Решение № 2А-1-98/2024 2А-1-98/2024~М-1-82/2024 М-1-82/2024 от 4 июля 2024 г. по делу № 2А-1-98/2024

Дело № 2а-1-98/2024

УИД № 73RS0018-01-2024-000126-77


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Радищево 05 июля 2024 года

Ульяновская область

Радищевский районный суд Ульяновской области в составе председательствующего судьи Николаевой Н.М.,

при секретаре Грачевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 А* о взыскании задолженности обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее - УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с указанным административным иском, в обоснование его указывает, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы России Ульяновской области (далее - административный истец, Управление, УФНС России) состоит налогоплательщик ФИО1 (далее - административный ответчик), и в соответствии с п. 1 ст. 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) с 01.01.2023.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновение обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 22.05.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и пени.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статьям 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налог физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2020 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2021 г.), № от ДД.ММ.ГГГГ (налог на имущество за 2022 г.). В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Поскольку налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ не было исполнено, налоговым органом было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 9807,77 руб., которое так же не было исполнено. Поскольку по указанному требованию общая сумма задолженности составляла менее 10000 руб., налоговый орган в 2022 году не имел право на обращение в суд в порядке ст. 48 НК РФ (срок по требованию -ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд 3 года + 6 месяцев наступил бы после ДД.ММ.ГГГГ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8811,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в сумме 38 553,33 руб.

Мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области 29.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-324/2024, который на основании представленных ФИО1 возражений был отменен определением от 21.03.2024. Последнее требование об уплате пени №13747 от 25.06.2020 направлено в электронном виде через ЛК 27.06.2020.

Просили взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС в общей сумме 38 553,33 руб., в том числе: по транспортному налогу – 12240 руб. (4080 руб. за 2020 г., 4080 руб. за 2021 г., 4080 руб. за 2022 год), по налогу на имуществу – 15932 руб. (5112 руб. за 2020 г., 5623 руб. за 2021 г., 5197 руб. за 2022 г), земельный налог в сумме 1570 руб. (584 руб. за 2020 г., 596 руб. за 2021 г., 390 руб. за 2022 г.), пени 8811,33 руб. (за период с 25.06.2020 по 16.01.2024).

Представитель административного истца УФНС по Ульяновской области ФИО3, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебном заседании не участвовала, заявлением просила рассмотреть дело без её участия. Заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не согласился с исковыми требованиями, указав на наличие пропуска у истца срок на взыскание задолженности. Кроме того, указал, что УФНС по Ульяновской области не имеет права на взыскание налогов по причине отсутствия такой организации.

Руководствуясь положениями ст. 150 КАС РФ, а так же с учетом мнения административного ответчика, суд полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившихся участников процесса.

Выслушав ФИО1, исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России состоит налогоплательщик ФИО1, и в соответствии с п. 1 ст. 23, пункта 1 статьи 45 НК РФ она обязана уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на 22.05.2024 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме – 65 229,55 руб.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и имеет (имел) в собственности следующие объекты налогообложения:

автомобили легковые: марка/модель Шевроле клас, г/н №, 2007 года выпуска, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ;

недвижимое имущество: доля в праве общей долевой собственности 28/100 на жилой дом, по адресу<адрес>, кадастровый №, площадью 332,20 кв.м., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ; магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58, 10 кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 3591 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 28 кв. м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 147 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 89-103).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области № 130-З0 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 через направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату налога на имущество за 2020-2022 г.г.

В сроки, установленные законодательством, имущественные налоги ФИО1 не оплачены.

Согласно ст. 75 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени. Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

Ранее в отношении ФИО1 в целях принудительного взыскания вынесены судебные акты по ст. 48 НК РФ в связи с просрочкой которых, возникла задолженность по пени, а именно решением Радищевского районного суда Ульяновской области от 07.10.2020 по административному делу №2а-1-158/2020 на сумму 10 938,63 руб., в том числе: налога на имущество за 2018 год, в сумме 9037 руб. и пени в сумме 1901, 63 руб.; решением Радищевского районного суда Ульяновской области от 09.11.2021 по административному делу №2а-1-190/2021 на сумму 10 860,52 руб., в том числе: налога на имущество за 2019 год, в сумме 9306 руб. и пени в сумме 1554,52 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 8811, 33 руб. за период с 25.06.2023 по 16.01.2024. Согласно истории изменения сальдо ЕНС на дату начисления (22.05.2024) у ФИО1 имелась задолженность в сумме 65 229,55 руб., в том числе по транспортному налогу – 22010,46 руб., налогу на имущество- 25777,67 руб., земельному налогу – 2649, 89 руб., на которую начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату.

Вместе с тем, согласно постановления о распределении денежных средств, вынесенного судебным приставом исполнителем ОСП по Радищевскому и Старокулаткинскому районам УФССП России по Ульяновской области от 18.01.2021 задолженность в сумме 10938,63 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании исполнительного листа ФС№ по делу №а-1-158/2020 внесена ФИО1 на депозит ОСП ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно постановления о распределении постановления о распределении денежных средств, вынесенного судебным приставом исполнителем ОСП по Радищевскому и Старокулаткинскому районам УФССП России по Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ задолженность в сумме 10860,52 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на основании исполнительного листа ФС№ по делу №а-1-190/2021 внесена ФИО1 на депозит ОСП ДД.ММ.ГГГГ (исполнительное производство окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, начисление пени на взысканную задолженность по имущественным налогам за 2018 год в сумме 9037 руб. на период, за 2019 год в сумме, за 2019 год в сумме 9306 руб. следует производить следующим образом:

По имущественным налогам за 2018 год на сумму 9037 руб., пени взысканы по 25.06.2019, следовательно, расчет следует производить с 26.06.2019 по дату фактической оплаты – 29.12.2020.

С 26.06.2019 – 28.07.2019: 9037х7,5х1/300х33=74,56 руб. 29.07.2019 – 08.09.2019: 9037х7,25х1/300х42=91,73 руб.; 09.09.2019 – 27.10.2019: 9037х7х1/300х49=103,32 руб.; 28.10.2019 – 15.12.2019: 9037х6,5х1/300х49=95,94 руб.; 16.12.2019 – 09.02.2020: 9037х6,25х1/300х56=105,43 руб.; 10.02.2020 – 26.04.2020: 9037х6х1/300х77=139,17 руб.; 27.04.2020 – 21.06.2020: 9037х5,5х1/300х56=92,78 руб.; 22.06.2020 – 26.07.2020: 9037х4,5х1/300х35=47,44 руб.; 27.07.2020 – 29.12.2020: 9037х4,25х1/300х156=199,72 руб.

Всего 950,09 руб.: 74,56 руб.+ 91,73 руб.+ 103,32 руб.+ 95,94 руб.+ 105,43 руб.+ 139,17 руб.+ 92,78 руб.+ 47,44 руб.+ 199,72 руб.

По имущественным налогам за 2019 год на сумму 9306 руб., пени взысканы по 25.06.2020, следовательно, расчет следует производить с 26.06.2020 по дату фактической оплаты – 27.12.2021.

С 26.06.2020 – 26.07.2020: 9306х4,5х1/300х31=43,27 руб.; 27.07.2020 – 21.03.2021: 9306х4,25х1/300х238=313,77 руб.; 22.03.2021 – 25.04.2021: 9306х4,5х1/300х35=48,86 руб.; 26.04.2021 – 14.06.2021: 9306х5х1/300х50=77,55 руб.; 15.06.2021 – 25.07.2021: 9306х5,5х1/300х41=69,96 руб.; 26.07.2021 – 12.09.2021: 9306х6,5х1/300х49=98,80 руб.; 13.09.2021 – 24.10.2021: 9306х6,75х1/300х42=87,94 руб.; 25.10.2021 – 19.12.2021: 9306х7,5х1/300х56=130,28 руб.; 20.12.2021 – 27.12.2021: 9306х8,5х1/300х8=21,09 руб.

Всего 891,51 руб.: 43,27 руб.+313,77 руб.+48,86 руб.+77,55 руб.+69,96 руб.+ 98,80 руб.+ 87,94 руб.+130,28 руб.+21,09 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета с налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 №70765 в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 28.11.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В вышеуказанном требовании сообщалось о наличии задолженности по налогам и пени. Однако в нарушение пп.1 п.1 ст.23, п. ст. 45 НК РФ задолженность не погашена в установленном порядке, срок добровольной уплаты истек.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном 48 НК РФ.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требование об оплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В порядке ст.48 НК РФ УФНС России по Ульяновской области в судебный участок Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа от 16.02.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество, транспортному налогу и пени в сумме 38 553, 33 руб. (л.д. 57).

При этом расчет пени на текущую задолженность по налогам исчисляется следующим образом:

Пени за период со 02.12.2021 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 4080 руб., составляют 1087,81 руб.: с 02.12.2021 – 19.12.2021: 4080 руб.х7,5х1/300х18=18,36 руб.; 20.12.2021 – 13.02.2021: 4080 руб.х8,5х1/300х56=64,74 руб.; 14.02.2021 – 27.02.2022: 4080 руб.х9,5х1/300х14=18,09 руб.; 28.02.2022 – 10.04.2022: 4080 руб.х20х1/300х42=114,24 руб.; 11.04.2022 – 03.05.2022: 4080 руб.х17х1/300х23=53,18 руб.; 04.05.2022 – 26.05.2022: 4080 руб.х14х1/300х23=43,79 руб.; 27.05.2022 – 13.06.2022: 4080 руб.х11х1/300х18=26,93 руб.; 14.06.2022 – 24.07.2022: 4080 руб.х9,5х1/300х41=52,97 руб.; 25.07.2022 – 18.09.2022: 4080 руб.х8х1/300х56=60,93 руб.; 19.09.2022 – 23.07.2023: 4080 руб.х7,5х1/300х308=314,16 руб.; 24.07.2023 – 14.08.2023: 4080 руб.х8,5х1/300х22=25,43 руб.; 15.08.2023 – 17.09.2023: 4080 руб.х12х1/300х34=55,49 руб.; 18.09.2023 – 29.10.2023: 4080 руб.х13х1/300х42=74,26 руб.; 30.10.2023 – 17.12.2023: 4080 руб.х15х1/300х49=99,96 руб.; 18.12.2023 – 16.01.2024: 4080 руб.х16х1/300х30=65,28 руб.

Пени за период со 02.12.2022 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год в сумме 4080 руб., составляют 559,10 руб.: с 02.12.2022 – 23.07.2023: 4080 руб.х7,5х1/300х234=238,68 руб.; с 24.07.2023 – 14.08.2023: 4080 руб.х8,5х1/300х22=25,43 руб.; с 15.08.2023 – 17.09.2023: 4080 руб.х12х1/300х34=55,49 руб.; с 18.09.2023 – 29.10.2023: 4080 руб.х13х1/300х42=74,26 руб.; с 30.10.2023 – 17.12.2023: 4080 руб.х15х1/300х49=99,96 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 4080 руб.х16х1/300х30=65,28 руб.

Пени за период со 02.12.2023 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4080 руб., составляют 97,92 руб.: с 02.12.2023 – 17.12.2023: 4080 руб.х15х1/300х16=32,64 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 4080 руб.х16х1/300х30=65,28 руб.

Пени за период со 02.12.2021 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по имущественному налогу за 2020 год в сумме 5112 руб., составляют 1 362,93 руб.: с 02.12.2021 – 19.12.2021: 5112 руб.х7,5х1/300х18=23,00 руб.; с 20.12.2021 – 13.02.2022: 5112 руб.х8,5х1/300х56=81,11 руб.; с 14.02.2022 – 27.02.2022: 5112 руб.х9,5х1/300х14=22,66 руб.; с 28.02.2022 – 10.04.2022: 5112 руб.х20х1/300х42=143,140 руб.; с 11.04.2022 – 03.05.2022: 5112 руб.х17х1/300х23=66,63 руб.; с 04.05.2022 – 26.05.2022: 5112 руб.х14х1/300х23=54,87 руб.; с 27.05.2022 – 13.06.2022: 5112 руб.х11х1/300х18=33,74 руб.; с 14.06.2022 – 24.07.2022: 5112 руб.х9,5х1/300х41=66,37 руб.; с 25.07.2022 – 18.09.2022: 5112 руб.х8х1/300х56=76,34 руб.; с 19.09.2022 – 23.07.2023: 5112 руб.х7,5х1/300х308=393,62 руб.; с 24.07.2023 – 14.08.2023: 5112 руб.х8,5х1/300х22=31,86 руб.; с 15.08.2023 – 17.09.2023: 5112 руб.х12х1/300х34=69,52 руб.; с 18.09.2023 – 29.10.2023: 5112 руб.х13х1/300х42=93,04 руб.; с 30.10.2023 – 17.12.2023: 5112 руб.х15х1/300х49=125,24 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 5112 руб.х16х1/300х30=81,79 руб.;

Пени за период со 02.12.2022 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по имущественному налогу за 2021 год в сумме 5623 руб., составляет 770,54 руб.: с 02.12.2022 – 23.07.2023: 5623 руб.х7,5х1/300х234=328,95 руб.; с 24.07.2023 – 14.08.2023: 5623 руб.х8,5х1/300х22=35,05 руб.; с 15.08.2023 – 17.09.2023: 5623 руб.х12х1/300х34=76,47 руб.; с 18.09.2023 – 29.10.2023: 5623 руб.х13х1/300х42=102,34 руб.; с 30.10.2023 – 17.12.2023: 5623 руб.х15х1/300х49=137,76 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 5623 руб.х16х1/300х30=89,97 руб.

Пени за период со 02.12.2023 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по имущественному налогу за 2022 год в сумме 5197 руб., составляет 124,73 руб.: с 02.12.2023 – 17.12.2023: 5197 руб.х15х1/300х16=41,58 руб.; 18.12.2023 – 16.01.2024: 5197 руб.х16х1/300х30=83,15 руб.

Пени за период со 02.12.2021 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по земельному налогу за 2020 год в сумме 584 руб., составляет 155,70 руб.: с 02.12.2021 – 19.12.2021: 584 руб.х7,5х1/300х18=2,63 руб.; с 20.12.2021 – 13.02.2022: 584 руб.х8,5х1/300х56=9,27 руб.; с 14.02.2022 – 27.02.2022: 584 руб.х9,5х1/300х14=2,59 руб.; с 28.02.2022 – 10.04.2022: 584 руб.х20х1/300х42=16,35 руб.; с 11.04.2022 – 03.05.2022: 584 руб.х17х1/300х23=7,61 руб.; с 04.05.2022 – 26.05.2022: 584 руб.х14х1/300х23=6,27 руб.; с 27.05.2022 – 13.06.2022: 584 руб.х11х1/300х18=3,85 руб.; с 14.06.2022 – 24.07.2022: 584 руб.х9,5х1/300х41=7,58 руб.; с 25.07.2022 – 18.09.2022: 584 руб.х8х1/300х56=8,72 руб.; с 19.09.2022 – 23.07.2023: 584 руб.х7,5х1/300х308=44,97 руб.; с 24.07.2023 – 14.08.2023: 584 руб.х8,5х1/300х22=3,64 руб.; с 15.08.2023 – 17.09.2023: 584 руб.х12х1/300х34=7,94 руб.; с 18.09.2023 – 29.10.2023: 584 руб.х13х1/300х42=10,63 руб.; с 30.10.2023 – 17.12.2023: 584 руб.х15х1/300х49=14,31 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 584 руб.х16х1/300х30=9,34 руб.;

Пени за период со 02.12.2022 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 596 руб., составляет 81,69 руб.: с 02.12.2022 – 23.07.2023: 596 руб.х7,5х1/300х234=34,87 руб.; с 24.07.2023 – 14.08.2023: 596 руб.х8,5х1/300х22=3,72 руб.; с 15.08.2023 – 17.09.2023: 596 руб.х12х1/300х34=8,11 руб.; с 18.09.2023 – 29.10.2023: 596 руб.х13х1/300х42=10,85 руб.; с 30.10.2023 – 17.12.2023: 596 руб.х15х1/300х49=14,60 руб.; с 18.12.2023 – 16.01.2024: 596 руб.х16х1/300х30=9,54 руб.

Пени за период со 02.12.2023 по 16.01.2024 начисленные на задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме 390 руб., составляет 9,36 руб.: с 02.12.2023 – 17.12.2023: 390 руб.х15х1/300х16=3,12 руб.; 18.12.2023 – 16.01.2024: 390 руб.х16х1/300х30=6,24 руб.

Мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области 29.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-324/2024, который на основании представленных ФИО1 возражений, был отменен определением от 21.03.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судебного определения об отмене судебного приказа.

Исковое заявление поступило 30.05.2024, то есть вопреки доводам ФИО1, с соблюдением установленного срока.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма отрицательного сальдо, подлежащая к взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет – 35833,48 руб., в том числе в том числе: по транспортному налогу – 12 240 руб. (4080 руб. за 2020 г., 4080 руб. за 2021 г., 4080 руб. за 2022 г.), по налогу на имуществу – 15 932 руб. (5112 руб. за 2020 г., 5623 руб. за 2021 г., 5197 руб. за 2022 г), земельный налог в сумме 1570 руб. (584 руб. за 2020 г., 596 за 2021 г., 390 за 2022 г.), пени в сумме 6091,48 руб., в том числе: по транспортному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 1087,81 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 559,10 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 97,92 руб.

по имущественному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 1362,93 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 770,54 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 124,73 руб.

по земельному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 155,70 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 81,69 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 9,36 руб., а так же пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2018 год, за период с 26.06.2019 по 29.12.2020 в сумме 950,09 руб., пени начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2019 год за период с 26.06.2020 по 27.12.2021 в сумме 891,61 руб.

УФНС по Ульяновской области, вопреки доводам ФИО4 в рамках положений ч. 1 ст. 286 КАС РФ является уполномоченным органом по взысканию налогов.

Таким образом, суд, исследовав и проанализировав все представленные доказательства, приходит к выводу о необходимости частичного удовлетворения административного иска УФНС России по Ульяновской области, взыскании с ФИО1 указанной задолженности в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч.1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1275 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 А* о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 А*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), адрес: <адрес>, задолженность по единому налоговому счету в общей сумме 35833,48 руб., в том числе в том числе: по транспортному налогу – 12 240 руб. (4080 руб. за 2020 г., 4080 руб. за 2021 г., 4080 руб. за 2022 год), по налогу на имуществу – 15 932 руб. (5112 руб. за 2020 г., 5623 руб. за 2021 г., 5197 руб. за 2022 г), земельный налог в сумме 1570 руб. (584 руб. за 2020 г., 596 за 2021 г., 390 за 2022 г.), пени в сумме 6091,48 руб., в том числе: по транспортному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 1087,81 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 559,10 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 97,92 руб.

по имущественному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 1362,93 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 770,54 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 124,73 руб.

по земельному налогу начисленные на задолженность за 2020 год за период с 02.12.2021 по 16.01.2024 в сумме 155,70 руб., за 2021 за период с 02.12.2022 по 16.01.2024 в сумме 81,69 руб., за 2022 за период с 02.12.2023 по 16.01.2024 в сумме 9,36 руб., а так же пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2018 год, за период с 26.06.2019 по 29.12.2020 в сумме 950,09 руб., пени, начисленные на задолженность по имущественным налогам за 2019 год за период с 26.06.2020 по 27.12.2021 в сумме 891,61 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО2 А* отказать.

Взысканную сумму необходимо перечислить по следующим реквизитам: ИНН/КПП <***>/770801001 Казначейство России (ФНС России), единый казначейский счет №03100643000000018500 наименование банка получателя отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, № счета 40102810445370000059, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, УИН должника 18207300230078885291.

Взыскать с ФИО2 А*, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), адрес: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1275 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – 12.07.2024.

Судья Н.М. Николаева