Решение № 2А-71/2020 2А-71/2020~М-61/2020 М-61/2020 от 12 июля 2020 г. по делу № 2А-71/2020

Дело № 2а-71/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Половинное 13.07.2020 года

Половинский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Куликовой Н.П.,

при секретаре Адровой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №7 по Курганской области обратилась в Половинский районный суд к административному ответчику ФИО1 с административным иском о взыскании пени по земельному налогу; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2008 по 17.04.2014, с 26.01.2015г. по 02.04.2018. В настоящее время не имеет статуса индивидуального предпринимателя. По результатам выездной налоговой проверки налоговым органом 19.10.2018 составлен акт налоговой проверки №6 и принято решение от 10.12.2018 № 7 о привлечении ответчика за совершение налогового правонарушения. ФИО1 предложено уплатить недоимку по НДФЛ в размере 558793руб., пени 81680руб. 24коп., недоимку по ЕНВД в размере 4602руб., пени 1285руб. 06 коп., штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 9350руб. 30коп., всего 725789руб. 53коп., из них: недоимка - 563395руб. 00коп., пени 82965руб. 30коп., штраф - 79429руб.23 коп. (требование от 15.05.2019 № 28991).

Также ФИО1 является собственником транспортного средства: снегохода, государственный регистрационный знак <***>, год выпуска 2012, дата регистрации права: 13.03.2013г., дата утраты права: 20.02.2015г.. За 2015 год налогоплательщику начислен транспортный налог в размере 207руб. 00коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога за 2015 год в срок налогоплательщику в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены пени за период с 17.12.2018 по 02.04.2019 в размере 2286руб. 13коп. (требование от 03.04.2019 № 26447), за период с 03.04.2019 по 28.04.2019г. - в размере 555руб. 51 коп. (требование от 29.04.2019 № 27536).

ФИО1 являлся собственником земельного участка по адресу: 6400000, Россия. г.Курган, между пос.Учхоз и пос.Теплый стан, площадью 1031кв.м., дата регистрация права: 05.03.2015г., дата утраты права: 15.03.2018г.. За 2017 год ответчику начислен земельный налог в размере 165руб. 00коп. В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налогоплательщику исчислены пени за период с 17.12.2018 по 02.04.2019 в размере 4руб. 56 коп. (требование от № 26447), за период с 03.04.2019 по 28.04.2019 в размере 1 руб. 11 коп. (требование от 29.04.2019 № 27536).

Кроме того, ФИО1 является плательщиком страховых взносов, обязанность по уплате страховых взносов ответчик не исполняет. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за период с 01.05.2018 по 01.01.2019 оставили 5 руб. 48 коп. (требование от 03.04.2019 № 26447), страховые взносы на обязательное медицинское страхование за период с 01.05.2018 по 01.01.2019 - в размере 1руб. 20коп. (требование от 03.04.2019 № 26447).

ФИО1 является плательщиком ЕНВД. В связи с неисполнением обязанности по уплате ЕНВД ФИО1 исчислены пени за период с 31.01.2013 по 27.02.2013 в размере 8 руб. 17 коп. (требование от 03.04.2019 №26447).

Оплата задолженности по указанным требованиям ответчиком не произведена.

Просят взыскать с ФИО1: пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 5 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года, в размере 5руб. 48коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 8руб. 17коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года, в размере 1руб. 20коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015г. в размере 2663руб.62 коп., налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 558793руб. 00коп., пени - 81680руб 24коп., штраф - 69849руб. 13коп., на общую сумму 713006руб.51коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в соответствии со ст.96 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями не согласился, пояснил, что 01.12.2019г. он уплатил налоги в сумме 86000руб. Кроме того, считает, что задолженность по налогам, пени, образовавшаяся на 01.01.2015г. должна быть аннулирована в соответствии с налоговой амнистией.

В соответствии со ст.150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, исчисление и уплату налога производят от суммы доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК Российской Федерации).

В силу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Статьей 87 Налогового кодекса РФ предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении (либо об отказе в привлечении) налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

В судебном заседании установлено ФИО1 был зарегистрирован в Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области в качестве индивидуального предпринимателя с 30.06.2008 по 17.04.2014, с 26.01.2015г. по 02.04.2018.

Как следует из материалов дела, в отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 с 27.12.2017г. по 23.08.2018г. проходила выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД), налога на добавленную стоимость (НДС), налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г., по результатам которой решением №7 и.о. начальника МИФНС N 7 России по Курганской области от 10.12.2018 г. ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности и ему начислена недоимка по НДФЛ в размере 558793руб., пени 81680руб.24коп., штраф 81680,24руб., недоимка по ЕНВД в размере 4602руб., пени 1285руб. 06 коп., штраф по п.1 ст.126 НК РФ в размере 9350руб. 30коп., всего 725789руб. 53коп., из них: недоимка - 563395руб. 00коп., пени 82965руб. 30коп., штраф - 79429руб.23 коп. Указанное решение обжаловано, решением и.о. руководителя Управления ФНС России по Курганской области №63 от 01.04.2019г. оставлено без изменения.

Требования налогового органа о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 558793руб. 00коп., пени в размере 81680руб 24коп., штрафа в сумме 69849руб. 13коп. заявлены на основании решения и.о. начальника МИФНС N 7 России по Курганской области от 10.12.2018г., принятого по результатам проверки в отношении административного ответчика, и вступившего в законную силу 01.04.2019г.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (п. 1 ст. 101.3 НК РФ). С этого момента начинается исполнение решения по взысканию налога (сбора), пеней и штрафа.

Учитывая, что решение налогового органа от 10.12.2018г. о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, штрафа и пени в установленном законом порядке вступило в законную силу 01.04.2019г., оно подлежит исполнению.

На основании п. 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1, ч. 2, ч. 4 и ч. 6 ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, в адрес ФИО1 было направлено требование №28991 от 15.05.2019г. об уплате налога НДФЛ в сумме 558793руб., пени в сумме 81680,24руб., штрафа в сумме 69849,13 руб. со сроком исполнения до 16.06.2019 года.

Направление подтверждается реестром заказной корреспонденции N52 от 21.05.2019г.

Нарушение налоговым органом двадцатидневного срока направления требования, установленного п.2 ст.70 НК РФ, не влечет за собой утрату возможности и взыскания обязательных платежей и взыскания их в судебном порядке, поскольку это не повлекло за собой продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется в последовательности и продолжительности, установленными ст.69, п.1,2 ст.70, ст.48 НК РФ.

Требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье судебного участка №20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа 20.09.2019г., который был выдан 24.09.2020г. и отменен в связи с поступившими возражениями должника – 21.10.2019г.

В Половинский районный суд Курганской области административное исковое заявление административным истцом направлено 17.04.2020г.

Таким образом, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, предусмотренные ст.48 НК РФ и 286 КАС РФ, Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области не пропущены.

Расчеты задолженности по налогу НДФЛ, пени, штрафу судом проверены, исчислены верно. Ответчиком свой расчет не представлен.

В судебном заседании административный ответчик пояснил, что 01.12.2019г. им уже уплачена в Межрайонную ИФНС России №7 по Курганской области в счет погашения налогов сумма в размере 86225руб., в подтверждение предоставил чек. Согласно ответу на запрос суда о том, каким образом распределилась указанная сумма, административный истец пояснил, что данный платеж зачтен в задолженность по транспортному налогу отчетных периодов 2016, 2017,2018гг.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что задолженность по налогам, пени, штрафам, которая существовала на 01.01.2015г. должна быть списана, в связи с изданием Федерального закона от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федераци» судом не принимается, поскольку он основан на неправильном толковании норм права.

Согласно пункту 2 статьи 12 Закона N 436-ФЗ признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 1 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения.

Исходя из анализа приведенных законоположений, для целей статьи 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 года, следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов.

По настоящему делу установлено, что задолженность налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 558793руб. 00коп., пени в сумме 81680руб 24коп., штрафа в сумме 69849руб. 13коп. образовалась у ФИО1 после принятия налоговым органом решения от 10.12.2018 г. по результатам налоговой проверки, которая была проведена в период с 27.12.2017г. по 23.08.2018г., т.е. после 1 января 2015 г.

Таким образом, до проведения налоговой проверки, налоговому органу о наличии образовавшейся недоимки известно не было.

В связи с изложенным суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 558793руб. 00коп., пени в сумме 81680руб 24коп., штрафа в сумме 69849руб. 13коп., всего 710322руб.37коп.

Административным истцом также заявлены административные исковые требования о взыскании пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2017г. в размере 5 руб. 67 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года в размере 5руб. 48коп.; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности размере 8руб. 17коп.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017года в размере 1руб. 20коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2015г. в размере 2663руб. 62 коп.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 г. N 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога

В соответствии с п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Учитывая то обстоятельство, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и в соответствии с п.5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, административные исковые требования по взысканию пени по земельному налогу; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени по транспортному налогу удовлетворению не подлежат, поскольку административным истцом не заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по соответствующим налогам. Из информации, представленной суду Межрайонной ИФНС России №7 по Курганской области от 02.07.2020г., следует, что полная или частичная уплата налогов, по уплате которых за ненадлежащее исполнение обязанности начислены пени, предъявленные к взысканию, административным ответчиком не производилась и не взыскивалась в судебном порядке.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию с административного ответчика.

Согласно абзацу 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов.

Исходя из указанных положений закона, в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования Половинского района в размере 10303,22рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Курганской области к ФИО1 о взыскании пени по земельному налогу; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование; пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование; пени по транспортному налогу, налога на доходы физических лиц, пени, штрафа удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Курганской области с ФИО1, <дата скрыта> уроженца <адрес скрыт>, задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, в размере 558793руб. 00коп., пени в сумме 81680руб 24коп., штраф в сумме 69849руб. 13коп., всего в сумме 710322руб.37коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Межрайонной инспекции ФНС России №7 по Курганской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования Половинского района государственную пошлину в сумме 10303,22рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 16.07.2020года.

Судья Куликова Н.П.