Решение № 2А-379/2025 2А-379/2025(2А-6545/2024;)~М-4027/2024 2А-6545/2024 М-4027/2024 от 16 июня 2025 г. по делу № 2А-379/2025

Копия дело № 2а-379/2025г.

УИД 16RS0050-01-2024-008974-34


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 июня 2025 года г.Казань

Приволжский районный суд г.Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галяутдиновой Д.И., при секретаре Куклиной Ю.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Татарстан к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по РТ, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании налоговой задолженности в общем размере 17 710,92 руб., в том числе: недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 833 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб. и пени в общем размере 11 221,92 руб., в том числе, пени в размере 117,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 448 руб.), пени в размере 10,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 448 руб.), пени в размере 2 569,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 10 000 руб.), пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 10 000 руб.), пени в размере 84,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.), пени в размере 11,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.), пени в размере 1 722,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.), пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.), пени в размере 59,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.), пени в размере 12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.), пени в размере 1 106,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.), пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.), пени в размере 26,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 596 руб.), пени в размере 13,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 596 руб.), пени в размере 441,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 10 000 руб.), пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 10 000 руб.), пени в размере 4,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 656 руб.), пени в размере 43,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 5 833 руб.), пени в размере 4 086,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов). В обоснование требований указано, что административный ответчик в периоды с 2017 по 2021 гг. являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены уведомления с указанием на необходимость уплаты налогов, однако в установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем на сумму образовавшихся недоимок по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц начислены пени. Взыскание задолженности по налогам и пени производилось в порядке производства по административным делам о вынесении судебного приказа. Для взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год, по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, а также пени в общем размере 17 710,92 руб. МИФНС № по РТ обращалось с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй был вынесен судебный приказ по делу №. о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности на общую сумму 17 710,92 руб., который ДД.ММ.ГГГГ отменён по возражениям налогоплательщика ФИО1

В судебное заседание представитель административного истца – МИФНС России № по РТ не явился, извещён, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте извещён надлежащим образом, что подтверждается уведомлением о вручении судебной повестки.

Представители заинтересованных лиц Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС по РТ), <адрес> отделения судебных приставов <адрес> управления Федеральной службы судебных приставов по <адрес> (далее – Приволжское РО СП <адрес> ГУФССП по РТ) в судебное заседание не явились, извещены.

В соответствии с положениями статьи 150, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также в пункте 1 статьи 3, подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Согласно пунктам 1, 2 статьи 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 358 НК РФ объектом налогообложения транспортного налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. В соответствии с положениями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей. Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации). Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена главой НК РФ, Законом Республики Татарстан от ДД.ММ.ГГГГ N 24-ЗРТ «О транспортном налоге», которым определяются ставки налога, порядок его уплаты налогоплательщиками-организациями, а также налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ в абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которыми транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьёй 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ N 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую НК РФ и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым раздел X НК РФ дополнен главой 32 «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты признан утратившим силу Закон Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц». Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ). В силу пунктов 1, 2 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 4 статьи 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 статьи 58 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времен для уплаты налога не указан в налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (статьи 68, 70 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с ДД.ММ.ГГГГ введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (пункт 2 статьи 11, пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности продолжает действовать до момента уплаты отрицательного сальдо ЕНС в полном объеме, новое требование об уплате задолженности не направляется, пока сальдо ЕНС не станет положительным, либо равным нулю.

Как следует из материалов дела, в 2021 г. административный ответчик являлся собственником транспортного средства марки «Линкольн» с государственным регистрационным номером <***>, дата возникновения – ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения – ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в 2021 г. административный ответчик являлся также собственником 2/9 долей в праве общей долевой собственности на квартиру с кадастровым номером 16:50:160207:2310 по адресу: <адрес>. Дата возникновения собственности – ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма транспортного налога за 07 месяцев 2021 года составляет 5 833 руб.

Сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2021 года составляет 656 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронной форме через личный кабинет было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплатить в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 год в размере 5 833 руб., а также налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб. (л.д. 10).

Налоговое уведомление получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 11).

Поскольку указанные в налоговом уведомлении суммы налогов не были уплачены административным ответчиком в установленные сроки, налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об обязанности в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить транспортный налог в общем размере 35 833 руб., налог на имущество физических лиц в общем размере 2 287 руб. и пени в общем размере 9 525,81 руб. (л.д. 12).

Налоговое требование вручено административному ответчику ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13).

На день рассмотрения настоящего спора требуемые налоговым органом недоимки по транспортному налогу за 07 месяцев 2021 года в размере 5 833 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 12 месяцев 2021 года в размере 656 руб. административным ответчиком не погашены.

Следовательно, с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ подлежат взысканию недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 833 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

В силу статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Из содержания приведенных положений следует, что пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пеней, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

Решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., обжалованным, оставленным апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ без изменения, с ФИО1 взыскана налоговая задолженность, состоящая из недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 9 550 руб. и пени в размере 36,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 443 руб. и пени в размере 1,80 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, итого взыскано: 10 031,30 руб. (л.д. 99-101). Для исполнения решения в принудительном порядке налоговому органу выдан исполнительный документ серии ФС № (л.д. 111—113).

Решением Приволжского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №., обжалованным, оставленным апелляционным определением от ДД.ММ.ГГГГ без изменения, с ФИО1 взыскана налоговая задолженность, состоящая из недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 10 000 руб. и пени в размере 17 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 542 руб. и пени на указанную недоимку за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,92 руб., итого взыскано: 10 559,92 руб. (л.д. 102-104). Для исполнения решения в принудительном порядке налоговому органу выдан исполнительный документ серии ФС № (л.д. 114-117).

Задолженность не погашена.

Сроки предъявления исполнительных документов к принудительному исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», не истекли.

Соответственно, с административного ответчика в пользу МИФНС № по РТ подлежат взысканию пени, рассчитанные в срок до ДД.ММ.ГГГГ в следующих размерах:

-84,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.);

-11,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.);

-1 722,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.);

-227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.);

-59,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.);

-12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.);

-1 106,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.);

-227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.);

-4,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 656 руб.);

-43,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 5 833 руб.).

В подтверждение размера обязательства по налогам и пени в указанных размерах административным истцом представлены расчёты, которые административным ответчиком не оспорены, суд считает возможным положить их в основу решения, поскольку они являются верными, основаны на положениях налогового законодательства Российской Федерации.

Относительно административных исковых требований в части взыскания пени на общую сумму 11 221,92 руб., суд приходит к следующему.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № №. с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 000 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 35,08 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 448 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,58 руб.

Налоговым органом в счёт погашения задолженности по транспортному налогу за 2017 год учтена оплата административным ответчиком денежной суммы в размере 186,30 руб.

Решением МИФНС № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № оставшаяся часть недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 813,70 руб. (10 000 руб. – 186,30 руб.), а также недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 448 руб. признана безнадёжной к взысканию и списана.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № №. с ФИО1 в пользу МИФНС № по РТ взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 000 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 руб. и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,19 руб.

Решением МИФНС № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ № недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 000 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 руб. и пени в общем размере 21,19 руб. признаны безнадёжной к взысканию и списаны.

По смыслу положений статей 72, 75 НК РФ (в ред. на момент возникновения спорных правоотношений), пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и начисляются в случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Исходя из приведённых положений, уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки. Пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу (страховым взносам). При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов (страховых взносов), право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога (страхового взноса), равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В данном случае, поскольку требуемые налоговым органом пени за неуплату недоимок по транспортным налогам за 2017, 2020 гг. и по налогам на имущество физических лиц за 2017 и 2020 гг. рассчитаны на суммы недоимок, право на взыскание которых налоговым органом утрачено в виду их списания, то при указанных обстоятельствах оснований для взыскания пени, рассчитанных в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а именно на общую сумму (в размере 117,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 448 руб.), в размере 10,19 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 448 руб.), в размере 2 569,43 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 10 000 руб.), в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2017 год – 10 000 руб.), в размере 26,30 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 596 руб.), в размере 13,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 596 руб.), в размере 441,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 10 000 руб.), в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на недоимку по транспортному налогу за 2020 год – 10 000 руб.) не имеется.

В соответствии с позицией налогового органа, совокупная обязанность налогоплательщика ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 48 568 руб. и состоит из следующей налоговой задолженности: недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 10 000 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 448 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 10 000 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 493 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10 000 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 542 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 10 000 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 руб., недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5 883 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб.

В связи с поступлением на счёт ЕНС от налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 186,30 руб. совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 48 381,70 руб. (48 568 руб. - 186,30 руб.).

В связи со списанием налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ части налоговой задолженности налогоплательщика ФИО1 на сумму 10 261,70 руб. совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 38 120 руб. (48 381,70 руб. - 10 261,70 руб.).

В связи с поступлением на счёт ЕНС от налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 500 руб. совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составила 37 620 руб. (38 120 руб. - 500 руб.).

По расчётам налогового органа размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по уплате налогов составляет 4 086,83 руб.

Проверив расчёты налогового органа по пени на совокупную обязанность, суд приходит к выводу об их корректировке путём исключения из состава налоговой задолженности, образующей совокупную обязанность налогоплательщика ФИО2 недоимок по транспортному налогу за 2017 год в размере 10 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 448 руб.; по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 руб., поскольку решениями МИФНС № по РТ от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № признаны безнадёжными к взысканию и списаны:

-оставшаяся часть недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 813,70 руб. (10 000 руб. – 186,30 руб.), недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 448 руб.;

-недоимка по транспортному налогу за 2020 год в размере 10 000 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 596 руб. и пени в общем размере 21,19 руб.

С учётом изложенного, совокупная обязанность административного ответчика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по мнению суда, составляет 27 574 руб. и состоит из сумм недоимок: по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 10 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 493 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 10 000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 542 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 5 883 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб.

В связи с поступлением на счёт ЕНС от налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 186,30 руб. совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по расчётам суда составляет 27 387,70 руб. (27 574 руб. - 186,30 руб.).

В связи с поступлением на счёт ЕНС от налогоплательщика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ денежных средств в размере 500 руб. совокупная обязанность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 26 887,70 руб. (27 387,70 руб. - 500 руб.).

Исходя из указанных размеров совокупной обязанности, общий размер пени за её неуплату за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по подсчётам суда составляет 2 738,75 руб., в том числе:

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (39 дней просрочки) (27 574 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 268,85 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (165 дней просрочки) (27 387,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 7,5% в размере 1 129,74 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (22 дня просрочки) (27 387,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 8,5% в размере 170,72 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (34 дня просрочки) (27 387,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 12% в размере 372,47 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (42 дня просрочки) (27 387,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 13% в размере 498,46 руб.;

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней просрочки) (27 387,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 150,63 руб.

за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (11 дней просрочки) (26 887,70 руб. недоимка) при ставке расчёта пени : 300, при ставке расчёта пени в процентах – 15% в размере 147,88 руб.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021г., а также пени, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, которое получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом из программы «АИС Налог-3 ПРОМ» (л.д. 12).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Постановлением Правительства Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Указанная мера по увеличению сроков для направления требования об уплате направлена на предоставление налогоплательщикам дополнительной возможности для проведения сверки расчетов с бюджетом и урегулирования имеющейся задолженности.

Из вышеизложенного следует, что требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено с соблюдением установленных законом сроков (л.д. 12).

В требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Требование об уплате задолженности действует с момента его направления и до формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС. Новое требование об уплате задолженности направляется налогоплательщику только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика по ранее направленному и не исполненному требованию о ее уплате направление нового (уточненного) требования об уплате задолженности действующим законодательством о налогах и сборах не предусмотрено.

Однако к установленному сроку требование административным ответчиком исполнено не было.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб.

Пунктом 4 статьи 48 НК РФ закреплено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № по РТ обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 рассматриваемой налоговой задолженности, то есть в установленный законом шестимесячный срок со дня истечения срока исполнения налогового требования (л.д. 119 – 122).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № по Приволжскому судебному району <адрес> был выдан судебный приказ по делу №. (л.д. 123, 124), который ДД.ММ.ГГГГ отменён в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения (л.д. 9).

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, и впоследствии срок обращения в суд с настоящим административным иском налоговым органом были соблюдены.

Учитывая изложенное, административные исковые требования МИФНС № по РТ подлежат удовлетворению частично, в общей сумме 12 729,40 руб., состоящей из недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 833 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб.; пени в размере 84,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.); пени в размере 11,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.); пени в размере 1 722,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.); пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.); пени в размере 59,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.); пени в размере 12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.); пени в размере 1 106,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.); пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.); пени в размере 4,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 656 руб.); пени в размере 43,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 5 833 руб.), пени в размере 2 738,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по налогам,

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В статью 333.19 НК РФ внесены изменения Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее - Федеральный закон N 259-ФЗ), вступившие в силу ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с частью 2 статьи 19 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 259-ФЗ положения пункта 45 статьи 2 настоящего Федерального закона вступают в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и в силу части 28 статьи 19 настоящего Федерального закона применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ впервые опубликован на официальном интернет-портале правовой информации http://pravo.gov.ru ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 28 статьи 19 Федерального закона N 259-ФЗ положения статей 333.19, 333.20, 333.21, 333.22, 333.36 и 333.37 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона) применяются к делам, возбужденным в суде соответствующей инстанции на основании заявлений и жалоб, направленных в суд после дня вступления в силу указанных положений.

Учитывая, что настоящий административный иск подан налоговым органом до дня вступления в силу указанных положений, суд при расчёте государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, исходит из статьи 333.19 НК РФ в предыдущей редакции (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 99-ФЗ), до вступления в силу ДД.ММ.ГГГГ Федерального закона N 259-ФЗ.

Таким образом, исходя из размера взысканной суммы налоговой задолженности, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 509,18 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> налоговую задолженность, состоящую из недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 5 833 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 656 руб.; пени в размере 84,93 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.); пени в размере 11,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год – 493 руб.); пени в размере 1 722,68 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.); пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2018 год – 10 000 руб.); пени в размере 59,99 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.); пени в размере 12,33 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год – 542 руб.); пени в размере 1 106,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.); пени в размере 227,50 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2019 год – 10 000 руб.); пени в размере 4,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 656 руб.); пени в размере 43,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (начислены на недоимку по транспортному налогу за 2021 год – 5 833 руб.), пени в размере 2 738,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату совокупной обязанности по налогам, итого 12 729,40 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета, согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, государственную пошлину в размере 509,18 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Татарстан через Приволжский районный суд <адрес> Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: подпись.

Копия верна.

Судья Д.И. Галяутдинова.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.