Решение № 2А-5098/2023 2А-5098/2023~М-4795/2023 М-4795/2023 от 22 августа 2023 г. по делу № 2А-5098/2023

УИД: 50RS0039-01-2023-006042-11

Дело № 2а-5098/2023


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

22 августа 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Гогулине И.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на профессиональный доход, пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО2, уточненными требования которого просила о взыскании задолженности по оплате: транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 1 785,00 руб. и пени в сумме 8,54 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года в размере 8 321,29 руб. и пени в размере 9,95 руб., а всего на сумму 10 124,78 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО2 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании административный истец МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен, о причинах неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО2, извещенная надлежащим образом, в судебное заседание также не явилась, письменного мнения, альтернативного расчета задолженности, а также ходатайств об отложении судебного заседания не направляла, о причинах неявки суду не сообщила.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от 16 ноября 2002 г. № 129/2002-03 "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик в 2019 году являлась собственником следующих транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак: <...>, VIN: <номер>, год выпуска 2012, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 1 785 руб. по сроку уплаты <дата>

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату транспортного налога с физических лиц налогоплательщику было направлено заказным письмом по почте. В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование <номер> от <дата> об уплате задолженности направлено было заказным письмом по почте.

В соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в установленный законодательством срок в размере 1 785,00 руб. за 2020 налоговый период начислены пени за период с <дата> по 20.12.2021г. в сумме 8,54 рублей.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы. Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п.8 ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации начать с 1 января 2019 года проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - эксперимент) в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан).

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества. Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ.

Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Согласно ст.12 названного выше закона, если иное не предусмотрено настоящей статьей, лица, применяющие специальный налоговый режим, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 000 рублей, рассчитанную нарастающим итогом в порядке, предусмотренном настоящей статьей (ч.1).

Сумма налогового вычета, на которую может быть уменьшена сумма налога, определяется в следующем порядке:

1) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 1 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 1 процента процентная доля налоговой базы;

2) в отношении налога, исчисленного по налоговой ставке, указанной в пункте 2 статьи 10 настоящего Федерального закона, сумма налогового вычета определяется как соответствующая налоговой ставке в размере 2 процентов процентная доля налоговой базы.

В случае отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням сумма налога, подлежащего уплате с 1 июля по <дата>, уменьшается на сумму неиспользованного налогового вычета, установленного частью 1 настоящей статьи, увеличенного на 12 130 рублей, без применения ограничений, предусмотренных частью 2 настоящей статьи. При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу и (или) задолженности по соответствующим пеням указанный налоговый вычет подлежит зачету налоговым органом в счет погашения указанных недоимки и (или) задолженности, а после их погашения - в счет сумм налога, подлежащего уплате с 1 июля по <дата>.

ФИО1 с <дата> по <дата> была зарегистрирована в Межрайонной ИФНС России № 1 по Московской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за сентябрь 2021 г. в размере 2 612, 77 рублей по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в электронной форме с помощью мобильного приложения «Мой налог».

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход: за сентябрь 2021 г. в размере 2 612,77 рублей по сроку уплаты <дата> начислены пени за период <дата> по <дата> в сумме 0,65 руб.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за октябрь 2021 г. в размере 1976, 14 рублей по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в электронной форме с помощью мобильного приложения «Мой налог».

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход: за октябрь 2021 г. в размере 1 976,14 рублей по сроку уплаты <дата> начислены пени за период <дата> по <дата> в сумме 2,96 руб.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за ноября 2021 г. в размере 642, 68 рублей по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в электронной форме с помощью мобильного приложения «Мой налог».

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход: за ноябрь 2021 г. в размере 642,68 рублей по сроку уплаты <дата> начислены пени за период <дата> по <дата> в сумме 5,46 руб.

Налогоплательщику ФИО1 исчислен налог на профессиональный доход: за декабрь 2021 г. в размере 3 089, 70 рублей по сроку уплаты <дата>.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено требование <номер> от <дата> об уплате задолженности в электронной форме с помощью мобильного приложения «Мой налог».

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога на профессиональный доход: за декабрь 2021 г. в размере 3 089,70 рублей по сроку уплаты <дата> начислены пени за период <дата> по <дата> в сумме 0,88 руб.

Требование об уплате задолженности направленное по электронной почте с помощью мобильного приложения "Мой налог" считается полученным на следующий день после выгрузки данного требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в мобильное приложение «Мой налог».

В соответствии со ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" мобильное приложение "Мой налог" - программное обеспечение федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, применяемое физическими лицами с использованием компьютерного устройства (мобильного телефона, смартфона или компьютера, включая планшетный компьютер), подключенного к информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" (далее - сеть "Интернет"), в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом. Физические лица, применяющие специальный налоговый режим, вправе через мобильное приложение "Мой налог" или через кредитную организацию уполномочить на реализацию установленных настоящим Федеральным законом прав и исполнение обязанностей операторов электронных площадок и (или) кредитные организации, которые осуществляют информационный обмен с налоговыми органами, включая получение от налоговых органов сведений, полученных налоговыми органами при применении такими физическими лицами специального налогового режима.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

07 июня 2022 г. мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ № 2а-1859/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

29 ноября 2022 г мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа <номер>а-1859/2022 в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО направлено в Раменский городской суд Московской области <дата>, то есть в установленный законом срок.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженности. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

На момент подачи административного искового заявления недоимки по налогам и пени ФИО1 не погашены, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, несогласия с представленным истцом расчетом задолженности административный ответчик не выразил, альтернативного расчета задолженности не представил.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 404,99 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) задолженность по оплате транспортного налога за 2020 налоговый период в размере 1 785,00 руб. и пени в сумме 8,54 руб.; налога на профессиональный доход за сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь 2021 года в размере 8 321,29 руб. и пени в размере 9,95 руб., а всего взыскать на общую сумму 10 124,78 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 404,99 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья Н.Е. Кознова