Решение № 2А-327/2024 2А-327/2024~М-262/2024 М-262/2024 от 8 июля 2024 г. по делу № 2А-327/2024

Дело (УИД) № 21RS0019-01-2024-000465-16

Производство № 2а-327/2024


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2024 г. г. Ядрин

Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии

в составе:

председательствующего судьи Сокрашкиной А.Г.,

при секретаре Черновой С.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении районного суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС России по Чувашской Республике) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, которым просит взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 16 253,54 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021, 2022 годы, в сумме 9 112 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021, 2022 годы в размере 3 912 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021, 2022 годы в размере 2 058 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, в размере 1 171,54 руб.

В обоснование заявленного требования административный истец указал, что ФИО1 владеет на праве собственности объектами недвижимости: магазином, расположенным по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, площадью 58,40 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; жилым домом, расположенным по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, доля в праве 1/2, кадастровый №, площадью 107,4 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3123 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельным участком, расположенным по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 121 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 1/2 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, кадастровый №, площадь 1835 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Соответственно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, а также земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских и муниципальных округов. В настоящее время налог на имущество физических лиц и земельные участки ФИО1 не оплачен, при этом задолженность перед бюджетом составляет в сумме 15 082 руб. За просрочку исполнения обязанности по уплате указанных налогов ФИО1 были начислены пени в сумме 1171,54 руб. В связи с образовавшейся у ФИО1 задолженностью по указанным налогам УФНС России по Чувашской Республике в её адрес были направлены требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, и решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-141/2024, вынесенным мировым судьей судебного участка №<адрес> Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности отменен. ФИО1 образовавшаяся задолженность до настоящего времени в бюджет не перечислена.

Представитель административного истца УФНС России по Чувашской Республик на судебное заседание не явился, в тексте административного иска заявил ходатайство о рассмотрении данного дела без участия представителя Управления в суде.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явилась, представила заявление о рассмотрении дела без её участия.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из положений ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 398 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено п.1 ст.388 Кодекса.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. При этом объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ).

В силу положений ст.ст. 363, 397, 409 НК РФ земельный налог, налог на имущество физических лиц уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества: магазина, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,40 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 1/2 доли в праве на жилой дом, расположенный по адресу: Чувашская <адрес>, кадастровый №, площадью 107,4 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3123 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 121 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время; 1/2 доли в праве на земельный участок, расположенный по адресу: Чувашская Республика, <адрес>, д. Чербай, <адрес>, кадастровый №, площадь 1835 кв.м., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время (л.д. 14-15).

ФИО1 получила доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 24). Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

УФНС России по Чувашской Республике в адрес административного ответчика ФИО1 направлялись налоговые уведомления, в том числе и через личный кабинет налогоплательщика: № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 7 518 руб., со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16-17), а также № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 7 564 руб., со сроком исполнения обязанности до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 18-19), которые административным ответчиком в полном объеме не были оплачены. В настоящее время задолженность по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц составляет в размере 15 082 руб. Доказательств об иной сумме задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч.ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленным административным истцом расчетам, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество составляют в сумме 1171,54 руб.

На основании ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (ч. 3 ст. 69 НК РФ)

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в том числе по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, на сумму 7 518 руб., и пени в размере 407,9 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-21). Указанное требование направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика. Между тем, обязанность по уплате налога, пеней в установленный срок ФИО1 в полном объеме не исполнена.

Решением № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ, налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 16124,84 руб. (л.д. 22)

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Также согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела, вынесенный мировым судьей судебного участка №2 Ядринского района Чувашской Республики ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам был отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

В настоящее время сумма задолженности административного ответчика ФИО1 составляет в размере 16 253,54 руб., в том числе: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021, 2022 годы в размере 3 912 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2021, 2022 годы, в сумме 9 112 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021, 2022 годы в размере 2 058 руб., сумма пеней, установленных НК РФ, в размере 1 171,54 руб.

Правильность расчета задолженности административным ответчиком ФИО1 не оспорена. Суд не находит законных оснований для освобождения административного ответчика от обязанности по уплате налогов. Срок исковой давности по делу не был пропущен. Налогоплательщиком в установленный срок вышеуказанные налоги в полном объеме оплачены не были.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком какие-либо доказательства в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по налогам и пени суду не были представлены.

В связи с вышеизложенным, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканная сумма зачисляется в доход федерального бюджета.

В соответствии с п. 2 ст. 61.1 и п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ), подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

Административный истец в силу требований ст. 333.36 ч. 1 п. 19 НК РФ при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с изложенным с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 650,14 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 114, 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> задолженность в сумме 16 253 (шестнадцать тысяч двести пятьдесят три) руб. 54 коп., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год, в сумме 4533 (четыре тысячи пятьсот тридцать три) руб.;

- налог на имущество физических лиц, взымаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год, в сумме 4579 (четыре тысячи пятьсот семьдесят девять) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2021 год в размере 1 956 (одна тысяча девятьсот пятьдесят шесть) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере 1 956 (одна тысяча девятьсот пятьдесят шесть) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2021 год в размере 1 029 (одна тысяча двадцать девять) руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов, за 2022 год в размере 1 029 (одна тысяча двадцать девять) руб.;

- сумма пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, начисленных на сумму отрицательного сальдо, в размере 1171 (одна тысяча сто семьдесят один) руб. 54 коп.

Реквизиты для перечисления: <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 650 (шестьсот пятьдесят) руб. 14 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Ядринский районный суд Чувашской Республики-Чувашии в течение месяца со дня принятия в окончательной форме. Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Председательствующий: А.Г. Сокрашкина