Решение № 2А-850/2021 от 15 марта 2021 г. по делу № 2А-850/2021

Дело № 2а-850/2021

УИД 76RS0024-01-2021-000081-62

Мотивированное
решение изготовлено 16 марта 2021 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 марта 2021 год г. Ярославль

Красноперекопский районный суд г. Ярославля в составе

председательствующего судьи Бачигиной С.В.,

при секретаре Калайтановой Ж.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 5 по Ярославской области в лице начальника ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока подачи административного иска, взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафных санкций в обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы (далее – МИФНС) России № 5 по Ярославской области. Административный ответчик с 17.06.2015 по 08.04.2016 осуществлял предпринимательскую деятельность. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год – 15.07.2016.

11.04.2016 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, сумма налога, подлежащая уплате на основании данное декларации – 7 927 руб. 00 коп. в установленный законом срок налог административным ответчиком уплачен не был в связи с чем МИФНС начислены пени в сумме 770 руб. 00 коп.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость. 25.01.2016 ФИО1 представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015, 02.02.2016 представлена уточненная налоговая декларация. Сумма налога к уплате составила 14 993 руб. 00 коп. административным ответчиком налог уплачен был несвоевременно, а именно 11.02.2016, в связи с чем произведено начисление пени в сумме 27 руб. 48 коп.

08.04.2016 в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись о государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя. Налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год требовалось представить не позднее 15.04.2016, фактически декларация была предоставлена 03.06.2016. т.е. с нарушением установленного законом срока.

12.12.2016 МИФНС вынесено решение № 3144 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафных санкций на основании указанного решения составила 500 руб. 00 коп.

ФИО1 направлены требования от 28.07.2016 № 15435, от 18.01.2017 № 112, от 19.05.2017 № 3030, соответственно сроки добровольного погашения задолженности истекли 17.08.2016, 07.02.2017, 08.06.2017. До настоящего времени обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена в полном объеме.

МИФНС заявление о вынесении судебного приказа по взысканию в доход бюджета задолженности с ответчика направлено в судебный участок № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля 11.09.2020, т.е. с нарушением установленного законом срока. 14.09.2020 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, поскольку на учете в МИФНС России № 5 по Ярославской области состоят налогоплательщики Кировского, Фрунзенского и Красноперекопского районов г. Ярославля. Большое число налогоплательщиков, нарушающих свою обязанность по уплате налогов и сборов, приводит к снижению возможности отслеживать сроки уплат, указанные в требованиях и своевременно направлять исковые требования в суды общей юрисдикции. Платежи, не имеющие адресной основы, характеризуются индивидуальной безвозмездностью, безвозвратностью и не персонифицируются при поступлении в бюджет, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование отвечают признакам возмездности и возвратности, поскольку при поступлении в бюджет пенсионного фонда Российской Федерации персонифицируются в разрезе каждого застрахованного лица и учитываются на индивидуальных лицевых счетах, открытых каждому застрахованному лицу в органах Пенсионного фонда РФ. Исходя из Определения КС РФ от 08.02.2007 № 381-О-П, налог - необходимое условие существования государства, с учетом ст.57 Конституции РФ, ст.44 НК РФ у государства в лице налоговых органов должна существовать реальная возможность для взыскания обязательных платежей, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Таким образом, неуплата законно установленных налогов ФИО1 наносит ущерб финансовой стабильности государства.

Просят восстановить пропущенный срок для подачи административного иска в отношении ФИО1, взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 7 927 руб. 00 коп., пени в сумме 770 руб. 00 коп., штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ – 500 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за 2015 год – 27 руб. 48 коп., а всего 9 224 руб. 48 коп.

Стороны, извещенные о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились. Административный истец просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, оценив все доказательства в совокупности, суд считает административные исковые требования не подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст.1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, ст.ст.3, 23, 45 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно п.п.1 п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. В соответствии с п.6 ст.227 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ). Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год – не позднее 15.07.2016.

По делу установлено, что 11.04.2016 ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, сумма налога, подлежащая уплате на основании указанной декларации 7 927 руб. 00 коп.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату налогов в срок начисляются пени. В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2015 год начислены пени в размере 770 руб. 00 коп. С представленным административным истцом расчетом суд соглашается, считает его верным.

Также судом установлено, что в период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость, 25.01.2016 административным ответчиком представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015, 02.02.2016 представлена уточненная налоговая декларация, сумма налога к уплате составила 14 993 руб. 00 коп.

Согласно п.1 ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. ФИО1 уплачен налог 11.02.2016, ввиду чего начислены пени в размере 27 руб. 48 коп. за 15 дней просрочки за период с 26.01.2016 (дата начала исчисления пени) по 09.02.2016 (дата окончания исчисления пени) исходя из размера недоимки для пени 4 997 руб. 00 коп. с учетом ставки ЦБ 0,000366667.

Судом установлено, что согласно данным Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей 08.04.2012 прекращена деятельность ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 23, п. 5 ст. 227, п. 3 ст. 229 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде. Таким образом, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год ФИО1 следовало представить не позднее 15.04.2016, фактически декларация представлена с нарушением установленного законом срока 03.06.2016. Согласно представленной декларации сумма, исчисленная и подлежащая к уплате в бюджет, составила 0 руб. 00 коп.

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа.

12.12.2016 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области вынесено решение № 3144 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 119 НК РФ, сумма штрафных санкций составила 500 руб. 00 коп.

В случае неуплаты гражданином налога в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ налоговая инспекция направляет требование об уплате налога. Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 были направлены требования от 28.07.2016 № 15435 со сроком уплаты до 17.08.2016, от 18.01.2017 № 112 со сроком уплаты до 07.02.2017, от 19.05.2017 № 3030 со сроком уплаты до 08.06.2017. Сведений об оплате задолженности нет.

В соответствии с ч.ч.4, 6 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Данное административное исковое заявление подписано начальником МИФНС России № 5 по Ярославской области ФИО2 на основании приказа от 05.12.2019 г. № ММВ-10-4/1602@, приказа от 16.12.2020 № ЕД-10-4/1234@ (л.д. 45-46).

У суда не имеется оснований для недоверия представленным административным истцом и исследованным в судебном заседании доказательствам, а также приведенному расчету задолженности налога и пени, штрафных санкций, который является верным.

Согласно п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании по налогу подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащие взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности может быть восстановлен судом. Из буквального толкования вышеуказанных норм в их совокупности, следует, что процедура взыскания не может быть начата без восстановления срока обращения в суд с заявлением при пропуске установленного законом срока.

Абзацем 1 пункта 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

МИФНС заявление о вынесении судебного приказа по взысканию в доход бюджета задолженности с ответчика направлено в судебный участок № 4 Фрунзенского судебного района г. Ярославля 11.09.2020, т.е. с нарушением установленного законом срока (л.д. 14). 14.09.2020 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 11).

Настоящий иск налогового органа поступил во Фрунзенский районный суд г. Ярославля 13.01.2021 по почте (с датой отправки на конверте 12.01.2021 – л.д. 56). Настоящее административное дело передано по подсудности в Красноперекопский районный суд г. Ярославля на основании определения Фрунзенского районного суда г. Ярославля от 29.01.2021 (л.д. 58).

Обстоятельства, связанные с соблюдением административным истцом установленного в данном случае законом, срока на обращение в суд, и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему административному делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Каких-либо уважительных причин пропуска срока, по мнению суда, административным истцом не представлено.

В соответствии с ч.5 ст.138, ч.5 ст.180 КАС РФ, вопросы соблюдения срока обращения в суд касаются существа спора; установление судом факта пропуска данного срока административным истцом без уважительных причин является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом установленных по делу обстоятельств, поскольку срок пропущен административным истцом без уважительных причин, оснований для удовлетворения заявленных Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области требований у суда не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. ст. 291 - 294 КАС РФ суд

р е ш и л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Ярославской области о восстановлении срока для подачи административного искового заявления в отношении ФИО1, взыскании в доход бюджета задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 7 927 руб. 00 коп., пени 770 руб. 00 коп., штрафных санкций 500 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость за 2015 год в сумме 27 руб. 48 коп. оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Красноперекопский районный суд г. Ярославля в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья С.В. Бачигина