Решение № 2А-486/2024 2А-486/2024~М-333/2024 М-333/2024 от 14 июля 2024 г. по делу № 2А-486/2024

УИД 31RS0011-01-2024-000439-74 Дело № 2а-486/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

15 июля 2024 г. г. Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Поповой И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о восстановлении срока пропущенного срока для подачи заявления и взыскании заложенности по земельному налогу,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области (далее УФНС по Белгородской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что налогоплательщику надлежало уплатить земельный налог с физических лиц: налог за 2013 год в размере 914,00 руб., за 2014 год в размере 914,00 руб., за 2015 год в размере 986,00 руб., налог уплачен не был, о необходимости уплаты налога ФИО1 были направлены налоговые уведомления, затем требование, в связи с неисполнением требования о погашении недоимку по налогу налогоплательщику начислены пени: пеня за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере 20,72 руб., за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере 20,72 руб., за период с 02.12.2016 по 07.02.2017 в размере 22,35 руб., до настоящего времени задолженность по налогу и пеням административным ответчиком не погашена, заявление о взыскании задолженности в соответствии со ст. 48 НК РФ не подавалось, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности административным истцом пропущен; просит взыскать с административного ответчика ФИО1 земельный налог и пени за указанные периоды, одновременно с изложенными выше требованиями просит суд восстановить пропущенный срок для подачи заявления.

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 07.05.2024 административное исковое заявление принято к производству суда, определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, административному ответчику предоставлен срок для представления возражений относительно порядка рассмотрения. В установленный судом срок возражений от ответчика относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства не поступило.

Определением судьи Корочанского районного суда Белгородской области от 24.05.2024 определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ч. 1 ст. 291, ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). В установленный судом срок от административного ответчика возражений относительно заявленных требований не поступило.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 286 КАС РФ предусмотрено право административного истца (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страхового взноса, пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с пп. 9 и 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд Российской Федерации или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог.

Налоговая база для земельного налога в соответствии с п. 1 ст. 390 названного Кодекса определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

П. 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов административного дела ФИО1 в спорный период (налоговые периоды 2013, 2014, 2015 годов) на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, площадью *** кв.м., расположенный по адресу: ***; дата прекращения права собственности "дата" (выписка из ЕГРН № КУВИ-001/2024-130169597).

Согласно п. 12 ст. 4 закона Белгородской области от 20.12.2004 № 159 «Об установлении границ муниципальных образований и наделении их статусом городского, сельского поселения, городского округа, муниципального округа, муниципального района» п. Майский входит в границы Майского сельского поселения.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога регулируется нормами НК РФ, решением Земского собрания Майского сельского поселения муниципального района «Белгородский район» Белгородской области от 06.08.2007 № 43 «Об установлении земельного налога на территории Майского сельского поселения муниципального района «Белгородский район».

Как следует из материалов административного дела, налогоплательщику ФИО1 за спорные налоговые периоды надлежало уплатить земельный налог: за 2013 год в размере 914,00 руб., за 2014 год в размере 914,00 руб. в срок до 01.12.2016, за 2015 год в размере 986,00 руб. в срок до 01.12.2016, как следует из налоговых уведомлений № 150003223 от 23.11.2016, № 70202161 от 05.08.2016.

Необходимость и требование уплаты земельного налога за налоговые периоды 2013, 2014, 2015 годов также отражены в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 9753 по состоянию на 08.02.2017, срок исполнения 04.04.2017.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленные законом и налоговыми уведомлениями сроки ФИО1 начислены пени в размере 63,79 руб.

Сведений о направлении налоговых уведомлений налогоплательщику в соответствии с требованиями ст. 52 НК РФ, с чем НК РФ связывает возникновение обязанности по уплате налога, административным истцом не представлено, в административном исковом заявлении указано на отсутствие у налогового органа доказательств направления налоговых уведомлений ФИО1

Таким образом, установить своевременность направления уведомлений № 150003223 от 23.11.2016, № 70202161 от 05.08.2016 в адрес административного ответчика не предоставляется возможным, в связи с чем обязанность по оплате налога у административного ответчика по указанным уведомлениям не наступила, соответственно, оснований для взыскания задолженности в судебном порядке не имеется.

Требование направлено ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 69 НК РФ посредством заказной корреспонденции.

Поскольку подтверждения, что у административного ответчика возникла обязанность уплаты налога за указанные периоды, суду не представлено, последующее направление требования не порождает такую обязанность.

Кроме того, согласно п.1, 2 ст. 48 НК РФ, в редакции действовавшей в период, охватывающий исчисление и уплату земельного налога за спорные налоговые периоды, было установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов; заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей; если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая установленный в требовании № 9753 срок исполнения обязанности об оплате налоговой задолженности, а также ее сумму, не превышающую 3 000 рублей, суд приходит к выводу, что срок на обращение в суд о взыскании задолженности по указанному требованию на дату подачи административного иска истек.

Административным истцом завялено о восстановлении пропущенного на подачу административного искового заявления срока.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В обоснование пропуска срока на обращение в суд административным истцом указан технический сбой в программном обеспечении, в связи с чем требование не отразилось своевременно как неисполненное.

Своевременность подачи административного искового заявления зависит исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

Доказательств отсутствия у истца возможности в установленный законом срок подготовить административный иск и подать его в суд суду не представлено.

Каких-либо доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права (в частности, сведений, подтверждающих произошедший сбой, его период, направление обращения в службу технической поддержки и т.п.), налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

УФНС по Белгородской области является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

На основании ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных КАС РФ случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 2 ст. 114 КАС расходы по уплате госпошлины относятся на истца, однако взысканию не подлежат, поскольку налоговые органы освобождены от ее уплаты на основании ст. 333.37 НК РФ.

Руководствуясь статьями 175 - 180, 286, 291 - 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области (ИНН <***>, ОГРН <***>) к ФИО1 (ИНН №, паспорт серии №) о восстановлении срока пропущенного срока для подачи заявления и взыскании заложенности по земельному налогу отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья

Решение изготовлено 15 июля 2024 г.