Решение № 2А-1-2/2020 2А-1-2/2020(2А-524/2019;)~М-523/2019 2А-2/2020 2А-524/2019 М-523/2019 от 14 января 2020 г. по делу № 2А-1-2/2020

Дело №2а-2/2020


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

15 января 2020 года г.Инза, суд

Судья Инзенского районного суда Ульяновской области Росляков В.Ю.,

при секретаре Просвирниной Н.А.,

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

у с т а н о в и л:

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

В обоснование иска указал, что ФИО1 с 25.03.2005 по 05.04.2019 г. состояла на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

В соответствии с Федеральным законом № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 года в Налоговый Кодекс РФ введен раздел XI «Страховые взносы». При этом вышеуказанным Законом функции по администрированию страховых взносов возложены на Федеральную налоговую службу Российской Федерации.

Исходя из гл.34 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии со ст. 430 НК РФ

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из вышеизложенного фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому

страхованию стоимость страхового года на 2018г., если доход не превышает 300000 руб., составляет:

в ПФР = 26545/12мес х 12мес = 26545,00 руб. - за 12 полных месяцев 2018 года,

Итого: 26545,00 руб.

в ФФОМС = 5840/12мес х 12 = 5840,00 руб. - за 12 полных месяцев 2018 года,

Итого: 5840,00 руб.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 Налогового Кодекса РФ.

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 41,14 руб.

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 9,05 руб.

В соответствии с п.4 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В связи с неуплатой задолженности на основании статьи 69, статьи 45 и статьи 70 НК РФ налогоплательщику заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 10538 по состоянию на 05 февраля 2019 года, срок добровольной уплаты истёк, однако, до настоящего времени в установленном порядке задолженность не погашена.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Майнского судебного района Ульяновской области от 30.08.2019 отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 Инзенского судебного района Ульяновской области от 24.07.2019 по делу № 2а-972/2019.

На основании вышеизложенного, просил суд:

Взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС, ОМС и пени в размере 32435,19 руб. за 2018 г. в том числе:

Налог по страховым взносам ОПС в размере -26545,00 руб.

Пени по страховым взносам ОПС в размере - 41,14 руб.

Налог по страховым взносам ОМС в размере - 5840,00 руб.

Пени по страховым взносам ОМС в размере - 9,05 руб.

Представитель административного истца в суд не явился, в исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с заявленными требованиями не согласилась. Поддержала доводы, изложенные в ее возражениях на иск, согласно которым с 25.03.2005 года по 05.04.2019 года она состояла на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя.

До 2012 года исправно платила все налоги.

24.10.2012 года Административный Ответчик была осуждена Инзенским районным судом Ульяновской области, и до 12.03.2019 год находилась в местах лишения свободы.

Находясь в местах лишения свободы, она неоднократно обращалась в межрайонную ИФНС России № 4 по Ульяновской области, в Инзенский районный суд, в прокуратуру с заявлениями об аннулировании предпринимательской деятельности, но ей было в этом отказано, так как для прекращения предпринимательской деятельности необходимо было предоставить нотариально заверенное заявление о прекращении деятельности, паспорт, оплатить государственную пошлину, предоставить которые Административный Ответчик не имела возможности.

Административный ответчик считает, что у нее отсутствует обязанность по уплате страховых взносов за период 2012-2019 годы, поскольку в спорный период она отбывала наказание в местах лишения свободы, и в силу непреодолимых обстоятельств не могла осуществлять предпринимательскую деятельность, и в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя.

Кроме того, в административном исковом заявлении Административный Истец указывает о направлении Административному Ответчику заказного письма с требованием о добровольной уплате налога, сбора, пени, штрафа № 10538 по состоянию на 05.02.2019 год. Данное требование Административный Ответчик не получала, так как находилась в местах лишения свободы.

В связи с этим была нарушена процедура ее информирования, и в установленный законом срок она не имела возможности добровольно оплатить налоги.

Требование Ответчиком было получено лишь 07.11.2019 года.

На основании изложенного, просила суд в удовлетворении заявленных требований отказать.

Исследовав материалы дела, заслушав административного ответчика, суд приходит к следующему.

ФИО1 с 25.03.2005 по 05.04.2019 г. состояла на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Ульяновской области в качестве индивидуального предпринимателя по месту своего жительства на территории Российской Федерации.

Согласно статьи 430 НК РФ, с 1 января 2018 г для ИП предусмотрен фиксированный размер платежей по взносам на ОПС и ОМС.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Исходя из вышеизложенного фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию и обязательному медицинскому

страхованию стоимость страхового года на 2018г., если доход не превышает 300000 руб., составляет:

на ОПС = 26545/12мес х 12мес = 26545,00 руб. - за 12 полных месяцев 2018 года,

на ОМС = 5840/12мес х 12 = 5840,00 руб. - за 12 полных месяцев 2018 года.

В установленный законом срок ответчик не исполнил обязанность по уплате налога. За несвоевременную уплату налога начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 Налогового Кодекса РФ.

Размер пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование - 41,14 руб.

Размер пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование - 9,05 руб.

В соответствии с п.4 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп.2 п.1 статьи 419 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на пенсионное и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в п.п.1, 3,-8 ч.1 статьи 12 Федерального закона «О страховых пенсиях» (за период прохождения военной службы, а также другой приравненной к ней службы; за период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более шести лет в общей сложности; за период ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет; за период проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства, но не более пяти лет в общей сложности; за период проживания за границей супругов работников, направленных в дипломатические представительства и консульские учреждения Российской Федерации).

Периоды пребывания под домашним арестом или отбывания наказания в местах лишения свободы в подпунктах 1,3,6-8 части 1 статьи 12 Закона «О страховых пенсиях» не поименованы, следовательно, индивидуальные предприниматели не освобождаются от обязанности уплачивать страховые взносы в указанные периоды.

Из представленных материалов следует, что ответчица, находясь в местах лишения свободы, предпринимала меры для снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя, однако указанные меры не являлись исчерпывающими.

Решением от 07.03.2014 г. Межрайонной ИФНС №4 по Ульяновской области ответчице отказано в снятии с учета в качестве индивидуального предпринимателя с связи с непредоставлением необходимого пакета документов. При этом ФИО1 было разъяснено ее право на обжалование данного решения в суд, которым она не воспользовалась.

Следует отметить, что статьей 11 Закона N 436-ФЗ от 28.12.2018 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание безнадежной к взысканию и списанию недоимки (пени, штрафов) по страховым взносам, образовавшейся до 01.01.2017, числящейся за индивидуальными предпринимателями, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя, следовательно, у административного ответчика отсутствует обязанность по уплате страховых взносов за 2012-2017 г.г.

Довод административного ответчика о том, что в данном случае нарушена процедура ее информирования, поскольку требование об уплате недоимки было получено ею только 07.11.2019 г. суд находит несостоятельным.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 года №25 «О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой Гражданского кодекса РФ», и содержащей толкование положений статьи 165.1 Гражданского кодекса РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания, либо по адресу, который гражданин указал сам (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель, или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам. Сообщения, доставленные по названным адреса, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63 Постановления).

На основании изложенного, руководствуясь ч.5 ст.138, ст.ст.175-177, КАС РФ, суд

р е ш и л :

Исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №4 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №4 по Ульяновской области задолженность по страховым взносам ОПС, ОМС и пени за 2018 год в размере 32435 (тридцать две тысячи четыреста тридцать пять) рублей 19 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Инзенский район» государственную пошлину в размере 1173 (одна тысяча сто семьдесят три) рубля 06 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Инзенский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья:

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2020 г.