Решение № 2А-4833/2024 2А-4833/2024~М-3141/2024 М-3141/2024 от 24 сентября 2024 г. по делу № 2А-4833/2024

Дело №

№

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

25 сентября 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Сосновской М.Л.,

при секретаре Хоружиной А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №), в котором указало, что ФИО1 в соответствии со ст. 357, ст. 23, ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога. Управлением на основании имеющихся сведений о транспортных средствах, зарегистрированных за налогоплательщиком, произведен расчет налога, сумма налога за 2021 год составила 245 руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 245 руб. 00 коп. не уплачен. В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по <адрес>, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости. Налог на имущество за 2021 год составил 94 135 руб. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 94 135 руб. 00 коп. не уплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 431 руб. 90 коп. Федеральным законом №-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающие налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В установленные сроки налоги не уплачены. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которое вручено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом об отправке. Требование в добровольном порядке не исполнено. Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 4-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-№ в отношении ФИО1 Налогоплательщиком были представлены возражения и ДД.ММ.ГГГГ мировой судья 4-го судебного участка Ленинградского судебного района <адрес> вынес определение об отмене судебного приказа. В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций закреплено ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 147 811 руб. 90 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 245 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94 135 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 431 руб. 90 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещён надлежаще, при подаче иска просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени извещена надлежаще, представила письменные возражения, просила в удовлетворении заявленных требований отказать в связи с пропуском срока направления в адрес административного истца требования об уплате налога, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, материалы административного дела №а-№, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 3 статьи 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции до 01.01.2023г.) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа..

Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пп. 5,6 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговый период 2021 года являлась плательщиком налога на имущество физических лиц за принадлежащие ей на праве собственности гараж и иные строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>А, а также являлась плательщиком транспортного налога за принадлежащий ей на праве собственности автомобиль Мерседес-Бенц, государственный регистрационный знак №, 1997 года выпуска.

Налоговым органом в адрес административного ответчика в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество в размере 94 380 руб. за 2021 год.

В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог с физических лиц за 2021 год в сумме 245 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц в сумме 94 135 руб., не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 431,90 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательства налогоплательщика ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом налогоплательщику направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога в размере 245 руб., налога на имущество физических лиц в размере 240 411,69 руб., пени в размере 47 739,01 руб.

Требование вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ, ответчик требования налогового органа не исполнил, сумму недоимки по налогу и пени не оплатил.

Судебный приказ по заявлению налогового органа по делу №а-№ выдан ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи 4-го судебного участка <адрес> Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а№ о взыскании с ФИО1 спорной налоговой недоимки и пени отменен в связи с поступлением от должника возражений.

Настоящее исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в установленный законом шестимесячный срок.

Разрешая по существу требования административного истца и удовлетворяя их, суд исходит из того, что ФИО1 обязанность по уплате спорного транспортного налога и налога на имущество физических лиц не исполнена, в связи с чем, у нее образовалась недоимка, на которую обоснованно начислены пени.

При этом, проверяя расчет пени и признавая его верным, суд учитывает, что решением Ленинградского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а№ административный иск УФНС по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворен. С ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год на сумму 7413,00 руб., недоимка по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год на сумму 89324,00 руб. и пени 1057,22 руб., а всего 97 794,22 руб.

На основании исполнительного листа ФС №, выданного Ленинградским районным судом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

При таком положении требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 147 811 руб. 90 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 245 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94 135 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 431 руб. 90 коп., подлежат удовлетворению в полном объеме.

При этом, вопреки доводам административного ответчика, согласно Постановлению от ДД.ММ.ГГГГ № в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Кодекса «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом, в соответствии с постановлением от 29 марта 2023 г. № 500, административный истец не нарушил срок направления требования № 1453 от 16.05.2023 года.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В настоящем деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Поскольку судебный приказ был выдан, а в последующем отменен, то при обращении в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит проверке, в частности, соблюдение срока обращения в суд, предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения в суд административным истцом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 4 156,24 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность на общую сумму 147 811 руб. 90 коп., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 245 руб. 00 коп.; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 94 135 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 53 431 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 156,24 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца с даты изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 09 октября 2024 года.

Судья Сосновская М.Л.