Решение № 2А-1492/2023 2А-1492/2023(2А-6355/2022;)~М-4927/2022 2А-6355/2022 М-4927/2022 от 28 июня 2023 г. по делу № 2А-1492/2023

54RS0№...-23

Дело №...а-1492/2023


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2023 г. г. Новосибирск

Новосибирский районный суд Новосибирской области в составе судьи Поповой М.В. при секретаре Лаптевой О.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

МИФНС России №... по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просила о взыскании с ФИО1 (ИНН №...) задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 7350 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 руб.09 коп.; по налогу на имущество за 2018 год в сумме 297 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 98 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 369 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 436 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 202 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 75 коп., за 2019 год в сумме 269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 86 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхования работающего населения в фиксированном за 2017 год размере 1377 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017 год размере 7020 руб.

В обоснование административного указано, что ответчик является собственником имущества:

- транспортного средства Субару Легаси, государственный регистрационный знак №..., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры расположенной по адресу <адрес> – <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога в установленный срок не была уплачена, в связи с чем, на сумму задолженности начислены пени.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, что подтверждается скриншотом программы личного кабинета налогоплательщика.

Налогоплательщик ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит на учете в МИФНС России №... по Новосибирской области.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом программы личного кабинета налогоплательщика.

Судебным приказом мирового судьи 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области с ФИО1 задолженность по налогам и пени взыскана.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Поскольку задолженность до настоящего времени не оплачена, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, МИФНС России №... по Новосибирской области о месте и времени судебного заседания извещено надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о причинах неявки не сообщал, ходатайств об отложении судебного заседания не направил. С учетом изложенного, в соответствии со ст. 102 КАС РФ, суд признает неявку административного ответчика неуважительной, а извещение надлежащим.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Налоговые органы, как следует из пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим кодексом.

По правилам пункта 1 статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования, в том числе жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (статья 401 НК РФ).

Согласно ч.2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с ч. 1,2 ст. 402 НК РФ налоговая база налога на имущество физических лиц в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно статье 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать предельные размеры, установленные ч.1 ст. 394 НК РФ.

Налоговым периодом по правилам ст.ст. 360, 405, 393 НК РФ признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Частью 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 57 Налогового Кодекса РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым Кодексом РФ.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ст. 75 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции ФНС России №... по Новосибирской области, имеет ИНН №..., и является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Административный ответчик является собственником имущества:

-транспортного средства Субару Легаси, государственный регистрационный знак №..., в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного участка с кадастровым номером №... в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры, расположенной по адресу г. Новосибирск, <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- квартиры расположенной по адресу г. Новосибирск, <адрес> – <адрес> в период с ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

ФИО1 зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по 18.04.2017

На основании п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 34 "Страховые взносы" НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 НК РФ).

На основании п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные НК РФ страховые взносы, предоставлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым вносам.

Главой 34 НК РФ устанавливаются плательщики и элементы обложения страховых взносов, а именно: объект обложения страховыми взносами, база для исчисления страховых взносов, расчетный период, тариф страховых взносов, порядок исчисления страховых взносов, порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных абзацем 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 НК РФ.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 НК РФ).

На основании статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Налогоплательщику в соответствии со ст. 52 НК РФ было направлено налоговое уведомление №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, что подтверждается скриншотом программы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ, №... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом программы личного кабинета налогоплательщика.

Произведенный Межрайонная ИФНС России №... по Новосибирской области по правилам статьи 75 НК РФ расчет задолженности проверен судом, признан верным, поскольку выполнен исходя из действующих в соответствующие периоды времени ставок Банка России, размеров задолженности и являются арифметически верными. Доказательств, опровергающих доводы административного истца, доказательств, свидетельствующих об исполнении обязанности по уплате обязательных платежей в полном объёме и своевременно, иного расчета суммы задолженности, доказательств незаконности начислений, административным ответчиком в силу статьи 62 КАС РФ суду не представлено.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из представленных материалов, по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области выдан судебный приказ.

Определением мирового судьи 3-го судебного участка Новосибирского судебного района Новосибирской области от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ (сдано в почтовое отделение), т.е. в пределах установленного срока по требованиям о взыскании налога на имущество физических лиц, транспортного налога и земельного налога.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7350 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 руб.09 коп.; по налогу на имущество за 2018 год в сумме 297 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 98 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 369 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 436 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 202 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 75 коп., за 2019 год в сумме 269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 86 коп., а всего 9193 руб. 93 коп.

Проверяя обоснованность требований о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном за 2017 год размере 1377 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017 год размере 7020 руб., суд приходит к следующему.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с абз. 3 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования №... об уплате налога истек ДД.ММ.ГГГГ, то административный истец должен был обратиться в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ, однако с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ и с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть со значительным пропуском процессуального срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, наличия уважительных причин пропуска срока обращения в суд, объективно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, не усматривается.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

С учетом изложенного, основания для взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном за 2017 год размере 1377 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном за 2017 год размере 7020 руб. у суда отсутствуют.

В соответствии со ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №... по Новосибирской области задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 7350 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 78 руб.09 коп.; по налогу на имущество за 2018 год в сумме 297 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 руб. 98 коп., по налогу на имущество за 2018 год в сумме 369 руб., по налогу на имущество за 2019 год в сумме 436 руб.; по земельному налогу за 2018 год в сумме 202 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 руб. 75 коп., за 2019 год в сумме 269 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 руб. 86 коп., а всего 9193 руб. 93 коп.

В остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Новосибирский областной суд через Новосибирский районный суд Новосибирской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья М.В. Попова