Решение № 2А-509/2019 2А-509/2019~М-515/2019 М-515/2019 от 23 сентября 2019 г. по делу № 2А-509/2019

Дело № 2а-509/2019


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Льгов 23 сентября 2019 года

Льговский районный суд Курской области в составе председательствующего судьи Денисовой Н.А., при секретаре Волобуевой Т.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Курской области (МИФНС России № 2 по Курской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л :

МИФНС России № 2 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 36 910 рублей 00 коп. и пени по земельному налогу в сумме 66 рублей 75 коп.

В обоснование своих требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>а; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>. На указанные земельные участки на основании решений Льговского городского совета депутатов <адрес> от 19.11.2014 г. № 75 и от 24.09.2015 г. № 64 «О земельном налоге» был исчислен земельный налог за 2017 год: на 1/2 доли земельного участка с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 34 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится; на земельный участок с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 0,3% в размере 2 148 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится; на земельный участок с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 0,3% в размере 21 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о сумме исчисленного налога, его расчет, срок уплаты было направлено административному ответчику почтой. В установленный законом срок административный ответчик налоги не уплатил, в связи с чем на сумму имеющейся недоимки начислены пени. Требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не исполнено в установленный срок. На момент обращения в суд сумма задолженности погашена частично. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, которое было удовлетворено. Определением мирового судьи от 30.07.2019 г. судебный приказ был отменен в связи с поступлением от ФИО1 возражений, согласно которых налоги уплатил в полном объеме и в срок. Однако, на момент обращения в суд задолженность не погашена.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № 2 по Курской области не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежаще, просил суд рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования не признал в полном объеме, просил отказать в их удовлетворении. Суду пояснил, что все исчисленные налоговым органом налоги уплатил в полном объеме и заблаговременно, до истечения срока, указанного в налоговом уведомлении. Сведения, содержащиеся в требовании о наличии задолженности по налогам и пени, считает незаконными, так как все налоги он платит в полном объеме и в срок, в связи с чем никакого частичного погашения задолженности не имеет место быть.

Учитывая требования ст. 150 КАС РФ, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, рассмотрев ходатайство представителя административного истца, исследовав и оценив представленные письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса Российской Федерации (далее ЗК РФ) закреплен принцип платности землепользования.

Согласно пункту 1, пункту 2 ст. 65 ЗК РФ формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата (пункт 1). Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков (пункт 2).

Согласно пункту 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 имеет собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения, а именно: 1/2 доли земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>а; земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, следовательно является налогоплательщиком земельного налога.

В силу пункта 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно абз. 1 и 4 ч. 1 и ч. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков: занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; и 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Из представленных административным ответчиком ФИО1 суду документов следует, что налоговым органом - МИФНС России № по <адрес> был исчислен земельный налог за 2017 год: на 1/2 доли земельного участка с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 1,5% в размере 34 742 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится; на земельный участок с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 0,3% в размере 2 148 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится; на земельный участок с кадастровым № за 12 месяцев, по налоговой ставке - 0,3% в размере 21 руб. 00 коп., сумма ранее исчисленного налога - не значится. Срок исполнения обязанности уплаты указанных налогов установлен до 03.12.2018 года. Указанные сведения значатся и в налоговом уведомлении № от 27.02.2019 г., приложенном к административному иску, со сроком уплаты до 30.04.2019 года.

Обязанность по уплате земельного налога налогоплательщиком ФИО1 была исполнена своевременно и в полном объеме. Данные обстоятельства подтверждается копиями налогового уведомления № от 23.06.2018 г. и чеков-ордеров от 30.11.2018 г. /л.д. 28-31/

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с правилами ст. 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон; суд, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, осуществляет руководство судебным процессом, разъясняет каждой из сторон их права и обязанности, предупреждает о последствиях совершения или несовершения сторонами процессуальных действий, оказывает им содействие в реализации их прав, создает условия и принимает предусмотренные настоящим Кодексом меры для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, в том числе для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств, а также для правильного применения законов и иных нормативных правовых актов при рассмотрении и разрешении административного дела. Таким образом, роль суда в процессе доказывания является определяющей, поскольку именно суд определяет обстоятельства, имеющие значение для дела, подлежащие установлению в процессе доказывания, предлагает лицам, участвующим в деле представить доказательства, в определенных случаях истребует доказательства, в том числе по собственной инициативе (ч. 5 ст. 289 КАС РФ).

Вместе с тем, доказательств обстоятельств, послуживших основанием для обращения в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2017 года и пени по земельному налогу представителем административного истца суду не представлено.

В силу пункта 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Из объяснений административного ответчика ФИО1 и представленных и письменных доказательств следует, что обязанность по уплате вышеуказанных земельных налогов за 2017 года ФИО1 исполнена своевременно в срок до 03.12.2018 г. и в полном объеме.

Таким образом, на момент направления МИФНС России № 2 по Курской области повторно налогового уведомления № от 27.02.2019 г., требования № от 08.05.2019 г. и предъявления административного искового заявления в суд, ФИО1 исполнена обязанность по уплате земельного налога.

Доказательств обратного представителем административного истца суду не представлено и в материалах дела не содержится.

Согласно ст. 59 КАС РФ, доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

Согласно ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Статья 62 КАС РФ возлагает обязанность доказывания законности оспариваемых решений органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на соответствующие орган, организацию и должностное лицо, которые обязаны также подтверждать факты, на которые они ссылаются как на основания своих возражений (часть 2).

Административным ответчиком ФИО1 представлены доказательства уплаты земельного налога за 2017 год, при этом в нарушение требований ст. 62 КАС РФ представителем административного истца суду не представлено доказательств обратного.

При таких установленных в судебном заседании обстоятельствах суд приходит к выводу, что административные исковые требования МИФНС России № 2 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении административного искового заявления МИФНС России № 2 по Курской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Льговский районный суд Курской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.А. Денисова