Решение № 2А-1761/2021 2А-1761/2021~М-808/2021 М-808/2021 от 7 июня 2021 г. по делу № 2А-1761/2021

Дело № 2а-1761/2021

УИД 74RS0003-01-2021-001147-64


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 июня 2021 года г. Челябинск

Тракторозаводский районный суд г.Челябинска в составе:

председательствующего судьи Стяжкиной О.В.

при секретаре Алпатовой Т.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска к ФИО1 о взыскании задолженности,

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по НДФЛ штраф 500 руб., по НДС штраф 500 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере недоимка за 2018 год в размере 12 984,69 руб., пени за период с 14.07.2018 по 11.03.2019 года в размере 792,96 руб.страховых взносов на обязательное медицинское страхование недоимка за 2018 год в размере 2 887,56 руб., пени за период с 14.07.2018 по 11.03.2019 года в размере 174,46 руб., задолженности по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 149 руб., пени за период с 24.12.2018 по 28.05.2019 года в размере 6 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 1120 руб., пени за период с 19.12.218 по 28.05.2019 года в размере 46,58 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете. По результатам камеральной проверки решением налогового органа от 30.11.2018 года привлечена к ответственности по п.1 ст.119 НК РФ к штрафу по НДФЛ в размере 500 руб. Также ФИО1 являлась плательщиков налога на добавленную стоимость. По результатам камеральной проверки решением от 21.01.2019 года привлечена к административной ответственности в виде штрафа 500 руб. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018 год. По состоянию на 25.02.2021 года у ФИО1 имеется задолженность по ЕНВД. В ходе проведения проверки установлено, что с 21.03.2018 по 28.06.2018 года применяла систему налогообложения в виде ЕНВД. ФИО1 представила первичную налоговую декларацию за 1 квартал 2018 года где сумма налога подлежащего уплате составила 149 руб. В связи с несвоевременной оплатой начислены пени 6 руб. ФИО1 представлена первичная декларация за 2 квартал 2018 года сумма налога подлежащего уплате составила 1 120 руб. В связи с несвоевременной уплатой начислены пени 46,58 руб. Требование об уплате штрафа, страховых взносов не было исполнено, в связи с чем, налоговая инспекция обратилась в суд. Определением мирового судьи отменен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с поступившими возражениями ответчика на данный судебный приказ. До настоящего времени задолженность по налогам не погашена, в связи, с чем вынуждены обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела трижды извещалась по адресу места регистрации: <адрес> судебные извещения возвращены с отметкой «истек срок хранения».

Согласно разъяснениям постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", содержащимся в пункте 39, извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд приходит к выводу о том, что извещение суда в адрес административного ответчика направлено своевременно, возвращено отправителю с формулировкой "истек срок хранения", что свидетельствует о надлежащем извещении ответчика о времени и месте судебного заседания.

На основании изложенного, суд полагает административного ответчика извещенным должным образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, находит исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В судебном заседании установлено, что в период с 29.11.2017 по 28.06.2018 года ФИО1 осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов, плательщиком.

В соответствии со статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

Положениями главы 34 Налогового кодекса РФ основания для освобождения от уплаты страховых взносов ввиду отсутствия доходов от предпринимательской деятельности не предусмотрены.

Согласно п. 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1, п. 2 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО1, не исполнила.

ИФНС России по Тракторозаводскому району г.Челябинска ФИО1 начислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год в размере 12 984,69 руб., страховые взносы обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 2 887,56 руб.

За неисполнение обязанности по оплате страховых взносов за 2018 год, налоговым органом насчитаны пени за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 14.07.2018 года по 11.03.2019 год в размере 792,96 руб., за неуплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с 14.07.2018 года по 11.03.2019 год в размере 174,46 руб. Подробный расчет приложен к иску (л.д.28).

12 марта 2019 года истцом в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, ФИО1 направлено требование об уплате страховых взносов и пени, с указанием срока исполнения требования 22.04.2019 года. Требование не исполнено (л.д.27).

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 143 и подпункта 1 пункта статьи 146 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются индивидуальные предприниматели. Следовательно, ФИО1 является плательщиком НДС.

Решением № от 30 ноября 2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности к штрафу в размере 500 руб. за непредставление в установленный законодательством срок налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, первичная декларация представлена лично 01.06.2018, уточненная декларация направлена 25.06.2018 года. За 2017 год срок представления декларации 03.05.2018 года (л.д.15).

22 января 2019 года направлено требование об уплате штрафа 500 руб., с указанием срока исполнения требования 15.02.2019 года. Требование не исполнено (л.д.13).

Решением № от 21 января 2019 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности к штрафу в размере 500 руб. за непредставление в установленный законодательством срок Единой (упрощенной) налоговой декларации за 2018 год, декларация представлена лично 22.05.2018 года. Срок представления декларации 20.04.2018 года (л.д.25-26).

15 марта 2019 года направлено требование об уплате штрафа 500 руб., с указанием срока исполнения требования 23.04.2019 года. Требование не исполнено (л.д.21).

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 Налогового кодекса РФ).

Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет в качестве налогоплательщиков единого налога в налоговом органе (ч. 2 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (ч. 1 ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).

Организации или индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, подают в налоговые органы в течение пяти дней со дня начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, заявление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговый орган, осуществивший постановку на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога, в течение пяти дней со дня получения заявления о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога выдает уведомление о постановке на учет организации или индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика единого налога. Датой постановки на учет в качестве налогоплательщика единого налога является дата начала применения системы налогообложения, установленной настоящей главой, указанная в заявлении о постановке на учет в качестве налогоплательщика единого налога.

ФИО1 в период с 21.03.2018 по 28.06.2018 применяла систему налогообложения в виде ЕНВД.

Решением № от 06 ноября 2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход в размере 149 руб. за 1 квартал 2018 года, по сроку уплаты 25.04.2018 года в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неверном применении значения базовой доходности, по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" по адресу: <адрес>. ФИО1 выставлена недоимка в размере 149 руб.

В связи с неуплатой за период с 24.12.2018 по 28.05.2019 года начислены пени 6 руб. (л.д.34).

29 мая 2019 года направлено требование об уплате недоимки в размере 149 руб., пени 6 руб. с указанием срока исполнения требования 19.06.2019 года. Требование не исполнено (л.д.33).

Решением № от 18 декабря 2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за неполную уплату единого налога на вмененный доход в размере 1 120 руб. за 2 квартал 2018 года, по сроку уплаты 25.07.2018 года в результате занижения налоговой базы, выразившегося в неверном применении значения базовой доходности, по виду предпринимательской деятельности "Оказание бытовых услуг" по адресу: <адрес>. ФИО1 выставлена недоимка в размере 1 120 руб.

В связи с неуплатой за период с 19.12.2018 по 28.05.2019 года начислены пени 45,68 руб. (л.д.41).

29 мая 2019 года направлено требование об уплате недоимки в размере 1 120 руб., пени 45,68 руб. с указанием срока исполнения требования 19.06.2019 года. Требование не исполнено (л.д.40).

Процедура и сроки взимания задолженность и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст.48 Налогового кодекса РФ, главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку требования об уплате штрафа, страховых взносов и пени не исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 9 Курчатовского района г. Челябинска с заявлением о выдаче судебного приказа.

18 октября 2019 года мировым судьей судебного участка № 9 Курчатовского района г.Челябинска был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1, который определением мирового судьи от 10 сентября 2020 года был отменен в связи с подачей возражений.

С настоящим административным исковым заявлением ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска обратилась в суд 09.03.2021 года. Срок принудительного взыскания обязательных платежей и санкций налоговым органом не пропущен.

Поскольку ФИО3 осуществлял предпринимательскую деятельность, то в силу закона обязан уплачивать установленные законом страховые взносы. Учитывая, что задолженность до настоящего времени не погашена, доказательств обратного ответчиком суду не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска задолженности.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета. Следовательно, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 766,45 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по Тракторозаводскому району г. Челябинска штраф по НДФЛ 500 руб., штраф по НДС 500 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере недоимка за 2018 год в размере 12 984,69 руб., пени за период с 14.07.2018 по 11.03.2019 года в размере 792,96 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование недоимка за 2018 год в размере 2 887,56 руб., пени за период с 14.07.2018 по 11.03.2019 года в размере 174,46 руб., задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2018 года в размере 149 руб., пени за период с 24.12.2018 по 28.05.2019 года в размере 6 руб., за 2 квартал 2018 года в размере 1120 руб., пени за период с 19.12.218 по 28.05.2019 года в размере 46,58 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 766,45 руб.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Тракторозаводский районный суд г.Челябинска путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий О.В. Стяжкина

Мотивированное решение суда составлено 15 июня 2021 года, что является датой принятия решения в окончательной форме (ч.2 ст. 177 КАС РФ).

Председательствующий: О.В. Стяжкина