Решение № 2А-510/2017 2А-510/2017~М-521/2017 М-521/2017 от 25 октября 2017 г. по делу № 2А-510/2017

Дело № 2а-510/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

26 октября 2017 года г. Димитровград

Мелекесский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Гончаровой И.В.

при секретаре Вериной Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИНФС России № 7 по Ульяновской области в лице его представителя начальника инспекции ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, указывая, что на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 7 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 **.**.**** года рождения, уроженец ***, его адрес: ***, ИНН ***, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ он обязан уплачивать законно установленные налоги.

Порядок определения размера налоговой базы, исчисления налога и его уплаты определен: по земельному и налогу на имущество физических лиц – главой 31 и 32 НК РФ соответственно и принимаемыми в соответствии с ними нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований Ульяновской области, по транспортному налогу – главой 28 НК РФ и Законом Ульяновской области от 06.09.2007 №130-30 "О транспортном налоге в Ульяновской области".

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Сумма земельного налога, в соответствии со ст.ст. 390, 394 и 396 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст.402, 406 и 408 НК РФ исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот. Сумма транспортного налога, в соответствии со ст.ст. 359, 361 и 362 НК РФ, ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 "О транспортном налоге в Ульяновской области", исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Налогоплательщик имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ***, дата регистрации права **.**.****; жилой дом с принадлежностями с кадастровым номером *** площадью *** кв.м, и земельный участок с кадастровым номером *** площадью *** кв.м, расположенные по адресу: ***, дата регистрации прав **.**.****

Расчет налога, в зависимости от вида объекта, произведен в порядке глав 28,31,32 НК РФ по следующей формуле: налоговая база х налоговая ставка/12 месяцев х количество месяцев, за которые производится расчет, и подробный арифметический расчет налога приведен в уведомлении №1115315. Задолженность за **.**.**** год составила по уплате налога: транспортного – 2200 руб., земельного – 235 руб., на имущество физических лиц – 1291 руб.

В установленный ст.52 НК РФ срок налогоплательщику были направлены налоговые уведомления. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Расчет пени произведен по формуле: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования в % = пени (руб.). Расчет пени в требовании №11469 от 16.10.2015 года (налог на имущество): недоимка с **.**.**** по **.**.**** (318 дн.) х 1604,63 руб. х 0,000275 = 140,21 руб., недоимка с **.**.**** по **.**.**** (15 дн.) х 2895,63 руб. х 0,000275 = 11,94 руб., всего – 152,15 руб.; расчет пени в требовании №*** от **.**.**** (транспортный налог): недоимка с **.**.**** по **.**.**** (318 дн.) х 6276,12 руб. х 0,000275 = 548,05 руб., недоимка с **.**.**** по **.**.**** (15 дн.) х 8476,12 руб. х 0,000275 = 34,96 руб., всего – 583,01 руб.; расчет пени в требовании №*** от **.**.**** (земельный налог): недоимка с **.**.**** по **.**.**** (318 дн.) х 395,39 руб. х 0,000275 = 34,76 руб., недоимка с **.**.**** по **.**.**** (15 дн.) х 630,39 руб. х 0,000275 = 2,60 руб., всего – 37,36 руб..

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от **.**.**** №*** об уплате налога, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в нарушение п.п. 1 п. 1 ст.23 НК РФ в бюджет не поступила.

Согласно абз. 2 п. 3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с отменой 14.03.2017 г. судебного приказа от 14.03.2017 г. по делу № 2а-329 в соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование предъявляется в порядке искового производства.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по: транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 2200 руб., пеня в размере 582,07 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1291 руб., пеня в размере 151,88 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 235 руб., пеня в размере 37,07 руб.

Представитель административного истца межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, от данного лица имеется ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о процессе извещен в установленном законом порядке и надлежащим образом, и от него в суд поступило заявление о рассмотрении данного заявления в его отсутствие, с административным иском межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области согласен частично. Требования об оплате начисленной пени в размере 771,02 руб. не правомерны, так как согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи. Налоговое уведомление об оплате обязательных платежей за **.**.**** год он не получал. Доказательств того, что он своевременно получил налоговое уведомление по уплате обязательных платежей за **.**.**** г., ИФНС № 7 по Ульяновской области в суд не представило.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Считает, что требования административного истца в части взыскания пени безосновательные, противоречащие нормам налогового законодательства РФ, вследствие чего не подлежат в этой части удовлетворению.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

П. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговая база в соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п.1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п.3 ст.396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п.1 ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п.3 ст.409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз.3 п. 2 настоящей статьи.

Как усматривается из представленных межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области документов, ФИО1 в **.**.**** г. являлся владельцем следующих объектов налогообложения: автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак В ***, ***, год выпуска **.**.****, дата регистрации права **.**.****; жилой дом с принадлежностями с кадастровым номером *** площадью *** кв.м, и земельный участок с кадастровым номером *** площадью *** кв.м, расположенные по адресу: ***, дата регистрации прав **.**.****

Данному лицу как плательщику налога межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области был произведен расчет налогов, в зависимости от вида объекта налогообложения, в связи с чем ему **.**.**** было направлено налоговое уведомление №*** от **.**.****, которое, исходя из копий списка №*** реестра отправлений заказных писем и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (номер идентификатора ФИО1 60384287285308) Почты России, было получено последним **.**.**** Исходя из данного налогового уведомления, задолженность ФИО1 за **.**.**** год составила по уплате налога: транспортного – 2200 руб., земельного – 235 руб., на имущество физических лиц – 1291 руб.

Поскольку в установленные НК РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со ст.75 НК РФ, налоговым органом начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в общей сумме 772,52 руб.

ФИО1 межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области было **.**.**** направлено требование №*** от **.**.**** об уплате налога и пени в срок до **.**.****, полученное тем, согласно копиям списка №*** реестра отправлений заказных писем и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором (номер идентификатора ФИО1 60384591652421) Почты России, **.**.**** Как видно из указанного требования, задолженность ФИО1, помимо уплаты вышеуказанных налогов в обозначенных выше суммах, пени по налогу на имущество с **.**.**** по **.**.**** – 152,15 руб.; пени по транспортному налогу с **.**.**** по **.**.**** – 583,01 руб.; пени по земельному налогу с **.**.**** по **.**.**** – 37,36 руб.

Исходя их представленных административным истцом документов и учитывая приведенные правовые нормы, поскольку не было уплаты налога и пени за указанный выше период в установленный законом срок, требование о взыскании налога и пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Мелекесского судебного района Ульяновской области **.**.**** судебный приказ *** от **.**.**** о взыскании с ФИО1 межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области задолженности в сумме 4 497,02 руб. был отменен.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все имеющиеся доказательства, приходит к выводу, что поскольку административным ответчиком не исполнено требование административного истца об уплате налога и пени №*** от **.**.****, предъявленное ФИО1 и полученное им, исходя из норм действующего законодательства, административный иск межрайонной ИНФС России №7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени в сумме 4497,02 руб. подлежит удовлетворению. При этом суд принимает во внимание, что, исходя из ст. 178 ч. 1 КАС РФ, решение принимается по заявленным административным истцом требованиям.

Исходя из ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 178, 111 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: ***, в пользу межрайонной ИНФС России № 7 по Ульяновской области задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц: налог в размере 2200 рублей, пени в размере 582 рубля 7 копеек (ОКТМО 73622430, счёт 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210604012021000110 – налог, КБК 18210604012022100110 – пени); налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налога в размере 1291 рубля, пени в размере 151 рубля 88 копеек (ОКТМО 73622430, счёт 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель: УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ Банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210601030101000110 – налог, КБК 18210601030102100110 – пени); земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 235 рублей, пени в размере 37 рублей 7 копеек (ОКТМО 73622430, счёт 40101810100000010003, ИНН <***>, получатель УФК РФ по Ульяновской области (Межрайонная ИФНС России № 7 по Ульяновской области) в ГРКЦ ГУ банка России по Ульяновской области, БИК 047308001, КБК 18210606043101000110 – налог, КБК 18210606043102100110 – пени), а также государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Мелекесский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, – с 01.11.2017 года.

С у д ь я: