Решение № 2А-775/2025 2А-775/2025~М-594/2025 М-594/2025 от 2 декабря 2025 г. по делу № 2А-775/2025

Дело № 2а-775/2025

39RS0008-01-2025-000698-48


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года город Гусев

Гусевский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Томилиной Л.А., при секретаре судебного заседания Федоровой М.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, УСН и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, УСН и пени.

Из административного иска следует, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 01.04.2021, прекратила свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 19.06.2024.

ФИО1 29.08.2024 представила в бумажном виде налоговую декларацию по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (далее – УНС) за 2024 год, в которой исчислен налог к уплате: по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 13 928 рублей; по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 9 457 рублей. Вместе с тем, в установленные сроки налог не уплачен.

Кроме того, в результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, у административного ответчика также образовалась недоимка: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах с дохода, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (далее – страховые взносы на ОПС) за 2024 год по сроку уплаты 04.07.2024 в сумме 9 469,44 рублей.

В установленные сроки страховые взносы не уплачены.

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности №39253 от 17.06.2024 и направлено налогоплательщику в электронном виде. Указанное требование в добровольном порядке не исполнено.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 28.10.2024 сумма пени составляла 4 083,46 рублей (за период с 15.06.2024 по 03.10.2024).

Мировым судьей 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области 13.02.2025 вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

В связи с вышеуказанным административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по УСН по сроку уплаты 02.05.2024 в сумме 13 928 рублей; по УСН по сроку уплаты 29.07.2024 в сумме 9 457 рублей; по страховым взносам на ОПС за 2024 год по сроку уплаты 04.07.2024 в сумме 9 469,44 рублей; пени за период с 15.06.2024 по 03.10.2024 в сумме 4 083,46 рубля.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калининградской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно позиции Конституционного суда, изложенной в постановлении Конституционный Суд РФ от 24.10.2024 № 48-П, на суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, возложена обязанность проверки соблюдения налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличия оснований для их восстановления. Данная правовая позиция высказывалась и ранее, в том числе применительно к соответствующим положениям налогового законодательства, подвергшимся изменениям в связи со вступлением в силу Закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ.

В соответствии с ч. 3 ст. 62 КАС РФ обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации на каждого возложена обязанность платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с нормами действующего законодательства обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 45 НК РФ установлено, что обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с внесенными изменениями в НК РФ с 01.01.2023 производится формирование Требований по всем налогоплательщикам, у которых по результатам конвертации данных ЕНС образовалось отрицательное сальдо.

В рамках ЕНС налогоплательщикам направляется одно Требование один раз на отрицательное сальдо, которое будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме.

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имуществом физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п.3 и п.4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика-по почте заказным письмом).

В соответствии с абз.2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Судом установлено, что ФИО1 в период с 01.04.2021 по 19.06.2024 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, то есть являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом сформировано требование № 39253 от 17.06.2024 на общую сумму 5 571,50, которое направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика.

Срок уплаты задолженности, выставленной по требованию – до 05.07.2024.

Помимо указания на срок уплаты недоимки, в требовании содержится информация о том, что в случае неисполнения данного требования и непогашения задолженности налоговый орган примет все предусмотренные законодательством меры по взысканию недоимки, в том числе меры, предусмотренные ст. 48 НК РФ, взыскание задолженности в судебном порядке (л.д. 15-16,17).

Таким образом, шестимесячный срок для обращения в суд за взысканием данной задолженности, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, следует исчислять после 05.07.2024.

В добровольном порядке требование не исполнено.

В связи с этим, налоговым органом в адрес ФИО1 направлено решение № 147907 от 05.08.2024, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления решения, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д. 20, 21).

Также мировому судье 1-го судебного участка Гусевского судебного района Калининградской области налоговым органом направлено заявление о выдаче судебного приказа № 6073 от 28.10.2024, в которое входила сумма задолженности по: УНС за 2024 год в сумме 23 385 рублей; страховые вносы по ОПС за 2024 год в сумме 9 469, 44 рублей; пени в размере 4 083, 46 рублей.

Определением мирового судьи 1-го судебного приказа Гусевского судебного района Калининградской области от 13.02.2025 налоговому органу отказано в принятии данного заявления.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.06.2025, то есть в пределах установленных законом сроков.

Таким образом, налоговым органом соблюдены порядок и сроки взыскания задолженности по налогам и пени, установленные законодательством.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с несвоевременной уплатой налогов налогоплательщику за период с 15.06.2024 по 03.10.2024 начислены пени в размере 4 083,46 рублей.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ).

В материалы дела представлен подробный расчет пени в рамках ЕНС за вышеуказанный период (л.д. 19).

Согласно информации, представленной налоговым органом по запросу суда, задолженность по страховым взносам, УСН и пени в размере 36 937,90 рублей ФИО1 не погашена (л.д. 65-69).

Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Учитывая, что налоги и пени рассчитаны налоговым органом в соответствии с действующим законодательством, оснований не согласиться с расчетами не имеется, документы, подтверждающие факт погашения ФИО1 образовавшейся задолженности по страховым взносам на ОПС, УСН за 2024 год и пени в материалы дела административным ответчиком не представлены, суд находит заявленные УФНС России по Калининградской области требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ и ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, УСН и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН <***>) задолженность по страховым взносам, УСН и пени в общем размере 36 937,90 рублей, а именно:

- УСН по сроку уплаты 02.05.2024 в размере 13 928 рублей;

- УСН по сроку уплаты 29.07.2024 в размере 9 457 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2024 год по сроку уплаты 04.07.2024 в размере 9 469,44 рублей;

- пени за период с 15.06.2024 по 03.10.2024 в размере 4 083,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <...>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гусевский городской суд Калининградской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Л.А. Томилина

Мотивированное решение изготовлено 3 декабря 2025 года.