Решение № 2А-366/2025 2А-366/2025(2А-6480/2024;)~М-5926/2024 2А-6480/2024 М-5926/2024 от 16 марта 2025 г. по делу № 2А-366/2025

Дело №2а-366/2-2025

46RS0030-01-2024-011922-36


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года г.Курск

Ленинский районный суд г. Курска в составе:

председательствующего судьи Бурковой М.В.,

при секретаре Михайлове Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учетом уточнения) к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 201 608,10 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13702,31 руб., на общую сумму 215 310,41 руб., указав, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Налоговым органом ей был исчислен за 2022 г. земельный налог с физических лиц. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС), который представляет собой способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа (ЕНП) до истечения срока уплаты налогов. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика. С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налога административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент обращения в суд задолженность не погашена. УФНС России по Курской области обращалось к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г.Курска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 имеющейся задолженности, по результату рассмотрения которого был вынесен судебный приказ №а-102/2024, который определением от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. На дату подачи искового заявления налогоплательщиком частично уплачен земельный налог за 2022 г. в размере 46 528,65 руб.

В судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом уведомленным о дате, месте, времени рассмотрения дела, представитель административного истца УФНС России по Курской области, при подаче административного иска ходатайствовавший о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные требования не признала, просила в удовлетворении иска отказать, поскольку задолженность, указанная в административном исковом заявлении ею была полностью погашена после вынесения судебного приказа. Судебный приказ мировым судьей был отменен ошибочно, на основании поступивших от нее возражений, поданных в отношении иного судебного приказа о взыскании с нее пени.

Согласно ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Выслушав мнение административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

П. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

УФНС России по Курской области на основании постановления Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе» является территориальным органом Федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов (налоговый орган), который в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляет налоги, подлежащие уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств на основании сведений, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», с 01.01.2023 введен Единый налоговый счет (ЕНС).

Единым налоговым счетом (далее- ЕНС) признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее- ЕНП) и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Как следует из ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

С ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом особенностей, а именно: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона) (п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ в случае, предусмотренном пунктом 11 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств, налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия постановления о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в пределах сумм, не превышающих отрицательное сальдо единого налогового счета, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса. Взыскание задолженности за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится на основании постановления налогового органа о взыскании задолженности налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации за счет имущества (далее - постановление о взыскании задолженности), размещенного в реестре решений о взыскании задолженности.

В силу положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1).

В соответствии с ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 настоящего Кодекса (ч. 9 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из представленных материалов ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области.

По состоянию на 2022 год ФИО1 на праве собственности принадлежали земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, тер СК СТ 37 СМУ-2 Треста Мос-1, 137; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, тер. СТ№ СМУ-2треста Мособлстрой-1, 138, (доля в праве 1, количество месяцев владения 12 из 12).

Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022, направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2022 г. в размере 263 730,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в общей сумме 3 540,00 руб. и транспортный налог за 2022 г. в сумме 1469,00 руб., которое не было полностью исполнено в установленный срок.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом на суммы имеющихся недоимок по налогам начислены пени.

Должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, пеней на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, а именно: об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1049,73 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в сумме 230 217,93 руб. и начисленных пени в сумме 12 176,21 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования и действует с учетом увеличения (уменьшения) отрицательного сальдо единого налогового счета до момента полного погашения долга.

С ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу и начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС. Действующим законодательством с ДД.ММ.ГГГГ не предусмотрено распределение пеней в разрезе налогов, так как их начисление осуществляется на совокупную задолженность по налогам (сборам) числящуюся на едином налоговом счете.

В связи с неисполнением должником своей обязанности по уплате налогов налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и санкциям, по результатам рассмотрения которого ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №а-102/2024, который в связи с поступлением возражений был отменен ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган направил в Ленинский районный суд г. Курска административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени. Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный ст. 48 НК РФ, УФНС России по Курской области не пропущен.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

Административным истцом представлены: налоговое уведомление, требование, доказательство его направления налогоплательщику (скриншот из программы АИС Налог-3 ПРОМ о направлении требования через личный кабинет налогоплательщика); копия определения мирового судьи судебного участка №4 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.02.2024 об отмене судебного приказа; история изменения сальдо ЕНС; учетные данные налогоплательщика; сведения об имуществе налогоплательщика; письменные пояснения; расчет сумм пени.

Согласно истории изменения сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 в сумме 231267,66 руб. в которую включены: недоимка по земельному налогу за 2021 г. по ОКТМО № в размере 230217,93 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 5400 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 224817,93 руб.); по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 1049,73 руб. (недоимка уплачена ДД.ММ.ГГГГ в размере 600,00 руб., ДД.ММ.ГГГГ в размере 449,73 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную задолженность) в размере 231267,66 руб. начислены пени в сумме 8529,07 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведено частичное погашение сумм задолженности в размере 6000,00 руб., в связи с чем, произошло уменьшение отрицательного сальдо ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную задолженность) в размере 225267,66 руб. начислены пени в сумме 2703,21 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислены имущественные налоги за 2022 г. в размере 268739,00 руб., в связи с чем, произошло увеличение отрицательного сальдо ЕНС.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку (совокупную задолженность) в размере 494006,66 руб. начислены пени в сумме 2470,03 руб.

Вместе с тем, в судебном заседании установлено, что 16.01.2024 мировым судьей судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска удовлетворено заявление ИФНС России по г. Курску о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Курской области задолженности по земельному налогу за 2022 г. в размере 263730,00 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 3540,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13702,31 руб., по транспортному налогу за 2022 г. в размере 1469,00 руб., в общей сумме 282 441,31 руб.

Согласно чека по операции от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 произведена оплата задолженности по судебному приказу №а-102/2024 в размере 282 441,31 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 26.02.2024 судебный приказ № 2а-102/2024 от 16.01.2024 был отменен.

Таким образом, обязанность ФИО1 по уплате задолженности, которая заявлена в административном исковом заявлении по земельному налогу за 2022 г., начисленных пени в размере 13 702,31 руб., установленная судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска от 16.01.2024 № 2а-102/2024, исполнена в полном объеме.

Довод представителя административного ответчика о том, что задолженность по земельному налогу за 2022 г. и пени погашены не были ввиду того, что Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налогового счета, и денежные средства в соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со ст. 45 НК РФ с соблюдением последовательности, в связи с чем обязанность ФИО1 по уплате недоимки по земельному налогу за 2022 г. и пени считается неисполненной, суд полагает несостоятельным, поскольку исполнение должником судебного приказа, нельзя отнести к случаям, предусмотренным введенной в действие с ДД.ММ.ГГГГ редакцией п. 8 ст. 45 НК РФ и пп. 5 п. 13 ст. 45 НК РФ, когда последовательность погашения задолженности по обязательным налоговым платежам устанавливается самим налоговым органом на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности.

Положения статьи 45 НК РФ не регулирует порядок распределения денежных средств, уплаченных обязанным лицом по судебному приказу.

Учитывая изложенное, денежные средства, перечисленные ФИО1 в счет погашения задолженности, взысканной по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска № 2а-102/2024 от 16.01.2024, следует считать уплаченными вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Изучив представленные материалы, оценив их в совокупности, суд приходит к выводу, что у УФНС России по Курской области не было законных оснований для зачисления денежных средств, поступивших в счет исполнения судебного приказа мирового судьи судебного участка № 4 судебного района Центрального округа г. Курска, как задолженность по земельному налогу за 2022 г. в размере 263730,00 руб., по пени в размере 13702,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в иную принадлежность сумм (449,73 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г., 224817,93 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 г., в сумме 348,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., в сумме 1469,00 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 г., в сумме 3192,00 руб. в счет погашения задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 г., в сумме 5636,00 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 г., в сумме 46528,65 руб. в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2022 г.), поскольку положения ст. 45 НК РФ не регулирует порядок распределения денежных средств, взысканных на основании судебного приказа.

Таким образом, в удовлетворении заявленных требований суд считает необходимым отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного иска УФНС России по Курской области к ФИО1 о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций: недоимки по земельному налогу за 2022 г. в размере 201 608,10 руб., пени в размере 13 702,31 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Ленинский районный суд г. Курска в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме, с которым стороны могут ознакомиться 31.03.2025.

Председательствующий судья: М.В.Буркова