Решение № 2А-2314/2025 2А-2314/2025~М-1574/2025 М-1574/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2314/2025

Дело № 2а-2314/2025 (УИД 37RS0022-01-2025-002676-18)


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Иваново 11 сентября 2025 года

Фрунзенский районный суд г. Иваново в составе:

председательствующего судьи Яценко А.Л.,

при секретаре Беловой Н.А.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Ивановской области (далее – УФНС России по Ивановской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, а также пени за несвоевременную уплату налогов.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога. С целью уплаты данных налогов ему направлялись налоговые уведомления, однако обязанность по их уплате административный ответчик не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день допущенной просрочки. В соответствии с законодательством в адрес ФИО1 налоговым органом были направлены требования об уплате налогов и пени в установленные в них сроки. В добровольном порядке административным ответчиком они не исполнены. УФНС России по Ивановской области направило заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Мировым судьей судебного участка № 1 Фрунзенского судебного района г. Иваново 15.03.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-1088/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени. Определением об отмене судебного приказа от 24.03.2025 мировым судьей судебный приказ отменен в связи с возражениями ФИО1 относительно его исполнения.

Ссылаясь на положения Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), УФНС России по Ивановской области просит взыскать с ФИО1 недоимки по:

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: №) за 2022 год в размере 38,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 177,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- транспортному налогу с физических лиц:

- за 2021 год в размере 6 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022;

- за 2022 год в размере 6 720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023;

- отрицательному сальдо по пени по состоянию на 28.02.2024 в размере 13772,97 руб.

Также просит расходы по госпошлине отнести на административного ответчика.

Представитель административного истца - УФНС России по Ивановской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в деле имеется заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился.

В силу ст. 150 КАС РФ суд не находит оснований для отложения рассмотрения дела в виду неявки ответчика. Явка административного ответчика в судебное заседание обязательной не признавалась.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций для обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу данной конституционной нормы, налогоплательщики не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну (налог), на что обращено внимание в постановлении Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П.

Из положений ст. 45 НК РФ следует, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с законодательством о налогах и сборах, имущественные налоги (транспортный налог, налог на имущество, земельный налог) уплачиваются физическими лицами по единому сроку 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что в течение налогового периода 2022 года, а также налоговых периодов 2014-2015 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 400-401 НК РФ, являлся плательщиком налога на имущество.

В спорный период в собственности ФИО1 находились объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 16.04.2013 по 12.01.2016;

- гараж, расположенные по адресу: <адрес>, период владения с 29.06.2015 по 14.07.2015;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, доля в праве – 0,50, период владения с 06.10.2022 по 04.08.2023;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, доля в праве – 0,50, период владения – с 06.10.2022;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, период владения с 06.10.2022.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц: за 2014 год в размере 104,25 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (налоговое уведомление № 1377963 от 22.04.2015) уплачена 09.08.2023 в размере 104,25 руб.; за 2015 год в размере 169,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (налоговое уведомление № 80196649 от 04.09.2016) уплачена 09.08.2023 в размере 169,00 руб.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен налог на имущество за 2022 в размере 177,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 84335578 от 14.07.2023.

В течение налогового периода 2022 года, а также налоговых периодов 2014-2015 г.г. ФИО1 в соответствии со ст. 387-389 НК РФ, являлся плательщиком земельного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находились земельные участки:

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, период владения с 16.04.2013 по 12.01.2016;

- кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, доля в праве – 0,50, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по земельному налогу: за 2014 год (ОКТМО 24701000) в размере 66,50 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (налоговое уведомление № 1377963 от 22.04.2015) уплачена 09.08.2023; за 2014 год (ОКТМО 24607404) в размере 623,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (налоговое уведомление № 384015) уплачен 09.08.2023; за 2015 год в размере 862,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (налоговое уведомление № 80196649 от 04.09.2016) уплачена 09.08.2023.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2022 в размере 38,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 84335578 от 14.07.2023.

В течение налогового периода 2022 года, а также налоговых периодов 2014- 2021 г.г. ФИО1, в соответствии со ст. 357-358 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога.

В спорный период в собственности ФИО1 находилось транспортное средство:

- Мазда 6, г.р.з. №, период владения с 01.10.2013.

Задолженность по транспортному налогу: за 2014 год в размере 3840,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 (налоговое уведомление № 1377963 от 22.04.2015) уплачена 09.08.2023, за 2015 год в размере 6729,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016 (налоговое уведомление № 80196649 от 04.09.2016) уплачена 09.08.2023; за 2016 год в размере 6160,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 65365465 от 21.09.2017), за 2016 год в размере 560,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017 (налоговое уведомление № 65365465 от 21.09.2017) обеспечена судебным приказом № 2-2352/2020 от 26.11.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 22.01.2021; за 2017 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018 (налоговое уведомление № 59579976 от 05.09.2018) обеспечена судебным приказом № 2а-530 от 26.02.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.05.2020; за 2018 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019 (налоговое уведомление № 45629372 от 25.07.2019) обеспечена судебным приказом № 2а-2185/2020 от 09.11.2020, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 14.01.2021;

Решением Фрунзенского районного суда г. Иваново от 21.08.2025 в удовлетворении требований налогового органа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31924152 от 03.08.2020); за 2020 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021 (налоговое уведомление № 39571518 от 01.09.2021) – отказано.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен транспортный налог: за 2021 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 9882989 от 01.09.2022; за 2022 год в размере 6720,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, в связи с чем в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 84335578 от 14.07.2023.

Административным ответчиком обязанность по уплате налога на имущество, транспортного налога и земельного налога в установленные законом сроки не исполнена, в связи с чем, в его адрес высылались требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), содержащие указание на необходимость погашения имеющейся задолженности и пени.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 в полном объеме до настоящего времени не исполнены, что подтверждается данными налогового обязательства. Доказательств обратного административный ответчик суду не представил.

Согласно расчету, представленному УФНС России по Ивановской области, сумма задолженности по налогам является правильной. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты налогов суд не усматривает.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по указанным истцом налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени.

Суд соглашается с представленным истцом расчетами пени и принимает их, поскольку произведены они в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком РФ, в период просрочки уплаты налога, исходя из сумм недоимок. Иного расчета в нарушение положений ст. ст. 14, 62 КАС РФ о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных ч.ч. 3 и 8 ст. 75 НК РФ, у суда не имеется.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.03.2013 № 20-ФЗ) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 24.12.2020 вступили в силу поправки в Налоговый кодекс РФ, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица в судебном порядке, увеличена с 3000,00 руб. до 10000,00 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ в действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Ивановской области в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ, обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной в иске суммы задолженности 15.03.2024, то есть в установленный законом срок.

Судебным приказом мирового судьи от 15.0.2024 с ФИО1 была взыскана задолженность за 2021-2022 год в размере 27427,97 руб., в том числе: по налогам в размере 13655,00 руб., по пени в размере 13772,97 руб. и госпошлина.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Фрунзенского судебного района г. Иваново от 24.03.2025 данный судебный приказ был отменен по заявлению ФИО1

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в суд 16.06.2025, то есть в установленный законом срок.

С учетом изложенного суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца, в связи с чем иск подлежит удовлетворению.

В порядке ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика подлежат взысканию издержки по уплате госпошлины в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 291 - 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области недоимки:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО: №) за 2022 год в размере 38,00 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 177,00 руб.;

- по транспортному налогу с физических лиц:

- за 2021 год в размере 6 720,00 руб.;

- за 2022 год в размере 6 720,00 руб.;

- по отрицательному сальдо по пени по состоянию на 28.02.2024 в размере 13772,97 руб., а всего 27427,97 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии № №, ИНН №, государственную пошлину в размере 4 000,00 руб. в доход бюджета г. Иваново.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Яценко А.Л.

Мотивированное решение составлено 21.11.2025