Решение № 2А-3767/2025 2А-3767/2025~М-3200/2025 М-3200/2025 от 24 декабря 2025 г. по делу № 2А-3767/2025

Дело № 2а-3767/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 декабря 2025 года г. Новосибирск

Калининский районный суд г. Новосибирска

в составе:

Председательствующего судьи Жданова С.К.,

при секретаре Захаревич А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам,

установил:

Межрайонная ИФНС № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12 832,10 руб. в том числе: транспортный налог за 2018 год в размере 1537,00 руб., транспортный налог за 2019 год в размере 1537,00 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 1537,00 руб., транспортный налог за 2022 год в размере 2380,00 руб., транспортный налог за 2023 год в размере 1426,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного коде Российской Федерации с 02.12.2017 по 17.04.2025 в размере 4 415,10 руб.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии с налоговым законодательством признается плательщиком налога. В свою очередь, налогоплательщиком взимаемый налог не уплачен.

На имя административного ответчика ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель Шевроле Круз, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации прав 23.06.2016, дата утраты права 09.06.2023;

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <***>, марка/модель ВАЗ 2106, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 01.02.2007, по настоящее время.

Налоговым органом (код 5410), произведён расчёт налога с учётом периода владения имуществом своевременно и надлежащим образом направил в адрес регистрации ФИО1 налоговые уведомления № 50234272 от 25.07.2019, № 28499462 от 03.08.2020, № 22504482 от 01.09.2021, № 92178148, № 18989727 от 07.08.2024 о начисленной и подлежащей уплате в бюджет суммах (расчёт в уведомлении).

В связи с не исполнением, налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, при формировании сальдо ЕНС общая задолженность по пеням составляла 4 415,10 руб., из них: пени до 01.01.2023 составили в сумме (1067 руб. 80 коп. - остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №9004 от 17.04.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 21 руб. 68 коп.) и пени с 01.01.2023 составили в сумме -3368 руб. 98 коп.

Начисление пени происходит автоматически на ежедневной основе исходя из фактического состояния сальдо ЕНС.

Раздельное начисление пени за неисполнение обязанности по уплате отдельных видов налогов не предусмотрено. Кроме этого, с 1 января 2023 года пени за несвоевременное исполнение обязанности переведены в отдельный вид доходов, т.е. исключены из доходов по определенным видам налогов. Задолженность по пени, при переходе в ЕНС составила 1067 руб.80 коп.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов и пеней является основанием для применения мер принудительного взыскания.

Налоговым органом в обоснование всех сумм долга, в отношении которых осуществляется взыскание пени, предоставляется детализация ЕНС с мерами взыскания на недоимку, на которую начислены пени (детализация ЕНС с мерами взыскания приложены к исковому заявлению).

С 01.01.2023 неисполнение обязанности по уплате налогов и пеней, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01.01.2023 требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности, направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения, (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Таким образом, налоговым органом сформировано и направлено в адрес регистрации «массовой печатью» требование № 83611 об уплате задолженности в сумме 7529,55 руб. по состоянию на 23.07.2023 (сумма отрицательного сальдо по ЕНС на дату формирования данного требования), со сроком исполнения до 16.11.2023.

В связи с неисполнением обязанности в срок по требованию от 23.07.2023 № 83611 в соответствии со ст. 46 НК РФ Инспекцией (код 5477) вынесено Решение от 16.02.2024 № 8264 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках.

По решениям, вынесенным в отношении физических лиц по ст. 46 НК РФ взыскание осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта (судебного приказа).

Ранее Инспекция обращалась к Мировому судье 5 судебного участка Калининского района г. Новосибирска с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 налогов и пени. Мировым судьей 5 судебного участка Калининского района 15.05.2025 года было вынесено определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа, в связи с неподсудностью данному суду.

Исправив недостатки, указанные в определении от 15.05.2025 года, Инспекция повторно обратилась к Мировому судье 8 судебного участка Калининского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 о задолженности по транспортному налогу и пени. Мировым судьей 3 судебного участка Калининского судебного района, и.о. мирового судьи 8-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в связи с тем, что невозможно достоверно установить, что взыскателем своевременно приняты меры принудительного взыскания налога в срок до 1 января 2023 года. Мировой судья пришел к выводу, что заявленное требование не является бесспорным.

На дату формирования административного искового заявления, задолженног налогоплательщиком не исполнена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 17 по Новосибирской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу статьи 62, частей 9, 11 статьи 226 КАС РФ обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действия (бездействия) возложена на административного ответчика. Административный истец обязан представить доказательства нарушения его прав и законных интересов, соблюдения срока на обращение в суд, а также обязан подтверждать факты, на которые ссылается в обоснование заявленных требований.

Согласно части 2 статьи 227 КАС РФ суд удовлетворяет заявленные требования о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными полностью или в части, если признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 3 стать 11.3 НК РФ, отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Расчет транспортного налога налоговыми органами осуществляется на основании сведений поступающих из регистрирующих органов.

На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Начисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за тем, в котором транспортное средство было снято с регистрационного учета (пункт 3 статьи 362 НК РФ).

В соответствии с частями 1, 3 статьи 363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пунктов 1,2 3, 4 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.;

2) не позднее 01 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 000 руб., либо года, на 01 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 000 руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В соответствии с положениями статьи 69 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которым признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно статье 70 НК РФ (в редакции, действующей по состоянию на 1 января 2023 г.), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Невнесение своевременно указанного платежа влечет наступление неблагоприятных последствий, предусмотренных статьей 75 НК РФ, а именно, начисление пени. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от 29 мата 2023 года № 500 предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах. Соответственно продление сроков имеет место и в отношении задолженности, образовавшейся на отчетную дату - 1 января 2023 года.

В соответствии с положениями статей 48 и 70 НК РФ, требование об уплате налоговой задолженности направляется единожды, с даты формирования отрицательного сальдо единого налогового счета и сохраняет актуальность до формирования положительного баланса ЕНС. При последующих нарушениях сроков уплаты налогов действуют правила, предусмотренные пунктом 1 статьи 70 НК РФ, о новом формировании отрицательного баланса ЕНС.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 23 по Новосибирской области.

В соответствии со статьей 357 НК РФ признается плательщиком транспортного налога.

На имя административного ответчика ФИО1 с 10 ноября 2017 года зарегистрированы: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Шевроле Круз, VIN №, год выпуска 2011, дата регистрации прав 23.06.2016, дата утраты права 09.06.2023; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ВАЗ2106, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 01.02.2007, по настоящее время. (л.д. 43)

Задолженность по транспортному налогу составила за 2018 год в размере 1537,00 руб., за 2019 год в размере 1537,00 руб., за 2020 год в размере 1537,00 руб., за 2022 год в размере 2380,00 руб., за 2023 год в размере 1426,00 руб.

Налоговый орган в установленном порядке исчислил размер транспортного налога, и направил налогоплательщику, в порядке статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ), налоговые уведомления № 50234272 от 25.07.2019, № 28499462 от 03.08.2020, № 22504482 от 01.09.2021, № 92178148, № 18989727 от 07.08.2024, в указанный срок ответчик обязанность по уплате налога не выполнил (л.д.18-27).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога в установленные законом сроки, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, ему было направлено налоговое требования № 83611 по состоянию на 23 июля 2023 года об уплате налога в сумме 7 529,55 руб. в срок до 16 ноября 2023 года (л.д.28).

16 февраля 2024 года налоговым органов в отношении ФИО1 вынесено решение № 8264 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 83611 от 23 июля 2023 года в размере 10 581,19 руб. (л.д.33).

В силу статьи 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС. осуществляется е использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком погашено.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска и.о. мирового судьи 8-го судебного участка Калининского судебного района г. Новосибирска от 09 июня 2025 года отказано в принятии заявления Межрайонной ИФНС №17 по Новосибирской области о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени, поскольку требования не являются бесспорными (л.д.30).

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С указанным исковым заявлением административный истец обратился 12 сентября 2025 года.

Таким образом, административный истец обратился с данным административным иском в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отказе в выдаче судебного приказа, то есть порядок и срок на обращение в суд налоговым органом не нарушен.

Как указано в административном исковом заявлении, административный ответчик задолженность по транспортному налогу и пени не оплатил, размер задолженности составляет 12 832, 10 руб. Размер задолженности административным ответчиком не оспорен, доказательств исполнения обязанности по погашению задолженности административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ФИО1 задолженности в размере 12 832, 10 руб.

Доказательств, опровергающих правильность расчета пени, административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Требованиями статьи 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 333.36. НК РФ от уплаты государственной пошлины административный истец освобожден. Поскольку судом удовлетворены исковые требования, суд считает возможным взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины за рассмотрение исковых требований в размере 4000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 1537,00 руб., транспортному налогу за 2019 год в размере 1537,00 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 1537,00 руб., транспортному налогу за 2022 год в размере 2380,00 руб., транспортному налогу за 2023 год в размере 1426,00 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного коде Российской Федерации с 02.12.2017 по 17.04.2025 в размере 4 415,10 руб., всего 12 832, 10 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Новосибирский областной суд, путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд г. Новосибирска.

Судья: (подпись) С.К. Жданов

Мотивированное решение суда изготовлено 25 декабря 2025 года.

Подлинник решения суда хранится в материалах административного дела № 2а-3767/2025 Калининского районного суда г. Новосибирска. УИД 54RS0004-01-2025-005589-53.

Решение не вступило в законную силу на дату «___»________________202__ г.

Судья: С.К. Жданов

Секретарь: А.В. Захаревич