Решение № 2А-1-98/2024 2А-1-98/2024~М-1-61/2024 М-1-61/2024 от 19 марта 2024 г. по делу № 2А-1-98/2024

73RS0021-01-2024-000076-68

дело № 2а-1-98/2024


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 марта 2024 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе судьи Горбачевой Т.Ю., при секретаре Мартьяновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик является налогоплательщиком и в соответствии со ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ, ст. 430 НК РФ ФИО1 налоговым органом начислены страховые взносы за 2022 год ОПС в размере 25 259,67 руб., на ОМС в размере 6 428,40 руб., а также страховые взносы, в совокупном размере за 2023 год в размере 14 007,28 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 9 627 руб., за 2023 год в размере 6 271 руб.

Кроме того у административного ответчика имеется задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 109 руб.

В связи с невыполнением обязанностей по уплате налогов в установленный срок, на сумму задолженности административному ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Задолженность была взыскана приказом мирового судьи судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ. Данный приказ был отменен этим же мировым судьей определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С учетом изложенного, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по ОПС за 2022 год в размере 25 259,67 руб., по ОМС за 2022 год в размере 6 428,40 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 9 627 руб., за 2023 год в размере 6 271 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 14 007,28 руб., земельный налог за 2021 год в размере 109 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,82 руб., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 244,80 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по письменным материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в числе прочих, индивидуальные предприниматели.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно п. 1.2. п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, в связи, с чем являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 16-17).

Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется добровольно, в порядке, установленной главой 26.5 НК РФ (п. 2 ст. 346.44 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, обязаны уплатить соответствующий налог в сроки, установленные пунктом 2 статьи 346.51 поименованного Кодекса.

Пунктом 2.1 статьи 346.51 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты индивидуальным предпринимателем налога налоговый орган по истечении установленного подпунктом 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи срока направляет индивидуальному предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа.

Обязанность по уплате страховых взносов и налога в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год административным ответчиком не исполнена надлежащим образом. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Пунктом 4 статьи 397 названного Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

Как следует из письменных материалов дела, ФИО1 являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, кадастровый номер земельного участка №, площадь земельного участка 300 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета, представленного административным истцом, задолженность земельного налога за 2021 год у административного ответчика составляет 109 руб.

Налоговым органом, в связи с неоплатой указанной выше задолженности, в адрес должника направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10-11), а в последующем требование № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12-13) об уплате земельного налога, страховых взносов, а также налога, взимаемого в связи с применением патентной системой налогообложения, в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование оставлено должником без исполнения.

Согласно представленному расчету задолженность налогоплательщика на момент предъявления иска составляет: ОПС за 2022 год в размере 25 259,67 руб., по ОМС за 2022 год в размере 6 428,40 руб., по налогу в связи с применением патентной системы налогообложения за 2022 год в размере 9 627 руб., за 2023 год в размере 6 271 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах в совокупном фиксированном размере за 2023 год - 14 007,28 руб., земельный налог за 2021 год в размере 109 руб.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности суду, не представлено. Расчет задолженности административным истцом произведен правильно, контррасчета административным ответчиком суду не представлено.

В соответствии с абзацем 28 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате указанной выше задолженности налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, налоговым органом на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 244,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ с должника взыскана задолженность за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № в размере 65 947,15 руб. (л.д. 14).

Решение отправлено в адрес ФИО1 (л.д. 15).

Поскольку в установленный срок задолженность не погашена, налоговый орган в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 32).

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области (л.д. 41, 43).

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Суд также отмечает, что административным истцом не пропущен срок на обращение в суд, установленный ст. 48 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Следовательно, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2178 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 25 259,67 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 6 428,40 руб.; по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 14 007,28 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2022 год в размере 9 627 руб.; налог, взимаемый в связи с применением патентной системой налогообложения за 2023 год в размере 6 271 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 109 руб.; пени на сумму отрицательного сальдо на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 244,80 руб.; пени по земельному налогу в размере 0,82 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2178 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца.

Судья Горбачева Т.Ю.

Мотивированное решение изготовлено 27.03.2024.