Решение № 2А-7086/2024 2А-915/2025 2А-915/2025(2А-7086/2024;)~М-4669/2024 М-4669/2024 от 23 февраля 2025 г. по делу № 2А-7086/2024

Дело № 2а-915/2025 (2а-7086/2024)

УИД 54RS0007-01-2024-007689-77


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2025 года г. Новосибирск

Октябрьский районный суд г. Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Высоцкой И.Ш.

при секретаре Ивановой О.Н.,

с участием административного истца ФИО1, представителя административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> об оспаривании решения и возврате незаконно взысканной суммы,

У С Т А Н О В И Л :

административный истец обратился в суд с административным иском к МИФНС России № по НСО об оспаривании решения № от /дата/ в части взыскания с истца пени, возникшей в результате просрочки уплаты транспортного налога за 2023 год, и возврате незаконно взысканной суммы в размере 7906,51 руб.

В обоснование требований указал, что решением Коченевского районного суда НСО № от /дата/ признано недействительными свидетельство о государственной регистрации от /дата/ права собственности на нежилое помещение с кадастровым номером 54:11:040201:10212, площадью 48,9 кв.м., расположенное в р.<адрес> НСО по <адрес>, за ФИО1 и признано право собственности на это помещение за <данные изъяты>. То есть с /дата/ административный истец не является собственником указанного выше нежилого помещения. В связи с чем взыскание с ФИО1 налога на имущество за период с /дата/ по /дата/ является незаконным и необоснованным. За период с 2002 по 2014 начисления налога на имущество не производились. За период с 2015 по 2019 был начислен налог в общей сумме 9265 руб. (за 2015 – 1089 руб.; за 2016 – 2178 руб.; за 2017 - 20396 руб.; за 2018 в размере 2636 руб.; за 2019 в размере 966 руб.).

На основании судебного акта от /дата/ с ФИО1 произведено взыскании налога на имущество физических лиц в сумме 3275,98 руб. за 2015 и 2016 года. Об этом истцу стало известно /дата/.

/дата/ налоговым органом в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) с административного истца взыскана сумма задолженности про налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 2387,02 руб.

На основании налогового уведомления № от /дата/ ФИО1 /дата/ уплачена сумма 12832 руб., что подтверждается платежным поручением № от /дата/. Из полученных денежных средств МИФНС России № по НСО произведена частичная уплата налогов по налоговому уведомлению № от /дата/, а также погашение налога на имущество по указанному объекту в р.<адрес>, в общей сумме <данные изъяты>

В результате необоснованного и незаконного погашения налоговым органом задолженности про налогу на имущество в отношении указанного выше нежилого помещения не была погашена задолженность по уплате транспортного налога в размере 4630,53 руб., а также возникла обязанность по уплате пени в размере <данные изъяты> руб. по состоянию на /дата/.

/дата/ МИФНС России № по НСО вынесено решение № о взыскании с административного истца задолженности по уплате налогов в сумме 5092,35 руб.

/дата/ ФИО1 обжаловал указанное решение в УФНС России по НСО. /дата/ УФНС России по НСО жалоба рассмотрена, вынесено решение № об отказе в ее удовлетворении.

На основании чего, с учетом уточнений, просил отменить решение МИФНС России № по НСО № от /дата/ в части взыскания с истца пени, возникшей в результате просрочки уплаты транспортного налога за 2023 год; вернуть необоснованно и незаконно взысканный налог на имущество с физических лиц за нежилое помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное в р.<адрес>, включая пени в сумме <данные изъяты> путем восстановления на ЕНС истца для дальнейшей уплаты налогов. Просил также взыскать затраты на уплату государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб.

Административный истец ФИО1 в судебном заседании требования административного иска поддержал, настаивал на его удовлетворении.

Представитель административного ответчика МИФНС России № по НСО ФИО2 возражала против удовлетворения административного иска на основании поданных письменных возражений.

Заинтересованные лица, МИФНС России № по НСО, Управление Росреестра по НСО в судебное заседание не явились, извещены надлежаще, просили дело рассматривать без своего участия.

Дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц в порядке ст. 150 КАС РФ. Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 218 КАС РФ, гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 1 ст. 219 КАС РФ, если настоящим Кодексом не установлены иные сроки обращения с административным исковым заявлением в суд, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В ходе судебного разбирательства установлено, что согласно п. 1.2, 1.2.1 Приказа УФНС России по НСО от /дата/ №@ «О регистрации налоговых органов <адрес>» МИФНС № по НСО реорганизована путем присоединения к МИФНС России № по НСО.

Решением Коченевского районного суда <адрес> № от /дата/, вступившим в законную силу /дата/, признано недействительным свидетельство о государственной регистрации от /дата/ права собственности на нежилое помещение, площадью 48,9 кв.м., расположенное в р.<адрес>а НСО по <адрес> за ФИО1 Признано право собственности на нежилое помещение, площадью 48,9 кв.м., расположенное по <адрес> р.<адрес>а НСО за <данные изъяты>.

Согласно сведениям из ЕГРН за ФИО1 зарегистрировано право собственности на помещение с кадастровым номером <данные изъяты>, площадью <данные изъяты> кв.м., расположенное в НСО, <адрес>., р.<адрес> период с /дата/ по /дата/.

На основании представленных регистрирующим органом сведений МИФНС России № по НСО ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2017-2019 в общей сумме <данные изъяты> руб. (за 2017 – <данные изъяты> руб., раз 2018 – <данные изъяты> руб., за 2019 – <данные изъяты> руб.).

Налоговым органом налогоплательщику /дата/ выставлено требование № о необходимости уплаты налога на имущество за 2019 и пени в срок до /дата/. Также выставлено требование № от /дата/ о необходимости уплаты налога на имущество за 2018 в срок до /дата/.

По состоянию на /дата/ за ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО 50623151 в размере <данные изъяты> руб. и пени <данные изъяты> руб., а также по налогу на имущество физических лиц, взымаемых по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений ОКТМО <данные изъяты> в размере пени <данные изъяты> руб.

С /дата/ задолженность на общую сумму <данные изъяты> руб., сконвертирована на ЕНС налогоплательщика.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование № от /дата/ на сумму 4441,26 руб. сроком уплаты до /дата/, в которое вошла задолженность по налогу на имущество за 2018 сроком уплаты до /дата/ в размере 2636 руб.; за 2019 по сроку уплаты до /дата/ в рамере 966 руб; пени в размере 839,26 руб.

/дата/ ФИО1 уплачено по налоговому уведомлению № от /дата/ сумма в размере 12832 руб. Поступившая на ЕНС сумма налоговым органом распределена в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения следующих задолженностей: налог на имущество за 2018 в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за 2019 в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; транспортный налог за 2022 в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ на неисполненную совокупную обязанность про уплате налогов в размере <данные изъяты> руб.

Налоговым органом /дата/ в порядке пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ списана сумма на задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 года в размере 2387,02 руб. и соответствующая пени. То есть задолженность по налогу на имущество за 2017 отсутствует.

Задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019 в отношении спорного объекта недвижимости ФИО1 исполнена.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщику направлено требование № от /дата/ на сумму <данные изъяты> руб. со сроком исполнения /дата/, в которое вошли задолженность по налогу на имущество за 2022 сркомо уплаты /дата/ в размере <данные изъяты> руб.; по транспортному налогу за 2022 сроком уплаты /дата/ в размере <данные изъяты> руб.; пени в сумме <данные изъяты> руб.

В связи с наличие указанной задолженности налоговым органом вынесено оспариваемое решение № от /дата/ на сумму <данные изъяты> руб.

Суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска на основании следующего.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество и земельные участки поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в данном случае Управление Росреестра по НСО).

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц регламентирован главой 32 НК РФ.

Согласно положениям главы 32 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Так, в силу п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Данная информация служит основанием для исчисления соответствующих налогов собственникам имущества.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с п. 2 ст. 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

В соответствии с положениями ч. 5 ст. 1 Федерального закона 13.07.2015 г. N 218-Ф "О государственной регистрации недвижимости" государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Согласно п.52 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 10, Пленума ВАС РФ N 22 от 29.04.2010 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при разрешении споров, связанных с защитой права собственности и других вещных прав", а также в соответствии с п. 3 и 5 ст. 1 Закона № 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество – юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

При этом датой государственной регистрации прав является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о соответствующем праве, об ограничении права или обременении объекта недвижимости (часть 2 статьи 16 Федерального закона "О государственной регистрации недвижимости").

Таким образом, право, установленное решением суда, возникает с момента определенного решением, если момент возникновения права не указан в решении, то права на недвижимость возникают по общему правилу, с момента государственной регистрации, проводимой на основании вступившего в силу судебного акта.

Налоговые органы не наделены полномочиями по самостоятельному изменению периодов наличия права собственности на объекты налогообложения.

При этом суд учитывает, что в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с данным Кодексом.

На основании ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных данным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Принадлежность сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа или признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ).

Учтенная на едином налоговом счете сумма засчитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с п. 8 и п. 9 ст. 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью установленной п. 8 ст. 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В ходе судебного разбирательства установлено, что у административного истца на дату направления налоговым органом требования № от /дата/ имелось отрицательное сальдо по уплате начисленных налогов и пени. С учетом наличия указанной задолженности уплаченная ФИО1 сумма платежным поручением № от /дата/ в порядке ст. 45 НК РФ была распределена налоговым органом в рамках единого налогового платежа в погашение ранее возникших задолженностей.

Согласно пояснениям представителей административного ответчика, в результате проведенного анализа сведений, представленных в порядке ст. 85 НК РФ, органами Росреестра установлено, что вся информация, имеющаяся в информационном, ресурсе налогового органа соответствует представленным в налоговый орган сведениям, регистрация перехода права собственности на спорный объект недвижимости произведена регистрирующим органом в 2019 году.

Указание административным истцом на включение спорного объекта в иной объект, с кадастровым номером 54:11:040201:10224, и его принадлежность иному лицу, а, следовательно, начисление налога на указанный объект иному налогоплательщику, не является основанием для удовлетворения административного иска, так как налоговым органом начисление налогов производится исходя из сведений, предоставленных регистрирующим органом. Данных о выбытии спорного объекта недвижимости (его снос, гибель, уничтожение) в материалах дела не имеется, сторонами не представлено.

По настоящему делу сведений о переходе права собственности на спорный объект недвижимости, указанный в административном иске, к иному лицу, а также о том, что административным истцом данное право утрачено по иным основаниям, в материалы дела не представлено.

Принятие судом решения в пользу иного лица не избавляет заинтересованных лиц, в данном случае ФИО1, от дальнейшей необходимости обратиться в регистрирующий орган и предоставить для изменения регистрационных данных необходимые документы. Давая пояснения в ходе судебного разбирательства ФИО1 указал, что в Росреестр с решением Коченевского районного суда НСО с целью изменения регистрационных данных за прошедший период до 2019 года самостоятельно не обращался. Бездействие со стороны нового собственника спорного объекта не является основанием для признания оспариваемого решения налогового органа незаконным.

Довод административного истца о том, что на основании решения Коченевского районного суда НСО от /дата/ за <данные изъяты> в 2003 зарегистрировано право собственности на указанное помещение, в связи с чем бремя уплаты налога лежало на <данные изъяты>, не подтверждается материалами дела, сведений о такой регистрации в ЕГРН не имеется.

Факт реконструирования (преобразования) объекта невидимости в мае 2014 с присвоением ему кадастрового номера <данные изъяты> (на основании чего прекращено существование спорного объекта недвижимости) также не находит отражения в соответствующих реестрах и материалах дела.

Оспариваемые действия налогового органа не противоречат НК РФ и основаны на сведениях (актуальной информации), полученных в соответствии со ст. 85 указанного Закона.

Вместе с тем, суд полагает необходимым указать, что в соответствии с п. 2 ст. 13 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации вступившие в законную силу судебные постановления, а также законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и обращения судов являются обязательными для всех без исключения органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений, должностных лиц, граждан, организаций и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Также в разъяснениях, изложенных в п. 45 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от /дата/ N 44 "О некоторых вопросах, возникающих в судебной практике при применении норм о самовольной постройке", указано, что вступившее в законную силу решение суда о признании права собственности на самовольную постройку является основанием возникновения права собственности на объект недвижимости (подпункт 3 пункта 1 статьи 8 ГК РФ) и для осуществления государственного кадастрового учета и (или) государственной регистрации прав на объект недвижимости (статья 219 ГК РФ, пункт 5 части 2 статьи 14 Закона о государственной регистрации недвижимости).

Вместе с тем наличие такого судебного акта не освобождает заинтересованные лица от представления соответствующих документов для актуализации сведений в регистрационных органах относительно изменения прав собственности.

Административный истец ФИО1, в случае несогласия с данными, представленными в ЕГРН, не лишен права обратиться в установленном законом порядке в регистрационный орган для внесения соответствующих изменений и права обжалования действия такого органа в случае его отказа, а также иным способом защищать свои права в случае нахождения их нарушенными со стороны третьих лиц в установленном законом порядке.

Относительно соблюдения срока обращения в суд с настоящим административным иском суд учитывает, что согласно ст. 219 КАС РФ, административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

Вместе с тем, административный истец указывает, что о взыскании налога на имущество за 2015 и 2016 года ФИО1 стало известно /дата/. Также /дата/ налоговым органом взыскана задолженность за 2017 год.

То есть, хотя формально срок для обращения с административным иском об оспаривании вынесенного решения налогового органа административным истцом не пропущен, однако, административному истцу о взыскании задолженности по налогам на спорный объект недвижимости стало известно не позднее /дата/

Таким образом, в ходе судебного разбирательства установлено, что налог на имущество физических лиц за спорный объект недвижимости был исчислен налоговым органом на основании имевшихся сведений о налоговой базе, представленной Управлением Росреестра по НСО и данных о правообладателе в соответствии с нормами действующего законодательства и обоснованного распределен в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований к ответчику.

Руководствуясь ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административного искового заявления ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по Новосибирской области об оспаривании решения и возврате незаконно взысканной суммы отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Новосибирский областной суд через Октябрьский районный суд г. Новосибирска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая

Мотивированное решение суда изготовлено 10.03.2025 г.

Председательствующий /подпись/ И.Ш. Высоцкая