Постановление № 01-0497/2025 от 20 августа 2025 г. по делу № 01-0497/2025

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

адрес 21 августа 2025 года


Судья Измайловского районного суда адрес Седышев А.Г.,

с участием государственного обвинителя – старшего помощника прокурора адрес фио,

подсудимой ФИО1,

защитника подсудимой ФИО1 – адвоката Лебедевой А.А.,

при секретаре фио,

рассмотрев в судебном заседании материалы уголовного дела в отношении:

ФИО1, паспортные данные, гражданки Российской Федерации, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: адрес, имеющей высшее образование, работающей технологом-консультантом в ИП фио, не замужней, ранее не судимой,

обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ,

установил:

ФИО1 обвиняется в том, что совершила уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, то есть уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере.

При следующих обстоятельствах:

Общество с ограниченной ответственностью «Процион», с 19.03.2020 Общество с ограниченной ответственностью «Вологодский колбасный завод» (далее – ООО «Процион», ООО «ВКЗ» Общество, Организация) зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц 02.03.2009 с присвоенным основным государственным регистрационным номером 1093525002185 и идентификационным номером налогоплательщика – 3525219285, основная цель создания которого являлось осуществление коммерческой деятельности, то есть деятельности, направленной на систематическое получение прибыли, будучи зарегистрированным с 09.03.2009 по 11.03.2020 по юридическому адресу: адрес; с 11.03.2020 по 07.06.2023 по юридическому адресу: адрес; с 07.06.2023 по настоящее время по юридическому адресу: адрес, пом. 2ц, состояло на налоговом учете в период с 09.03.2009 по 11.03.2020 в Управлении Федеральной налоговой службы России по адрес (далее – УФНС России по адрес», расположенной по адресу: адрес; а также с 12.03.2020 в Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по адрес (далее - ИФНС России № 19 по адрес), расположенной по адресу: адрес А.

ФИО1, осуществляя фактическое руководство деятельностью ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), и в период 2018, 2019, 2020 годов осуществляя предпринимательскую деятельность по производству продукции из мяса убойных животных и мяса птицы (ОКВЭД 10.13), подлежащую налогообложению в установленном Законом порядке, а именно выполняя все функции, связанные с руководством Обществом, в том числе ею формировалась финансово-экономическая политика Общества, осуществлялся подбор контрагентов и принимались решения о заключении гражданско-правовых договоров.

Таким образом, ФИО1 - бенефициарный владелец ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), его фактический руководитель, имела возможность контролировать деятельность юридического лица, оказывать существенное влияние на принимаемые решения, сведя при этом полномочия генерального директора Общества фио, неосведомленной о ее (ФИО1) преступных намерениях, к фактическому исполнению принимаемых непосредственно ею (ФИО1) решений и подписанию фио или от ее имени необходимой финансово-хозяйственной документации ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»).

ФИО1, лично заинтересованная в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, с момента создания Общества возложила на себя функции единоличного исполнительного органа данного Общества, сведя при этом полномочия генерального директора фио, вступившей в должность на основании Протокола общего собрания участников ООО «Процион» от 12.10.2017 и Листа записи Единого государственного реестра от 20.10.2017, неосведомленного о ее (ФИО1) преступных намерениях, к фактическому исполнению принимаемых непосредственно ею (ФИО1) решений и подписанию фио или от ее имени необходимой финансово-хозяйственной документации ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»).

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 19, ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») является налогоплательщиком, который обязан самостоятельно и своевременно уплачивать законно установленные налоги, а также нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 ст. 8 НК РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст. 12 НК РФ в Российской Федерации установлены следующие виды налогов: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам согласно ст. 13 НК РФ относится налог на добавленную стоимость (далее НДС).

В соответствии со ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете», представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены НК РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей, предоставлять налоговому органу необходимую информацию и документы в случаях и порядке, предусмотренном НК РФ, в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, а также документов, подтверждающих полученные доходы (для организаций – также и произведенные расходы) и уплаченные (удержанные) налоги, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 5 ст. 23 НК РФ, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на налогоплательщика обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налог на добавленную стоимость представляет собой систему налогообложения товаров (услуг) на сумму стоимости, добавленной на каждом этапе их производства, обмена или перепродажи. Налог на добавленную стоимость включается производителем или продавцом в цену товара (услуги), оплачивается покупателем, и рассчитывается как разность между налогом на добавленную стоимость, уплаченным покупателем, и налогом на добавленную стоимость, уплаченным в связи с расходами, включаемыми в себестоимость продукции.

Таким образом, на всех этапах производства и перепродажи товаров (услуг) суммы налога на добавленную стоимость, соответствующие добавленной стоимости на этих этапах, уплачиваются в бюджет.

Согласно ст. 143 НК РФ ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года; за 1, 2, 3, адрес 2019 года; за 1, 2, 3, адрес 2020 года признавалось плательщиком налога на добавленную стоимость. Исходя из положений ст. 146 НК РФ объектом налогообложения налога на добавленную стоимость является реализация товаров (работ, услуг) на адрес. Налоговый период по налогу на добавленную стоимость согласно ст. 163 НК РФ установлен как квартал.

Согласно ст. 164 НК РФ налоговая ставка по налогу на добавленную стоимость для ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») в периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года составляла 18% (в редакции ФЗ от 07.07.2003 № 117-ФЗ), в периоды 1, 2, 3, адрес 2019 года; 1, 2, 3, адрес 2020 года составляла 20% (в редакции ФЗ от 03.08.2018 № 303-ФЗ).

В соответствии с п.п. 1, 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщик дополнительно к цене (тарифу), реализуемых товаров (работ, услуг), обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога и выставить соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 169 НК РФ счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг) сумм налога к вычету при выполнении требований их составления и оформления, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи. В соответствии с п. 6 ст. 169 НК РФ счет-фактура подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью организации. В соответствии с п. 3 ст. 169 НК РФ налогоплательщик обязан вести книги покупок.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет, на налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с главой 21 НК РФ, а также в отношении товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи. Источником для применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость являются суммы налога, уплаченные в бюджет на всех этапах перепродажи товара (работ, услуг) внутри страны.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на адрес производятся на основании счет-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком этих товаров (работ, услуг) и принятия их на учет, на момент определения налоговой базы, установленной ст. 167 НК РФ.

При этом сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, исчисляется по итогам каждого налогового периода как уменьшенная на сумму налоговых вычетов.

Согласно п.п. 1, 5 ст. 174 НК РФ уплата налога на добавленную стоимость по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 НК РФ, на адрес производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ). Налогоплательщик обязан представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость (далее также – НДС) в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции ФЗ от 29.11.2014 № 382-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и о произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ при обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. Уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год, отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Данные налогового учета должны отражать порядок формирования сумм доходов и расходов, порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчетном) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах, порядок формирования сумм создаваемых резервов, а также сумм задолженности по расчетам с бюджетом по налогу. Подтверждением данных налогового учета являются: первичные учетные документы, аналитические регистры налогового учета, расчет налоговой базы.

В соответствии с п.п. 1, 2, 3 и 4 ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога на прибыль организаций обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения соответствующие налоговые декларации.

Налог на прибыль организаций определяется в соответствии со ст. 286 НК РФ как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Согласно ст. 274 НК РФ налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Вместе с тем, фактический руководитель и выгодоприобретатель от деятельности Общества ФИО1, осуществляя фактическое руководство ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») и управляя финансово-хозяйственной деятельностью Общества, была обязана в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 53 Гражданского кодекса адресадрес закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ, ст.ст. 26, 27, 28 НК РФ, ст. ст. 6, 7, 18 Федерального закона «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011 с последующими изменениями и дополнениями, своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы, вести своевременный полный учет и отчетность по финансово-хозяйственным операциям, а также нести ответственность за организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, утверждать и представлять в Инспекцию ФНС России по месту учета в установленном порядке налоговые декларации и расчеты по налогам, а также бухгалтерскую отчетность за отчетный период, самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, уплачивать налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, нести иные обязанности, установленные законодательством о налогах и сборах в Российской Федерации.

Вышеуказанные положения законодательства были достоверно известны ФИО1, которая вопреки вышеперечисленным установленным законодательством обязанностям, являясь бенефициарным владельцем ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), лицом, фактически исполняющим обязанности руководителя единоличного исполнительного органа, лично заинтересованным в результатах финансово-хозяйственной деятельности Общества, то есть фактическим руководителем ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), осуществляя руководство текущей финансово-хозяйственной деятельностью Общества на основе единоначалия, в том числе бухгалтерией, и являясь лицом, ответственным за правильное и своевременное исполнение данным налогоплательщиком возложенных на него законодательством о налогах и сборах обязанностей, имея умысел на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации в крупном размере, будучи достоверно осведомленной о необходимости исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организации, являясь фактическим выгодоприобретателем от деятельности ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, создавая видимость законности своих действий, в срок до 25.07.2018 разработала план совершения преступления, суть которого сводилась к организации формального документооборота с подконтрольным ей ИП фио (ИНН <***>), использованию оформленных от его имени документов (договоров, счетов-фактур, иных документов), имитирующих финансово-хозяйственные отношения по приобретению товарно-материальных ценностей, оказанию услуг, без намерения фактически осуществлять хозяйственные операции, включению в состав налоговых вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль организации по мнимым сделкам ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») с ИП фио, тем самым уменьшению размера НДС и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации, а также так называемому «дроблению бизнеса» - перераспределению части получаемого ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») дохода между ИП фио, который будет использовать упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, что позволит избежать обязанности по уплате налога на прибыль и налога на добавленную стоимость с дохода, поступившего на расчетные счета таких хозяйственных обществ.

Во исполнение преступного умысла, ФИО1, осуществляя в 2018, 2019, 2020 годы коммерческую деятельность по производству продукции из мяса убойных животных и мяса птицы, фактически выполняя обязанности руководителя ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), осознавая, что своими преступными действиями причиняет ущерб бюджетной системе Российской Федерации, имея умысел на уклонение от уплаты налогов в крупном размере с возглавляемой ею организации, действуя из корыстных побуждений, с целью уклонения от уплаты налогов в крупном размере, будучи бенефициарным владельцем ИП фио, имея в своем распоряжении реквизиты и данные расчетных счетов ИП фио, обладающего всеми необходимыми внешними признаками субъекта хозяйственной деятельности, зарегистрированного в налоговых органах Российской Федерации, но не осуществляющего реальной хозяйственной деятельности, руководителем которого значится лицо, не имеющее отношения к руководству и деятельности указанного субъекта хозяйственной деятельности.

Руководствуясь корыстными интересами, выраженными в минимизации налоговых обязательств перед бюджетом Российской Федерации, ФИО1 разработала схему совершения преступления, суть которой сводилась к созданию видимости законности своих действий, путем оформления документов первичного бухгалтерского учета (договоров, счетов-фактур, актов о приемке выполненных работ, товарных накладных и иных документов), формального документооборота с подконтрольным ей ИП фио, имитирующие финансово-хозяйственные отношения с ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), без намерения осуществления фактических хозяйственных операций, и включению ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, занижение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, а также последующего уменьшения размера налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации.

Реализуя свой преступный умысел, фактический руководитель и выгодоприобретатель от деятельности Общества ФИО1, используя неправомерную схему, направленную на уклонение от платы налогов с организации в крупном размере, достоверно осознавая, что ИП фио и ООО ТД «МИМП» реальной самостоятельной финансово-хозяйственной деятельности не ведут, реализацию товаров ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») не осуществляют, услуги не оказывают, руководителями и учредителями данных организаций значились лица, не имеющие отношения к руководству и деятельности этих организаций, не имевших признаков ведения реальной экономической деятельности, с целью создания видимости наличия законных оснований для применения налоговых вычетов, введения в заблуждение налоговых органов о деятельности организации и размере принятых Обществом к учету вычетов по НДС, уменьшения размера налога, завышения расходов для необоснованного применения завышенных налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет, не позднее 25.07.2018 получила в свое распоряжение изготовленные при неустановленных следствием обстоятельствах, с точно неустановленными следствием реквизитами и содержанием счет-фактуры, выставленные от имени ИП фио и обеспечила их включение в налоговую отчетность Организации, организовав тем самым формальный документооборот в целях получения необоснованной налоговой выгоды.

ФИО1 на основании первичных финансово-хозяйственных документов под видом реальных взаимоотношений с ИП фио, что фактически не соответствовало действительности, в период с 25.07.2018 по 22.01.2021, используя электронно-цифровую подпись, выданную на имя фио, неосведомленной ее (ФИО1) преступных намерениях, находясь в офисных помещениях ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») по адресам: адрес; адрес, поэтапно отразила в регистрах бухгалтерского учета и налоговой отчетности Общества, в том числе в книгах покупок, заведомо для ФИО1 ложные сведения по взаимоотношениям с указанным контрагентом, а также заведомо ложные сведения в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость организации, подлежащих уплате в бюджет, и в период с 25.07.2018 по 26.03.2021 обеспечила их поэтапное предоставление по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по адрес», расположенной по адресу: адрес; а также в ИФНС России № 19 по адрес, расположенной по адресу: адрес, а именно:

- 10.08.2018 – уточненную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 1) за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2018, срок уплаты налога - не позднее 24.04.2018), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 25.07.2018 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.07.2018), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 25.10.2018 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2018, срок уплаты налога - не позднее 25.10.2018), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 25.01.2019 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.01.2019), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 25.04.2019 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.04.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.04.2019), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 25.07.2019 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.07.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.07.2019), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 17.06.2020 – уточненную налоговую декларацию ООО «ВКЗ» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 2) за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.10.2019, срок уплаты налога - не позднее 25.10.2019), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 24.01.2020 – первичную налоговую декларацию ООО «Процион» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 27.01.2020), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 02.06.2020 – уточненную налоговую декларацию ООО «ВКЗ» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 2) по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.04.2020, срок уплаты налога - не позднее 27.04.2020), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 03.11.2020 – уточненную налоговую декларацию ООО «ВКЗ» по налогу на добавленную стоимость (номер корректировки – 1) по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 27.07.2020, срок уплаты налога - не позднее 27.07.2020), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 23.10.2020 – первичную налоговую декларацию ООО «ВКЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 26.10.2020, срок уплаты налога - не позднее 26.10.2020), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

- 22.01.2021 – первичную налоговую декларацию ООО «ВКЗ» по налогу на добавленную стоимость за адрес 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п.п. 1,5 ст. 174, п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок предоставления декларации за указанный налоговый период – не позднее 25.01.2020, срок уплаты налога - не позднее 25.01.2020), сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма).

Таким образом сумма не доначисленного в бюджет налога на добавленную стоимость (недоимка) ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), по фиктивным сделкам с контрагентом ИП фио за период за период с 01.01.2018 по 31.12.2020, составила сумма В связи с тем, что налог на добавленную стоимостьООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») в бюджет не перечислялся, денежные средства ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») использовало, как оборотные денежные средства для улучшения своего финансового состояния и расходовались на свои цели.

Кроме вышеизложенного, ФИО1, выполняя все функции, связанные с руководством Обществом, во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений и совершенное в крупном размере, внесла в первичные и уточненные налоговые декларации ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») по налогу на прибыль организации за 2018, 2019, 2020 года заведомо ложные сведения в части сумм налога на прибыль организации, подлежащих уплате в бюджет и обеспечила их поэтапное предоставление по телекоммуникационным каналам связи в УФНС России по адрес», расположенной по адресу: адрес; а также в ИФНС России № 19 по адрес, расположенной по адресу: адрес, а именно:

28.03.2019 – первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2018 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты - не позднее 28.03.2019), сумма на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

27.03.2020 – первичную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2019 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты - не позднее 31.03.2020), сумма на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма);

26.03.2021 – уточненную налоговую декларацию (номер корректировки – 2) по налогу на прибыль организаций за 12 месяцев 2020 года (в соответствии с вышеописанными положениями п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ срок представления в налоговый орган и срок уплаты - не позднее 29.03.2021), сумма на прибыль, исчисленная к уплате в бюджет указана в размере сумма (в действительности подлежало уплате – сумма).

В результате включения в налоговые показатели сведений о сделках с ИП фио при исчислении к уплате налога на прибыль организаций ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 увеличена сумма налога к уменьшению в федеральный бюджет на сумму сумма, в бюджет субъекта Российской Федерации на сумму сумма, а всего на общую сумму сумма.

Таким образом, сумма не доначисленного в бюджет налога на прибыль (недоимка) ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») по фиктивным сделкам с ИП фио за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 составила сумма В связи с тем, что налог на прибыль ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») в бюджет не перечислялся, денежные средства ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») использовало, как оборотные денежные средства для улучшения своего финансового состояния и расходовались на свои цели.

Для придания видимости исполнения финансовых обязательств по фиктивным сделкам с ИП фио фактический руководитель и выгодоприобретатель от деятельности ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») ФИО1, в срок не позднее 28.12.2020 обеспечила оплату выставленных от имени ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») счетов-фактур на основании платежных поручений на перечисление денежных средств, а именно:

- с расчётного счета № <***>, открытого 18.04.2019 на имя ИП фио в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: адрес, литера Б., с 05.08.2020 по 28.12.2020 ИП фио осуществил 30 платежных операций на расчётный счет № <***>, открытый 14.07.2020 на имя ООО «Вологодский колбасный завод» в адрес, расположенном по адресу: адрес на общую сумму сумма;

- с расчётного счета № <***>, открытого 18.04.2019 на имя ИП фио в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: адрес, литера Б., с 22.07.2019 по 12.05.2020 ИП фио осуществил 6 платежных операций на расчётный счет № <***>, открытый 10.04.2014 на имя ООО «Вологодский колбасный завод» в ПАО «ВТБ», расположенном по адресу: адрес на общую сумму сумма;

- с расчётного счета № <***>, открытого 18.04.2019 на имя ИП фио в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: адрес, литера Б., 10.12.2019 ИП фио осуществил платежную операцию на расчётный счет № <***>, открытый 29.11.2019 на имя ООО «Вологодский колбасный завод» в ПАО «Промсвязьбанк», расположенном по адресу: адрес на общую сумму сумма.

В результате вышеуказанных преступных действий фактического руководителя и выгодоприобретателя от деятельности Общества

ФИО1, действующей во исполнение преступного умысла, направленного на уклонение от уплаты налогов, подлежащих уплате

ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), совершенных в нарушение указанных выше норм налогового законодательства, в том числе ст.ст. 171, 172, 173 НК РФ, а также ст.ст. 247, 252, 253, 274 НК РФ, выразившихся в отражении при описанных обстоятельствах в бухгалтерском и налоговом учетах ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») недостоверных сведений по финансово-хозяйственным операциям с ИП фио, а также во включении в составленные на основании данных налогового учета Общества первичные и уточненные налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года; 1, 2, 3, адрес 2019 года; 1, 2, 3, адрес 2020 года, налоговые декларации по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года заведомо ложных сведений в части сумм налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и сумм понесенных расходов, а также сумм налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ»), согласно заключению эксперта № ЮФ 3/486-24 от 22.04.2025, используя фиктивные сделки с контрагентом ИП фио, за период с 01.01.2018 по 31.12.2020 уклонилось от уплаты налога на добавленную стоимость в размере сумма, в том числе:

в том числе по следующим налоговым периодам:

- адрес 2018 года в размере сумма;

- адрес 2018 года в размере сумма;

- адрес 2018 года в размере сумма;

- адрес 2018 года в размере сумма;

- адрес 2019 года в размере сумма;

- адрес 2019 года в размере сумма;

- адрес 2019 года в размере сумма;

- адрес 2019 года в размере сумма;

- адрес 2020 года в размере сумма;

- адрес 2020 года в размере сумма;

- адрес 2020 года в размере сумма;

- адрес 2020 года в размере сумма,

а также уклонилось от уплаты налога на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года в размере сумма (с учетом уплаченного ЕНВД ИП фио), а всего на общую сумму сумма

Таким образом, ФИО1, действующая во исполнение своего преступного умысла, направленного на уклонение в крупном размере от уплаты налогов, подлежащих уплате организацией, путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, в результате указанных действий, осуществленных в нарушение перечисленных норм налогового законодательства совершила при вышеописанных обстоятельствах уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций ООО «Процион» (с 19.03.2020 переименовано в ООО «ВКЗ») на общую сумму сумма, что является в соответствии с примечанием 1 к ст. 199 УК РФ крупным размером, а также путем включения в период с 25.07.2018 по 31.08.2021 в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость за налоговые периоды 1, 2, 3, адрес 2018 года; 1, 2, 3, адрес 2019 года; 1, 2, 3, адрес 2020 года, и в период с 28.03.2019 по 26.03.2021 в налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за 2018, 2019, 2020 года заведомо ложных сведений о суммах налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость и суммах понесенных расходов, а также суммах налога на добавленную стоимость и налога на прибыль организаций, подлежащих уплате в бюджет, которые в установленный законом срок в бюджет уплачены не были.

В судебном заседании от защитника подсудимой ФИО1 – адвоката Лебедевой А.А. поступило ходатайство о прекращении уголовного дела в отношении подсудимой ФИО1 по ч. 1 ст. 199 УК РФ, в связи с истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности, подсудимая ФИО1 выразила свое согласие на прекращение уголовного дела в связи с истечением сроков давности, пояснила, что правовые последствия прекращения уголовного дела за истечением срока давности привлечения к уголовной ответственности ей разъяснены и понятны.

Старший помощник прокурора адрес фио не возражала против прекращения уголовного дела в связи с истечением сроков давности привлечения к уголовной ответственности, поскольку срок давности в отношении подсудимой ФИО1 по преступлению, предусмотренному ч. 1 ст. 199 УК РФ, истек.

Обсудив заявленное ходатайство, выслушав мнение участников процесса, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ уголовное дело не может быть возбуждено, а возбужденное уголовное дело подлежит прекращению по истечение сроков давности уголовного преследования.

Согласно п. 25 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.06.2013 N 19 (ред. от 29.11.2016) "О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности" в случае, если во время судебного разбирательства будет установлено обстоятельство, указанное в пункте 3 части 1 статьи 24 УПК РФ, а также в случаях, предусмотренных статьями 25, 25.1, 28 и 28.1 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело и (или) уголовное преследование только при условии согласия на это подсудимого. При этом не имеет значения, в какой момент производства по делу истекли сроки давности уголовного преследования.

Согласно п. «а» ч. 1 ст. 78 УК РФ, лицо освобождается от уголовной ответственности, если со дня совершения преступления небольшой тяжести истекло два года.

Как следует из материалов уголовного дела, ФИО1 обвиняется в совершении преступления небольшой тяжести, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, совершенного ею в период с 25.07.2018 по 31.08.2021 года.

Таким образом, сроки давности привлечения к уголовной ответственности ФИО1 по ч. 1 ст. 199 УК РФ, истекли 31 августа 2023 года.

Поскольку ФИО1 согласна на прекращение уголовного дела за истечением сроков давности уголовного преследования, правовые последствия прекращения уголовного дела за истечением срока давности ей разъяснены и понятны, суд приходит к выводу о том, что уголовное дело подлежит прекращению на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ и п. 1 ст. 254 УПК РФ в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

И.о. заместителя прокурора адрес был заявлен гражданский иск о взыскании с ФИО1 в доход РФ денежных средств в размере сумма в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате совершенного преступления.

Согласно ст. 42 ч.3 УПК РФ потерпевшему обеспечивается возмещение имущественного вреда, причиненного преступлением, в силу ст. 1064 ч.1 ГК РФ вред, причиненный личности, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что для объективного рассмотрения указанных исковых требований необходимо произвести дополнительные расчеты, что требует отложения судебного заседания.

Поэтому в отношении исковых требований, суд считает необходимым признать за И.о. заместителя прокурора адрес право на удовлетворение гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства, так как для разрешения гражданского иска необходимо выяснение дополнительных обстоятельств, требующих отложения судебного заседания.

В соответствии со ст. 81, п. 12 ч.1 ст. 299 УПК РФ, суд разрешает судьбу вещественных доказательств.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 24, 236, 254, 256 УПК РФ, судья

постановил:

уголовное дело в отношении ФИО1, обвиняемой в совершении преступления, предусмотренного ч. 1 ст. 199 УК РФ, прекратить на основании п. 3 ч. 1 ст. 24 УПК РФ, в связи с истечением сроков давности уголовного преследования.

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении, до вступления постановления в законную силу – оставить без изменения, после вступления постановления в законную силу, отменить.

Признать за гражданским истцом И.о. прокурора адрес право на удовлетворение заявленного им гражданского иска и передать вопрос о размере возмещения гражданского иска для рассмотрения в порядке гражданского судопроизводства.

Вещественные доказательства по делу:

- хранящиеся в материалах данного уголовного дела, после вступления постановления в законную силу – хранить в материалах уголовного дела.

Постановление может быть обжаловано в Московский городской суд через Измайловский районный суд адрес в течение 15 суток со дня провозглашения.

Судья Седышев А.Г.