Решение № 2А-341/2021 2А-341/2021~М-240/2021 М-240/2021 от 14 июня 2021 г. по делу № 2А-341/2021

Дело №2а-341/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 июня 2021 года г. Петухово

Петуховский районный суд Курганской области в составе:

председательствующего - судьи Илюшиной А.А.

при секретаре судебного заседания Родионовой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени на задолженность по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 в 2016 -2019 годы имел в собственности объекты налогообложения, являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога. В связи с тем, что налогоплательщик в установленный законом срок не уплатил налоги, налоговой инспекцией начислены пени согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ).

Кроме этого, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому страхованию, с ДД.ММ.ГГГГ прекратил свою деятельность, не уплатив своевременно и в полном объеме указанные взносы, поэтому в соответствии со статьей 75 НК РФ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование начислены пени в размере 2 986 рублей 14 копеек, на недоимку по взносам на обязательное медицинское страхование - в размере 585 рублей 76 копеек.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 640 рублей, пени в размере 590 рублей 01 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рубля 60 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 585 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 986 рублей 14 копеек.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

ФИО1 извещен о времени и месте судебного заседания повесткой по адресу места регистрации: <адрес>, повестка не была вручена по причине «временного отсутствия адресата». Поскольку корреспонденция ответчиком не востребовалась, и он не представил информацию о перемене места жительства, ФИО1 несет риск неполучения почтовой корреспонденции.

Учитывая положения части 2 статьи 138 КАС РФ суд находит возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, их представителей.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствие со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги.

При этом в силу статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Исполнение обязанности налогоплательщика по уплате налога обеспечивается начислением пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, соблюдения срока обращения в суд, уважительных причин пропуска установленного законом срока, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Административным истцом указано, что ФИО3 в 2016 -2019 годы являлся собственником следующего имущества: жилого дома по адресу: <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ), склада - ангара по адресу: <адрес>, п. <адрес> (до ДД.ММ.ГГГГ), а также автомобиля <данные изъяты> ФИО2, государственный регистрационный знак №.

Кроме этого в период до ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов.

Обращаясь с административным иском, налоговый орган просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 640 рублей и пени в размере 590 рублей 01 копейка, кроме этого пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рубля 60 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 585 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 986 рублей 14 копеек, рассчитанные (согласно дополнительным письменным пояснениям) следующим образом:

пени по транспортному налогу:

- 6 рублей 39 копеек на недоимку по налогу за 2019 год в сумме 5 640 рублей, рассчитанные с 02.12.2020 по 09.12.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

-127 рублей 94 копейки на недоимку по налогу за 2016 год в сумме 5 640 рублей за период с 23.10.2019 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 127 рублей 94 копейки на недоимку по налогу за 2017 год в сумме 5 640 рублей, рассчитанные за период с 23.10.2019 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 327 рублей 74 копейки на недоимку по налогу за 2018 год в сумме 5 640 рублей, рассчитанные за период с 19.12.2019 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени по налогу на имущество физических лиц:

- 340 рублей 30 копеек на недоимку по налогу за 2017 год в сумме 15 001 рубль 95 копеек, рассчитанные за период с 15.06.2020 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

-960 рублей 14 копеек на недоимку по налогу за 2016 год в сумме 42 338 рублей, рассчитанные за период с 15.06.2020 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 67 рублей 08 копеек вместо 134 рублей 16 копеек (с учетом уточнения в связи с двойным начислением) на недоимку по налогу за 2016 год в сумме 1 359 рублей, рассчитанные за период с 30.01.2020 по 17.11.2020 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

-1 834 рубля 97 копеек за период с 28.01.2019 по 17.11.2020 с недоимки в размере 13 335 рублей 48 копеек за 2017 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ);

- 1 151 рубль 17 копеек за период с 28.01.2019 по 17.11.2020 с недоимки в размере 8 366 рублей 13 копеек за 2017 год (требование № от ДД.ММ.ГГГГ); итого недоимка за 2017 год по страховым взносам 21 701 рубль 61 копеек;

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

- 359 рублей 95 копеек за период с 28.01.2019 по 17.11.2020 с недоимки в размере 2 615 рублей 81 копейка за 2017 год (требование № № ДД.ММ.ГГГГ);

225 рублей 81 копейка за период с 28.01.2019 по 17.11.2020 с недоимки в размере 1 641 рубль 05 копеек за 2017 год (№ требование № от ДД.ММ.ГГГГ); итого недоимка за 2017 год по страховым взносам 4 256 рублей 86 копеек.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены следующие налоговые уведомления (представлены в материалы дела):

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5 640 рублей;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год - 18 177 рублей, об уплате транспортного налога за 2018 год - 5 640 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2017 год - 5 640 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год - 32 619 рублей в срок до 03.12.2018;

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год - 58 640 рублей в срок до 03.12.2018;

№ от ДД.ММ.ГГГГ в том числе об уплате транспортного налога за 2016 год в - 5 640 рублей в срок до 01.12.2017;

В рамках настоящего дела административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 640 рублей и пени в размере 6 рублей 39 копеек по сроку исполнения до 26.01.2021 и требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате, в том числе, пени на недоимку по транспортному налогу в размере 583 рубля 62 копейки, пени на недоимку по налогу на имущество в размере 1 367 рублей 52 копейки, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 986 рублей 14 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 585 рублей 76 копеек по сроку исполнения до 12.01.2021.

В дальнейшем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 в том числе задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 640 рублей, пени в размере 590 рублей 01 копейка, пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 1 434 рубля 60 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 585 рублей 76 копеек, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2 986 рублей 14 копеек.

Согласно судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ №а№ с ФИО1 взыскана вышеуказанная сумма.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 19, мирового судьи судебного участка № 24 Петуховского судебного района Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с подачей ФИО1 заявления об отмене судебного приказа, в связи с чем налоговый орган обратился с вышеназванным исковым заявлением в суд.

Кроме требований требований № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 выставлялись требования:

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 1 359 рублей с указанием срока исполнения до 17.03.2020;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 640 рублей с указанием срока исполнения до 04.02.2020;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 640 рублей, по недоимке по налогу на имущество физических лиц в размере 91 259 рублей с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по транспортному налогу за 2016 год в размере 5 640 рублей с указанием срока исполнения до 03.04.2018;

№ от ДД.ММ.ГГГГ по недоимке по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в общей сумме 21 701 рубль 61 копейка и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общей сумме 4 256 рублей 86 копеек, срок исполнения не указан.

Вступившим в законную силу решением Петуховского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 640 рублей. Отказано налоговому органу в иске в части взыскания пени на недоимки за 2015-2018 годы по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц.

Кроме этого, вступившим в законную силу решением Петуховского районного суда Курганской области от ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу отказано в иске о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год - 21 701 рубль 61 копейка – недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, 4 256 рублей 86 копеек - недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере.

Сведений о том, что налоговый орган обращался за взысканием задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2016-1017 годы в материалы дела административным истцом не представлено, несмотря на соответствующее указание судом в определении от 27.05.2021.

Не представлено соответствующих дел по запросу суда и мировым судьёй судебного участка № 19, Петуховского судебного района Курганской области.

Таким образом, заявленные ко взысканию пени 127 рублей 94 копейки, 127 рублей 94 копейки начислены на недоимку по транспортному налогу за 2016-2017 годы, пени в размере 1 434 рубля 60 копеек начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы, пени в размере 585 рублей 76 копеек начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, пени в размере 2 986 рублей 14 копеек начислены на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, то есть на недоимки по налогам прошлых лет, при этом налоговым органом не представлено доказательств взыскания недоимки по налогам, на которую произведено начисление пени, а также доказательства того, что право на их взыскание не утрачено.

В Постановлении Конституционного Суда РФ от 15.07.1999 №11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, т.е. представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Исходя из изложенного пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового Кодекса РФ.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Взыскание задолженности по вышеуказанным пени является невозможным по причине утраты налоговым органом соответствующего возмещения и является основанием для отказа в удовлетворении требований.

Вместе с этим из материалов дела следует, что ответчиком не был оплачен своевременно транспортный налог за 2018 год (задолженность взыскана решением суда от №) и за 2019 год ( заявлено в настоящем иске), поэтому административным истцом обоснованно начислены ответчику пени за неуплату налога ( с недоимки за 2019 год) за период с 02.12.2020 по 09.12.2020 в сумме 6 рублей 39 копеек и за период с 19.12.2019 по 17.11.2020 в сумме 327 рублей 74 копейки (с недоимки за 2018 год), итого пени 334 рубля 13 копеек. Проверив указанный расчет суд признает его верным.

Ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих оплату транспортного налога за 2018-2019 годы и пени за неуплату транспортного налога в вышеназванном размере. Срок обращения в суд налоговым органом не пропущен с учетом выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ и требования № от ДД.ММ.ГГГГ, в которые включены данные недоимки, срока их исполнения и даты вынесения определения об отмене судебного приказа. Требования в указанной части обоснованы и подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, согласно требованиям статьи 114 КАС РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-176, 178-180 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Курганской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 5 640 рублей, пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2019 год в размере 6 рублей 39 копеек, рассчитанные за период с 02.12.2020 по 09.12.2020, пени за неисполнение обязанности по уплате транспортного налога за 2018 год в размере 327 рублей 74 копейки, рассчитанные за период с 19.12.2019 по 17.11.2020.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Петуховский район» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд через Петуховский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 июня 2021 года в 9 час. 00 мин.

Судья А.А. Илюшина