Решение № 2А-2618/2021 2А-2618/2021~М-2164/2021 М-2164/2021 от 1 июня 2021 г. по делу № 2А-2618/2021

УИД № №


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02.06.2021 года г. Сергиев Посад

Московской области

Сергиево-Посадский городской суд Московской области в составе судьи Соболевой О.О. единолично,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО4 о восстановлении пропущенного срока, взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 337 рублей 72 коп., недоимки земельному налогу за 2016 год в сумме 1 478 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере 28 рублей 62 коп., а всего на общую сумму 2 844 рублей 34 коп.,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении пропущенного срока, взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 337 рублей 72 коп., недоимки земельному налогу за 2016 год в сумме 1 478 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере 28 рублей 62 коп., а всего на общую сумму 2 844 рублей 34 коп.

В административном иске отражено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Требования основаны на том, что за ФИО2 числится задолженность по земельному налогу за 2016 год. Налоги исчислены ей как собственнику земельного участка по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. Также она, являясь с 10.04.2007 года по 16.04.2013 года зарегистрированной в качестве индивидуального предпринимателя, в силу статьи 419 НК РФ была обязана уплачивать страховые взносы на ОМС. Однако, обязанность по уплате взносов административный ответчик исполняла несвоевременно, а земельный налог за 2016 год в размере 1 478 рублей не уплатила вовсе. В связи с этим, ей начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, а также по земельному налогу, в общей сумме 1 366 рублей 34 коп. (1 337 рублей 72 коп. и 28 рублей 62 коп. соответственно) Налог и пени исчислены, в адрес административного ответчика направлены требования от 09.01.017 года № 060S01170466114, от 14.02.2018 года № 31695, в которых сообщалось о наличии задолженности и начисленных пенях. Поскольку в сроки, указанные в требованиях, налоги не уплачены, инспекция ФНС России по городу Сергиеву Посаду обращалась к мировому судье по месту жительства административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа, который впоследствии отменен в связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения. Обратившись в суд, налоговый орган просит восстановить пропущенный срок на принудительное взыскание, взыскать с ФИО1 пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года в размере 1 337 рублей 72 коп., недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 1 478 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года на недоимку по земельному налогу в размере 28 рублей 62 коп., а всего на общую сумму 2 844 рублей 34 коп.

Административный ответчик ФИО1 к установленному судом сроку возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, а также по существу требований суду не представила.

На основании пункта 2 части 1 статьи 291 КАС РФ суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доводы административного истца и представленные им письменные доказательства, материалы административного дела № по выдаче мировым судьей судебного участка № 228 судебного приказа на основании заявления административного истца, а также полученные судом письменные доказательства, суд находит заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим мотивам.

Из копии определения мирового судьи судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области следует, что судебный приказ, вынесенный 21.10.2020 года по заявлению ИФНС России по городу Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 недоимок, отменен 16.11.2020 года (л.д.10).

Обратившись в суд, налоговый орган просит восстановить ему срок на обращение в суд в порядке административного искового производства.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из указанных положений Налогового кодекса РФ следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В силу части 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного срока обращения в суд являются основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, судебный приказ от 21.10.2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка № 228 Сергиево-Посадского судебного района Московской области от 16.11.2020 года, в суд в порядке административного искового производства налоговый орган обратился 08.04.2021 года, таким образом, установленный законом шестимесячный срок для обращения в суд не пропущен.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 10.04.2007 года по 16.04.2013 года (л.д.14-17).

На основании статьи 419 НК РФ административный ответчик как зарегистрированный индивидуальный предприниматель, прекративший предпринимательскую деятельность, являлась плательщиком страховых взносов.

Указанное обстоятельство ею не оспаривалось.

Как следует из административного дела, и это не опровергнуто административным ответчиком, страховые пенсионные взносы на обязательное пенсионное страхование истекшие до 01.01.2017 года внесены ФИО1 несвоевременно, в связи с чем на недоимку по состоянию на 09.01.2017 года начислены пени в размере 12 293 рублей 92 коп. и выставлено требование № 060S01170466114 (л.д.18-19).

В требовании справочно указано на недоимки по налогам и сборам. В то же время, доказательств принудительного взыскания недоимки по взносам административным истцом вопреки положениям статьи 62, части 2 статьи 287 КАС РФ не обеспечено.

Из определения об отмене судебного приказа от 16.11.2020 года, представленного в дело, а также материалов самого дела по заявлению в порядке приказного производства № №, представленного по запросу суда мировым судьей судебного участка №228 Сергиево-Посадского судебного района, усматривается, что в таком порядке налоговый орган также взыскивал лишь пени. Недоимка по взносам к взысканию не предъявлялась.

В силу пункта 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По правилам статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Статьей 75 названного Кодекса предусмотрено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов (пункт 1); пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Учитывая, что обязанность по уплате пени является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, то пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Указанная правовая позиция отражена в апелляционном определении Московского областного суда от 15.08.2016 года по административному делу №.

Таким образом, в отсутствие требований в рассматриваемом деле, а также доказательств обращения в суд ранее с административным иском или заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1, недоимки по страховым взносам по состоянию на 09.01.2017 года, на которые начислены пени в размере 1 337 рублей 72 коп., или принятия иных мер к ее принудительному взысканию у суда отсутствуют основания к взысканию отдельно пеней, начисленных на такую недоимку, принимая во внимание, что в момент выставления требования административным ответчиком уплачены средства, превышающие суммарно как недоимку по взносам, так и санкции на нее. Следует также отметить, что расчет суммы пени административным истцом также не приведен.

По данным оперативного учета за ФИО1 также числится задолженность по земельному налогу за 2016 год. Налоги начислены административному ответчику как собственнику земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость которого составляет 1 970 347 рублей. На указанный объект начислен земельный налог в размере 1 478 рублей.

Налоговое уведомление от 20.09.2017 года № 64091045 с указанием срока оплаты – не позднее 01.12.2017 года (л.д.22-23) выставлено административному ответчику в личном кабинете налогоплательщика (л.д.24).

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика – информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных названным Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками – физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками – физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам – физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

ФИО1 для получения налогового уведомления на бумажном носителе в налоговый орган в установленном порядке не обращался постольку, поскольку об обратном ей не заявлено.

Таким образом, административным истцом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования надлежащим образом.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, применения иных мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой налогов по состоянию на 14.02.2018 года ответчику выставлено требование № 31695 на общую сумму 1 506 рублей 62 коп., в том числе, недоимка по налогам – 1 478 рублей, пени – 28 рублей 62 коп. со сроком уплаты до 04.04.2018 года (л.д.20), которое направлено почтой 17.02.2018 г. (л.д.21).

Получение указанных налоговых уведомлений и выставленных требований административным ответчиком не оспорено.

По налоговому уведомлению и требованию средства административным ответчиком не внесены до настоящего времени, что не опровергнуто надлежащими средствами доказывания.

В силу статьи 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе – налог) устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, поскольку относится к местным налогам и сборам.

В силу положений статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований как местный налог.

Статья 388 Налогового кодекса РФ относит к налогоплательщикам земельного налога организации и физических лиц, обладающих земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как предусмотрено статьей 397 Налогового кодекса РФ, земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок и основания уплаты земельного налога на 2018 год предусмотрен Решением муниципального образования «Сергиево-Посадский район» МО от 19.10.2005 года № 40-МЗ «Об установлении земельного налога на территории Сергиево-Посадского муниципального района».

Согласно расчету административного истца недоимка ФИО1 по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 478 рублей и пени в размере 28 рублей 62 коп., а всего на сумму 1 506 рублей 62 коп.

Расчет административным ответчиком не оспорен.

Доказательств своевременной оплаты земельного налога за 2016 год ни полностью, ни в части им суду вопреки положениям части 2 статьи 62 КАС РФ не представлено, равно как и не представлено доказательств наличия каких-либо льгот по уплате налогов, а также соблюдения заявительного порядка предоставления льготы (ст.25 Закона Московской области от 24.11.2004 года № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»).

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, – в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Административным ответчиком вопреки положениям статьи 62 КАС РФ не представлено доказательств уплаты земельного налога за 2016 год в установленный срок.

В связи с изложенным, с ФИО1 в пользу ИФНС подлежат взысканию пени.

Расчет пени административным ответчиком также не оспорен.

Начисленные на недоимку по земельному налогу пени подлежат взысканию одновременно с недоимкой.

Согласно статье 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с пунктом 8 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ в случае, если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований.

Поскольку административный истец согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 333.36 НК РФ при подаче иска освобождался от уплаты госпошлины, административный ответчик не представила суду доказательств того, что имеет льготы по оплате госпошлины, то с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей, исходя из размера удовлетворенных судом требований.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области к ФИО4 о восстановлении пропущенного срока, взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 1 337 рублей 72 коп., недоимки земельному налогу за 2016 год в сумме 1 478 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года в размере 28 рублей 62 коп., а всего на общую сумму 2 844 рублей 34 коп. удовлетворить в части.

Считать срок на взыскание недоимки в судебном порядке не пропущенным.

Взыскать с ФИО8 в пользу инспекции ФНС России по городу Сергиеву Посаду Московской области за 2016 год: недоимку по земельному налогу за земельный участок в границах городских округов – 1 478 рублей, пени за период с 02.12.2017 года по 13.02.2018 года – 28 рублей 62 коп., а всего 1 506 рублей 62 коп.

В удовлетворении требований о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в размере 1 337 рублей 72 коп. – отказать.

Взыскать с ФИО4 в бюджет Сергиево-Посадского городского округа Московской области госпошлину в размере 400 рубля.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Решение может быть обжаловано участвующими в деле лицами в апелляционном порядке в Московский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Сергиево-Посадский городской суд Московской области.

Судья

О.О. Соболева