за 2021 год в период со +++ по +++ в сумме 3,13 руб. по формуле: число дней просрочки (14) х недоимка для пени (895 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год в период со +++ по +++ в сумме 127,62 руб. по формуле: число дней просрочки (14) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

Вместе с тем, учитывая, что налоговым органом была учтена мощность двигателя легкового автомобиля ВАЗ 21043, государственный регистрационный знак <***>, равная 71,4 л.с., вместо 71 л.с., сумма пеней подлежит исчислению исходя из суммы недоимки, равной 36 460 руб., в размере 127,61 руб..

Расчет указанных сумм пеней, составленный административным истцом (с учетом его уточнения судом), размеры процентных ставок и период просрочки судом проверены, являются обоснованными, отвечают требованиям закона и принимаются как верные.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Требованием ... от 16 декабря 2022 года об уплате задолженности по транспортному и земельному налогам за 2021 год и пеней за их неуплату, полученным ФИО посредством личного кабинета налогоплательщика +++, установлен срок уплаты задолженности до 1 февраля 2023 года.

Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО в установленный законом срок транспортного и земельного налогов за 2017-2021 годы, налога на имущество физических лиц за 2017-2019 годы налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 31 декабря 2022 года в сумме 10 531,44 руб. по формуле: число дней просрочки (1305) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 7 244,20 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2019 год в период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 4 927,52 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2020 год в период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 2 511,77 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 273,48 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (36 464 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 7,61 руб. по формуле: число дней просрочки (87) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период, за вычетом уплаченной сумы пеней (1 марта 2019 года в сумме 13,64 руб.);

- земельного налога за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 188,74 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2019 год в период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 128,38 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2020 год в период со 2 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года в сумме 65,44 руб. по формуле: число дней просрочки (211) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в сумме 6,71 руб. по формуле: число дней просрочки (30) х недоимка для пени (895 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 2,33 руб. по формуле: число дней просрочки (87) х недоимка для пени (291 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период, за вычетом уплаченной сумы пеней;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 3 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года в сумме 135,10 руб. по формуле: число дней просрочки (941) х недоимка для пени (680 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период, за вычетом уплаченной сумы пеней;

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в период со 2 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года в сумме 94,20 руб. по формуле: число дней просрочки (576) х недоимка для пени (697 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

С момента введения ЕНС налоговым органом на совокупную задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме ... руб. за период с 1 января 2023 года по 15 мая 2023 года начислены пени в сумме ... руб..

Согласно информации налогового органа, с учетом принятых налоговым органом мер принудительного взыскания сумма пеней, подлежащих взыскания с ФИО, составляет 21 390,66 руб..

Требованием ... от 16 мая 2023 года об уплате задолженности, в том числе пеней в сумме 32 247 руб., полученным ФИО посредством личного кабинета налогоплательщика +++, установлен срок уплаты задолженности до 15 июня 2023 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пеней за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно положениям которой административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате, в том числе, указанных сумм пеней МИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 24 августа 2023 года к мировому судье судебного участка № /// (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 28 августа 2023 года по делу ... с ФИО в пользу МИФНС России № 16 по Алтайскому краю взыскана задолженность в сумме 58 749,66 руб., из них по налогам за 2021 год в сумме 37 359 руб. и пеней за неуплату налогов в сумме 21 390,66 руб..

Определением мирового судьи от 28 сентября 2023 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в Ленинский районный суд г. Барнаула 27 марта 2024 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по взысканию задолженности административным истцом соблюден.

Вместе с тем суд не находит оснований для взыскания всей суммы пеней по следующим основаниям.

Согласно части 3 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных и местных налогов.

В соответствии со статьей статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

В ходе рассмотрения административного дела установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 26 ноября 2019 года ..., на основании которого 6 апреля 2020 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено +++ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Задолженность по транспортному за 2018 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 17 апреля 2020 года ..., на основании которого 23 сентября 2020 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено +++ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Таким образом, на момент рассмотрения настоящего дела прошло более трех лет с момента взыскания с ФИО транспортного налога за 2017-2018 годы, в связи с чем к данным правоотношениям подлежат применению положения пункта 8 статьи 1 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС, с учетом которых оснований для взыскания с ФИО пеней, начисленных на задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 годы, суд не находит.

Задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год и пеней за неуплату данных налогов за период с 3 декабря 2019 года по 23 декабря 2019 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 17 апреля 2020 года ..., на основании которого 23 сентября 2020 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, которое окончено +++ в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Пени за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год за период с 24 декабря 2019 года по 8 ноября 2021 года взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 17 апреля 2020 года ....

При изложенных обстоятельствах оснований для взыскания пеней за неуплату земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год по настоящему делу не имеется.

По результатам рассмотрения заявления налогового органа о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год определением мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 5 октября 2021 года по делу ... отказано в принятии заявления в связи с пропуском налоговым органом срока обращения в суд.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, применительно к налоговым правоотношениям, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Изложенное свидетельствует о том, что пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2019 год, пени, начисленные на недоимку по указанным налогам, также не могут быть взысканы в судебном порядке, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания названных пеней не имеется.

Согласно сведениям налогового органа задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год и части пеней за неуплату данных налогов уплачена налогоплательщиком 1 марта 2019 года.

Задолженность по транспортному и земельному налогам за 2020 год и пени за неуплату данных налогов за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года взыскана судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка № 7 Ленинского района г. Барнаула от 15 июля 2022 года ..., на основании которого 1 ноября 2022 года в отделении судебных приставов Ленинского района г. Барнаула возбуждено исполнительное производство ...-ИП, по которому задолженность не взыскана.

Таким образом, подлежат взысканию пени в связи с неуплатой:

- земельного налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 7,61 руб. по формуле: число дней просрочки (87) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период, за вычетом уплаченной налогоплательщиком суммы пеней в размере 13,64;

- налога на имущество физических лиц за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 2,33 руб. по формуле: число дней просрочки (87) х недоимка для пени (291 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период, за вычетом уплаченной налогоплательщиком суммы пеней в размере 4,18;

- транспортного налога за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 6 110,11 руб. по формуле: число дней просрочки (517) х недоимка для пени (36 460 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2020 год за период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 159,20 руб. по формуле: число дней просрочки (517) х недоимка для пени (950 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- транспортного налога за 2021 год за период с 16 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 1 376,37 руб. по формуле: число дней просрочки (151) х недоимка для пени (36 460 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период;

- земельного налога за 2021 год за период с 16 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 33,79 руб. по формуле: число дней просрочки (151) х недоимка для пени (895 руб.) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, а именно о взыскании с ФИО задолженности в сумме в сумме 45 175,15 руб., из них: по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 460 руб.; пеней за неуплату транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 1 503,98 руб.; по земельному налогу за 2021 год в сумме 895 руб.; пеней за неуплату земельного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 36,92 руб.; пеней за неуплату транспортного налога за 2020 год в период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 6 110,11 руб.; пеней за неуплату земельного налога за 2020 год в период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 159,20 руб.; пеней за неуплату земельного налога за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 7,61 руб. и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 2,33 руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 1 555,25 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме 45 175,15 руб., из них:

- по транспортному налогу за 2021 год в сумме 36 460 руб.;

- пеней за неуплату транспортного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 1 503,98 руб.;

- по земельному налогу за 2021 год в сумме 895 руб.;

- пеней за неуплату земельного налога за 2021 год в период со 2 декабря 2022 года по 15 мая 2023 года в сумме 36,92 руб.;

- пеней за неуплату транспортного налога за 2020 год в период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 6 110,11 руб.;

- пеней за неуплату земельного налога за 2020 год в период с 15 декабря 2021 года по 15 мая 2023 года в сумме 159,20 руб.;

- пеней за неуплату земельного налога за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 7,61 руб.;

- пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 4 декабря 2018 года по 28 февраля 2019 года в сумме 2,33 руб..

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО в доход местного бюджета (муниципального образования городского округа – города Барнаула) государственную пошлину в сумме 1 555,25 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Золотарев

Мотивированное решение составлено 25 июня 2024 года