Решение № 2А-658/2024 2А-658/2024~М-560/2024 М-560/2024 от 23 сентября 2024 г. по делу № 2А-658/2024

Дело № 2а-658/2024

23RS0016-01-2024-000776-65


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ейск 24 сентября 2024 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего - судьи Пановой И.С.,

при секретаре судебного заседания Антиповской Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налога,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог в размере 13453.00 руб.; -пени в размере 4658,91 рублей на общую сумму 18 111,91 рублей.

В судебное заседании представитель МИФНС № 2 по Краснодарскому краю по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени заседания уведомлен надлежащим образом, согласно письменному заявлению просил рассмотреть дело в его отсутствие, административное исковое заявление удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени заседания уведомлена надлежащим образом, направила в суд возражения, в которых указала, что она и ее муж ФИО3 являются гражданами СССР/РСФСР, заявления на смену гражданства не писали, а значит не попадают под юрисдикцию РФ, соответственно ничего не должны в бюджет РФ. Считает, что Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю о взыскании с нее недоимки по налогам необходимо отказать.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав доказательства по делу, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 23. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1.2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО4 Т,П. ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес> дата рождения: <адрес>

Согласно статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 (ИНН №) является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, представленным органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, на него зарегистрированы транспортные средства, являющееся объектом налогообложения: -автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: Лада № Лада Гранта, дата регистрации права дата, дата утраты права 11.01.2023г.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии со статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации и Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639-K3 (с учетом изменений и дополнений) был исчислен транспортный налог с физических лиц за 2021 год (по сроку уплаты дата) и 2022 год (по сроку уплаты дата) и направлены налоговые уведомления на уплату налогов от дата № и от 10.08.2023г. №. Согласно расчетам, приведенным в налоговых уведомлениях от 01.09.2022г. № и от 10.08.2023г. № налогоплательщику начислен транспортный налог за 2021 год в размере 883 руб., за 2022 год в размере 2650 руб. на общую сумму 3533 руб. и направлены налоговые уведомления.

По налогу на имущество. В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 400 гл. 32 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своею нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. Расчет налога на имущество физических лиц осуществляется налоговым органом, на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований согласно положениям ст. 399 НК РФ. Пунктом 2 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представленных в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. В соответствии с гг. 1 ст. 402 ПК РФ с 01.01.2017г. налоговая база но налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно сведений, имеющихся в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю, полученных в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, установлено ФИО1 (ИНН №) является собственником: -жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права дата, дата утраты права дата; -жилого дома, расположенного по адресу:353730, Россия, <адрес>, кадастровый №, площадь 22,3, Дата регистрации права дата, дата утраты права дата; -квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 49.50 кв.м., дата регистрации права 17.06.2004г.

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю в соответствии с главой 32 «Налог на имущество физических лиц» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 32 Налогового Кодекса РФ был исчислен налог на имущество за 2021 год (по сроку 01.12.2022г.) и за 2022 год (по сроку уплаты дата) и направлены: налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата № и от дата №. Согласно расчетов, приведенных в налоговых уведомлениях от дата № и от 10.,08.2023 №, налогоплательщику начислен налог на имущество за 2021 год в размере 1115 руб., за 2022 год в размере в сумме - 937 руб. на общую сумму 2052 руб. и направлены налоговые уведомления.

По земельному налогу. Согласно сведений поступивших в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 (ИНН №) принадлежат следующие объекты: -земельный участок, адрес: 353730, Россия, <адрес>, кадастровый №, кадастровый №, дата регистрации права 17.02.2020г.

-земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 1601 кв.м, дата регистрации права 03.04.2021г.;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 7305 кв.м, дата регистрации права 26.01.2022г.;

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №, площадь 546 кв.м, кв.м., дата регистрации права 03.06.2022г.

На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. В случае если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка, превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка за предыдущий налоговый период е учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1 ( п. 17 ст. 396 НК РФ). В соответствии со ст. 5 гл. 10 Земельного кодекса РФ, главой 31 «Земельный налог» Налогового Кодекса РФ и нормативно правовых актов представительных органов муниципальных образований принятых согласно главы 31 Налогового Кодекса РФ Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю был исчислен земельный налог за 2021 год (по сроку 01.12.2022г.), за 2022 год (по сроку 01.12.2023г.) и направлены налоговые уведомления об уплате указанного налога от дата № и от дата №. Согласно расчетов, приведенных в налоговых уведомлениях от дата № и от дата № налогоплательщику начислен земельный налог за 2021 год в размере в сумме - 3364 руб., за 2022 год в размере 5640 руб. на общую сумму 9004 руб. и направлены налоговые уведомления. В соответствии со ст.ст. 360, 393, 405 НК РФ налоговым периодом признается год. Согласно ст.ст. 363, 397, 40 НК РФ срок уплаты налога до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный законом срок, ФИО1 не уплатила транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог, исчисленные за 2021, 2022 годы, в соответствии с расчетами, приведенными в налоговых уведомлениях. В связи с неуплатой налогов ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от дата №. Сумма налога, не уплаченная в установленный срок, признается недоимкой. На сумму недоимки за каждый календарный день просрочки уплаты налога начисляются пени.

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области.

Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на 01.01.2023г. по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). Сальдо ЕНС, сформированное на дата, учитывало в том числе сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ. На основании сведений имеющихся в инспекции о суммах неисполненных ФИО1 обязанностей на 31.12.2022г., было сформировано отрицательное сальдо ЕНС на дата, в размере «-16196.85руб.» (задолженность), в том числе: налог в размере «-14569.00 руб.», пеня в размере «-1627.85 руб.» (Выписка из ФБ «История ЕНС» прилагается к административному исковому заявлению). Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате задолженности от дата №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности.

Приказом ФНС России от дата № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности (Приложение № к приказу).

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется. Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1,2 ст. 69 НК РФ). До настоящего времени требование об уплате задолженности от 23.07.2023г. № в добровольном порядке не исполнено. Если налогоплательщик в установленный срок указанное требование не исполнил, налоговый орган обращается с заявлением о взыскании задолженности в суд, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п.п. 1 п, 3 ст. 48 НК РФ).

В отношении ФИО1 инспекцией ранее были применены меры взыскания по статье 48 НК РФ, данные суммы при формировании заявления о вынесении судебного приказа была исключены.

Подлежит взысканию задолженность по требованию дата № на общую сумму 18111,91 рублей: -Транспортный налог с физических лиц: налог в размере 3533, 00 руб.; -Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 2052,00 руб.; -Земельный налог с физических лиц в размере 9004.00 руб. А также пеня, образовавшаяся на 17.01.2024г. (дата подачи заявления о вынесении судебного приказа №): 3673 руб. 01 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления дата) - 150руб.10коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3522 руб. 91 коп. Отрицательное сальдо по пене, от требования о взыскании задолженности до принятия мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ увеличилось в связи с изменением отрицательного сальдо в сторону его увеличения. При этом после изменения сальдо ЕНС в соответствии с Приказом ФНС России от дата № @ новое требование в адрес налогоплательщика не выставлялось. По требованию от 23.07.2023г. №, срок исполнения до дата, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до 11.03.2024г.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром с отметкой мирового судьи судебного участка №. 12.02.2024г. вынесен судебный приказ №а-331/2024, который определением суда от дата отменен в связи с подачей административным ответчиком возражений.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. С административным исковым заявлением инспекция может обратиться в суд до 26.08.2024г.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от дата №-О-П).

Согласно, ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Суд учитывает, что административным ответчиком в опровержение доводов административного истца о наличии и размере задолженности по уплате налогов и пеням, не предоставлено никаких доказательств, размер долга административным ответчиком не оспорен, доказательств его уплаты не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае, взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 724,44 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, недоимки по налогу в размере 13453,00 рублей.; -пени в размере 4658 рублей 91 копейку, а всего взыскать 18111 рублей 91 копейку.

Зачисление денежных средств произвести - Единые реквизиты для платежа: ИНН получателя №<данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход государства в сумме 724,44 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья

Ейского районного суда Панова И.С.