Решение № 2А-5130/2025 от 22 сентября 2025 г. по делу № 2А-5130/2025

Мотивированное
решение изготовлено 23.09.2025

УИД 66RS0001-01-2025-003773-25

Дело № 2а-5130/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Екатеринбург 09 сентября 2025 года

Ленинский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Макаровой Т.В., при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Афонасьевой Я.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга обратилась в суд к ФИО1 о взыскании суммы отрицательного налогового счета.

В обоснование требований административный истец указывает, что ФИО1 в соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2022 году ФИО1 продан земельный участок, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> (кадастровый №),находившийся во владении в период с по , по стоимости 7200000 руб. Сумма налога на доходы физического лица, подлежащая уплате в бюджет составила 806000 руб. Декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № от о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 806000 руб. по сроку уплаты , штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6297 руб., штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5038 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и штрафов, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от , срок исполнения которого установлен до .

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3336/2024 вынесен , Тагилстроевским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП. В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц на сумму недоимки начислены пени: за период с по в размере 12036,27 руб.; за период с по в размере 12466,13 руб.; за период с по в размере 11122,80 руб.; за период с по в размере 14203,06 руб.; за период с по в размере 29338,39 руб.

В целях взыскания пени, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы, которое отменены на основании заявлений должника.

Указанные обстоятельства явились основанием для обращения налогового органа в суд с административными исковыми заявлениями.

Определением Ленинского районного суда г. Екатеринбурга административные дела №а-5130/2025, №а-5131/2025, №а-5146/2025, №а-5147/2025, №а-5195/2025 объединены в одно производство для совместного рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о дате рассмотрения дела извещен, о причинах неявки суд не уведомил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании факт владения и отчуждения земельного участка в заявленные налоговым органом периоды не оспаривала, при этом указала, что в отношении нее возбуждена и проводится процедура внесудебного банкротства, о чем в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение №.

Изучив материалы дела, доводы административного иска и возражения на него, представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу пунктов 1, 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации уплата (перечисление) налога, авансовых платежей по налогам в бюджетную систему Российской Федерации осуществляется в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 руб., если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Судом установлено, подтверждается материалами административных дел, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

В 2022 году ФИО1 произведено отчуждение земельного участка, расположенного по адресу <адрес>, <адрес> (кадастровый №), находившийся во владении в период с по , по стоимости 7200000 руб. Декларация за 2022 год налогоплательщиком не представлена.

По результатам камеральной проверки налоговым органом вынесено решение № от о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которому налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 806000 руб. по сроку уплаты , штраф, предусмотренный ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 6297 руб., штраф, предусмотренный ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 5038 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и штрафов, налоговым органом налогоплательщику направлено требование № от , срок исполнения которого установлен до .

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № <адрес> №а-3336/2024 вынесен , Тагилстроевским РОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП.

В связи с неуплатой налога на доходы физических лиц на сумму недоимки начислены пени: за период с по в размере 12036,27 руб.; за период с по в размере 12466,13 руб.; за период с по в размере 11122,80 руб.; за период с по в размере 14203,06 руб.; за период с по в размере 29338,39 руб.

В целях взыскания пени, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесены судебные приказы, которые отменены на основании заявлений должника.

в отношении ФИО1 возбуждена и проводится процедура внесудебного банкротства, о чем в Едином федеральном реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение №.

Разрешая заявленные административным истцом требования о взыскании пени по НДФЛ за 2022 год, суд учитывает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 223.2 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" гражданин, общий размер денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей которого (без учета предусмотренных абзацем четвертым пункта 2 статьи 4 настоящего Федерального закона), в том числе обязательств, срок исполнения которых не наступил, обязательств по уплате алиментов и обязательств по договору поручительства независимо от просрочки основного должника, составляет не менее 25000 руб. и не более 1000 000 руб., имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке при наличии одного из оснований, предусмотренных настоящим пунктом.

Из положений пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" следует, что со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением требований кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 1); требований о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, по делам об истребовании имущества из чужого незаконного владения, об устранении препятствий к владению указанным имуществом, о признании права собственности на указанное имущество, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иных требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в том числе требований, не заявленных при подаче заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке (подпункт 2).

Кроме того, со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве также наступают следующие последствия: прекращается начисление неустоек (штрафов, пеней) и иных финансовых санкций, а также процентов по всем обязательствам гражданина, за исключением требований кредиторов, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 223.4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (абзац 3 пункта 2 статьи 223.4).

Пунктом 1 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" определено, что по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 данного Федерального закона. Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

В соответствии с пунктом 2 статьи 223.6 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанных в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона. Если в заявлении гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке указана сумма требований кредитора, которая меньше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере суммы, указанной в заявлении. Если в таком заявлении указана сумма требований кредитора, которая больше действительной суммы требований кредитора, гражданин освобождается от обязательств перед этим кредитором в размере действительной суммы его задолженности.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе и в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным Федеральным законом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствии с положениями подпункта 4 пункта 1 статьи 223.2 Федерального закона от № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" подано в ГБУ СО "МФЦ" заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

При подаче указанного заявления административным ответчиком представлен список кредиторов, который включает обязанности по уплате обязательных платежей, в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 759231,44 руб., пени – 335331,27 руб.

в Едином Федеральном Реестре сведений о банкротстве опубликовано сообщение о возбуждении процедуры внесудебного банкротства в отношении ФИО1 Информация о внесудебном банкротстве находится в открытом доступе. Возражений со стороны административного истца в ходе процедуры внесудебного банкротства административного ответчика не заявлено.

Суд отмечает, что спорный размер задолженности по уплате недоимки и пени полностью совпадает размером, указанным ФИО1 в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

Наличие обстоятельств перечисленных в абзацах втором и четвертом пункта 4, абзаце первом пункта 5 и пункте 6 статьи 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" исключающих освобождение гражданина от обязательств, судом не установлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для взыскания с административного ответчика спорной задолженности по налогам и пени, поскольку она в полном объеме указана в заявлении о признании ее банкротом во внесудебном порядке, что является основанием для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, вместе с тем, исковые требования оставлены без удовлетворения, поэтому с ответчика не подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Верх-Исетскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, подачей апелляционной жалобы в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Ленинский районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Т.В. Макарова