Решение № 2А-А-109/2025 2А-А-109/2025~М-А37/2025 М-А37/2025 от 8 июня 2025 г. по делу № 2А-А-109/2025

Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-000055-61

Производство № «2 а» - А109/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

9 июня 2025 года с. Волово Липецкой области

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за неуплату (несвоевременную) уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее УФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленных за неуплату (несвоевременную) уплату налогов, указывая на то, что на налоговом учёте в УФНС России по Липецкой области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №), который, в соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации, обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 года начала действовать ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», согласно которому, все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее ЕНС). Входное сальдо ЕСНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного Федерального закона.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по пени на 13.11.2023 года, на момент обращения в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени, образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком обязательных имущественных налогов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, на сумму образовавшейся совокупной задолженности/отрицательного сальдо по обязательным платежам начислены пени, подлежащие уплате в бюджет. По состоянию на 23.11.2023 года общее сальдо составляет 42 023,35 рублей, в том числе пени 29 107,16 рублей.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 03.01.2023 года в сумме 118 792,17 рублей, в том числе пени 26 830,78 рублей.

Пени на 03.01.2023 года образовано за несвоевременную уплату: транспортного налога за 2014 год в размере 10,75 рублей, за 2015 год пени в размере 16,27 рублей, за 2016 год пени в размере 781,67 рублей; за 2017 год пени в размере 95,30 рублей, итого в общей сумме 903,99 рублей;

пени за неуплату земельного налога за 2014 год в размере 1,79 рублей;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 года за 2017 год в размере 8 000,49 рублей, за 2018 год в размере 7 585,04 рублей, за 2019 год в размере 5 239,32 рублей, итого в общей сумме 20 824,85 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начиная с 01.01.2017 года за 2017 год в размере 1 663,57 рублей, за 2018 год в размере 1 664,72 рублей, за 2019 год в размере 1 228,72 рублей, итого в общей сумме 20 824,85 рублей;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере начиная до 01.01.2017 года в размере 543,14 рублей. Итого пени в общей сумме составляют 26 830,78 рублей.

Ранее налоговым органом применялись меры принудительного взыскания в соответствии со ст.ст. 47, 48 Налогового кодекса Российской Федерации. Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 771,65 рублей.

Мировым судьей Воловского судебного участка Тербунского судебного района вынесен судебный приказ № 2а-616/2020 от 30.04.2020 года о взыскании страховых взносов за 2019 год, транспортного налога за 2016, 2017 годы.

Недоимка за период с 01.01.2023 года по 13.11.2023 года для пени образовалась из совокупной задолженности по страховым взносам за 2017, 2018, 2019 годы.

Поэтому по состоянию на 13.11.2023 года пени к уплате составляют 29 107,16 рублей, за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в размере 771,65 рублей пени составили 28 335,51 рублей.

На момент обращения в суд с административным иском у административного ответчика отсутствует задолженность по имущественным налогам и страховым взносам. Пени, подлежащие взысканию на 13.11.2023 года к уплате, с учетом уплаты ЕНП 13.09.2024 года в сумме 2 623,59 рублей, составляют 25 711,92 рублей.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 выставлено и направлено требование № 7819 об уплате задолженности на 01 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием страховых взносов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 31.07.2023 года сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган по Липецкой области в соответствии с положениями п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области о взыскании пени с ФИО1 в сумме 28 335,51 рублей.

15.12.2023 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1829/2023 г. в отношении ФИО1, на основании представленных ФИО1 возражений относительно его исполнения, в которых он ссылается на прекращение деятельности и закрытие ИП в 2019 году, судебный приказ от 15.09.2023 года № 2а-1829/23 определением суда от 11.09.2024 года отменен, в связи с закрытием ИП в 2019 году.

В соответствии с положением ч.1 ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебный приказ №2А-2291/2024 от 30.08.2024 года отменен.

Обязанность по уплате страховых взносов, налогов, пени, штрафов у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей при осуществлении такой деятельности обязанности по уплате налога. Поэтому снятие индивидуального предпринимателя с налогового учета не освобождает от обязанности по уплате налоговой задолженности. Налоговые долги останутся за ним как за физическим лицом. Положения, предусмотренные ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО1 пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 25 711,92 рублей на 13.11.2023 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, по доверенности ФИО2, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени судебного разбирательства, извещена своевременно и надлежащим образом. В административном иске просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик, ФИО1, в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения административного дела не просил.

Суд счел возможным в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц. Изучив материалы дела, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 Налогового Кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (абзац 2 пункта 6 ).

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Таким образом, с 1 января 2023 года пени начисляются на совокупность неисполненных налоговых обязательств налогоплательщика, а не по каждой недоимке отдельного налога.

Как следует из материалов дела, административный ответчик состоял на учете в Управлении ФНС по Липецкой области в качестве налогоплательщика, который в соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно выписке из ЕГРИП от 12.02.2025 года ФИО1 с 11.08.2014 года по 27.11.2019 года осуществлял предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 состоял на налоговом учете в МИФНС России №7 по Липецкой области в качестве плательщика страховых взносов, в связи с чем, в период осуществления предпринимательской деятельности, должен был уплачивать страховые взносы.

ФИО1 в период с 27.06.2013 года по 05.02.2016 года являлся владельцем транспортного средства КИА КИА РИО, государственный регистрационный знак №, в период с 28.07.2007 года по 02.07.2014 года являлся владельцем транспортного средства ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак № в период с 10.04.2014 года по 18.02.2017 года являлся владельцем транспортного средства ГАЗ-2834РЕ, государственный регистрационный знак №

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 52 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 посредством почтовой связи направлялись: налоговое уведомление № 16371184 от 09.09.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 330 рублей, в котором приведен подробный расчет транспортного налога и предложено уплатить налог не позднее 03.12.2018 года;

№ 28328760 от 23.08.2017 года об уплате транспортного налога за 2014 год, 2015 год, 2016 год в общей сумме 14 211 рублей, земельного налога за 2014 год в сумме 1 005 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 15 рублей, в котором приведен подробный расчет транспортного налога и предложено уплатить налог не позднее 01.12.2017 года;

№ 84505788 от 22.02.2018 года об уплате транспортного налога за 2016 год в общей сумме 2 267 рублей и предложено уплатить налог не позднее 18.04.2018 года.

В соответствии с подпунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок распределения ЕНП.

По состоянию на 13.11.2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1 в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, составляет 25 711,92 рублей.

Согласно Выписке ЕНС в отношении ФИО1, по состоянию на 03.01.2023 года (задолженность по пени, согласно учетным данным Сальдо до ЕНС) задолженность по пене составляет 26 830,78 рублей, по состоянию на 13.11.2023 года (на момент формирования заявления) задолженность по пени составляет 29 107,16 рублей.

На основании постановления № 48280014980 от 01.08.2018 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взысканы пени в сумме 411,94 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 03.07.2018 года № 8818.

На основании постановления № 48280013429 от 06.07.2018 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взысканы пени в сумме 574,5 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 11.04.2018 года № 5328.

На основании постановления № 48280011533 от 03.04.2018 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взысканы налоги в сумме 27 990 рублей, пени в сумме 10 540,82 рублей, в общей сумме 38530,82 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 18.01.2018 года № 577.

На основании постановления № 2372 от 28.03.2019 года руководителя УФНС России по Липецкой области с ФИО1 взысканы налоги (сборы, страховые взносы) в сумме 32 385 рублей, пени в сумме 1 475,80 рублей, в общей сумме 33 860,80 рублей на основании требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов, процентов от 17.01.2019 года № 17469.

ФИО1, до обращения налогового органа с настоящим заявлением в суд, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год, 2018 год, задолженность по транспортному налогу, за 2014-2017 годы, задолженность по земельному налогу за 2014 год, своевременно не уплатил, в связи с чем, образовались пени.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Налоговым органом в соответствии положениями статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 посредством почтовой связи направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 27533 по состоянию на 08.07.2019 года о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 330 рублей и пени 18,32 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 25.10.2019 года;

№ 571 по состоянию на 06.02.2018 года о наличии задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу в общей сумме 14 592 рублей, пени в общей сумме 252,69 рублей и обязанности исполнить данное требование в срок до 16.03.2018 года;

№ 16110 по состоянию на 17.07.2018 года о наличии задолженности по транспортному налогу в сумме 2 267 рублей, пени в сумме 48,76 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 27.07.2018 года.

№ 19 по состоянию на 14.01.2020 года о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в общей сумме 32 916,19 рублей и пени в общей сумме 220,26 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 07.02.2020 года.

№ 19375 по состоянию на 19.03.2020 года о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 3 796,85 рублей и пени в сумме 371,63 рублей, обязанности исполнить данное требование в срок до 20.04.2020 года.

ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 7819 об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в сумме 16 663,22 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в сумме 6 252,97 рублей, пени в сумме 28 223,66 рублей и обязанности исполнить данное требование в срок до 31.07.2023 года.

Данное требование получено административным ответчиком 04.07.2023 года.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование № 7819 об уплате задолженности по состоянию на 01.07.2023 года, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Вместе с тем обязанность по уплате страховых взносов и пени ФИО1 исполнена в установленный срок не была.

Подробный расчет пени приведен административным истцом в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с выпиской из Единого налогового счета ФИО1, а также требованием об оплате задолженности.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам пени у суда не имеется.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января, которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (п.3 ст.48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п.4 ст.48 НК РФ).

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 11.09.2024 года судебный приказ № 2а-1829/2024 от 15.12.2023 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 10 марта 2025 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Разрешая заявленные исковые требования, суд исходит из того, что порядок и сроки обращения в суд, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены, расчет налогов (пени) произведен правильно, что подтверждается расчетами о задолженности. Доказательств обратного, административным ответчиком, в суд не представлено.

Кроме того, факт неисполнения обязанности по уплате ФИО1 пени не оспорен, доказательств своевременной оплаты причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, административным ответчиком в суд не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: улица Береговая, дом 21, село Замарайка, Воловский район, Липецкая область, 399586, пени, в размере 25 711 (двадцать пять тысяч семьсот одиннадцать) рублей 92 копейки, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением требования по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, на 13 ноября 2023 года, перечислив указанную сумму на расчетный счет: <***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 24 июня 2025 года