Решение № 2А-277/2024 2А-277/2024~М-290/2024 М-290/2024 от 29 августа 2024 г. по делу № 2А-277/2024

УИД 31RS0023-01-2024-000438-23 №2а-277/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

30 августа 2024 года п.Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Тонких Н.С., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 55411,60 рублей и налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4445 рублей, всего 59856,60 рублей, сославшись на ненадлежащее исполнение ответчиком обязанности по уплате налогов. Налогоплательщику было направлено налоговое требование№2670 от 16.05.2023 о добровольной уплате задолженности по земельномуналогу на имущество физических лиц в срок до 20.06.2023. Требование налогоплательщиком в установленный срок не исполнено, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №2Чернянского района Белгородской области от 30.01.2024 судебный приказ №2а-62/2024 от 16.01.2024 в отношении ФИО1 отменен.

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией, получена – 26.07.2024 (л.д.26). Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями части 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Административному ответчику предоставлялся установленный статьей 292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения в установленный срок относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства и по существу заявленных требований от административного ответчика не поступили.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановленииот 17 декабря 1996 года №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года №381-О-П).

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2022 г. на праве собственности принадлежали земельные участки, расположенные в Белгородской области по адресам:

<адрес>

<адрес>

<адрес>

Также в 2022 за ФИО1 были зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

***

***

которые в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации относится к объектам налогообложения.

Земельный налог согласно требованиям п.1 ст. 387 НК РФ устанавливается указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговые ставки земельного налога согласно ст.394 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со ст.15 НК РФ относится к местным налогам.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, которым согласно п.1 ст.401 НК РФ признается жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговые ставки согласно ст.406 НК РФ устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат;объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом;единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом;гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2указанного пункта;хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2названного Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2НК РФ, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 данной статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") (п. 3 ст. 406 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.360, п.1 ст.393, ст.405 НК РФ налоговым периодом по земельному налогам и налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Указанные налоги в силу п.1 ст.363, п.1 ст.397, п.1 ст.409 НК РФ подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, предусмотренному п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как усматривается из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление№129319420 от 16.08.2023, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации произведены расчеты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год (л.д.9). В установленный законом срок налоги не уплачены.

Налоговым органом после выявления недоимки в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО1 в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации направлено требование№2670 по состоянию на 16.05.2023 об уплате недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в общей сумме148772,80 рублей и пени по указанным налогам в сумме 37611,32 рублей. В требовании указан срок для добровольного исполнения 20 июня 2023 года (л.д. 10).В установленный срок требование об уплате налога налогоплательщиком в полном объему исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье судебного участка №2Чернянского района с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности.

16.01.2024,т.е. в пределах установленного законом срока, мировым судьей судебного участка №2 Чернянского района вынесен судебный приказ №2а-62/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год на общую сумму 66023 рублей, который в последствии определением от 30.01.2024 отменен(л.д. 15).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в пределах установленного законом срока - 09.07.2024.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с административного ответчика недоимки поземельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

По расчету налогового органа задолженность ФИО1 за 2022 год составляет 59856,60 руб.:по земельному налогу в размере 55411,60 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 4445 рублей.

Возражений по заявленным требованиям, в т.ч. по расчету задолженности административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Исходя их закрепленного в ст. 14 КАС РФ принципа состязательности сторон, а так же положений ст. 62 КАС РФ, лицо, не реализовавшее свои процессуальные права на предоставление доказательств, несет риск неблагоприятных последствий не совершения им соответствующих процессуальных действий.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности недоимкипроверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворение в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета полежит взысканию государственная пошлина в размере 1995,70 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1,00.00,0000 рождения (ИНН 00) в пользу УФНС России по Белгородской области (ИНН <***>) задолженность по:

- земельному налогу за 2022 г. в размере 55411,60 рублей;

-налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 4445 рублей, всего 59856,60 рублей.

Взыскать с ФИО1,00.00,0000 рождения (ИНН 00) в пользу муниципального района «Чернянский район Белгородской области государственную пошлину в размере 1995,70 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.С.Тонких