Решение № 2А-938/2024 2А-938/2024~М-745/2024 М-745/2024 от 3 декабря 2024 г. по делу № 2А-938/2024

УИД 34RS0017-01-2024-001292-32

Дело № 2а-938/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

р.п. Иловля 4 декабря 2024 года

Иловлинский районный суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Малышкиной Е.А.,

при секретаре судебного заседания Ткалун М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области (далее по тексту – МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в Иловлинский районный суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика и является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения по транспортному налогу являются:

автомобиль марки ПЕЖО 206 PEUGEOT 206, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, год выпуска: 2005, дата регистрации права 14.02.2014 г.;

автомобиль марки KIA RIO, государственный регистрационный знак: M576AP186, VIN: №, год выпуска: 2014, дата регистрации права 29.11.2014 г.;

Объектом налогообложения по земельному налогу являются:

земельный участок, площадью 1992 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403063, <...>, дата регистрации права 22.09.2016 года;

земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 624695, <...>, дата регистрации права 02.04.1999 года.

Объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц являются жилой дом, площадью 55,8 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403063, Волгоградская область, Иловлинский район, ст-ца Старогригорьевская, ул. Раздольная, д. 71, дата регистрации права 22.09.2016 года.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления, в которых произведен расчет налогов:

- транспортный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 года) в размере 3133,00 рублей;

- земельный налог за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 года) в размере 1454,00 рубля;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 года) в размере 37 рублей.

По состоянию на 11.12.2023 г. (дату формирования заявления о выдаче судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию составляла 327670,56 руб., в том числе налог – 211477,71 руб., пени – 116192,85 руб.

Согласно ст.ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности №267 от 16 мая 2023 г. на сумму 319094,83 руб.

В связи с неисполнением требования № 267 от 16.05.2023 г. в установленный срок (то есть 20.06.2023 г.) налоговым органом принято решение о взыскании заложенности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №72 ОТ 08.08.2023 г.

29.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанных недоимок, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 7.02.2024 г. был отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

До настоящего времени обязанность по уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнена.

По этим основаниям налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по ЕНС, в том числе:

- транспортный налог физических лиц по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 3133,00 руб.;

- земельный налог по ОКТМО 65769000 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 691,00 руб.; по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 763,00 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023г.) в размере 37,00 руб.;

- пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере – 11118,39 руб., а всего 15742,39 руб.

Административный истец – МИФНС России № 5 по Волгоградской области - надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела. Представитель административного истца в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, в письменном виде представив возражения, указав, что исковые требования не признает, в иске просит отказать в полном объёме, применив в том числе срок исковой давности.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной налоговой службы по Волгоградской области надлежащим образом извещен о дате, времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, об уважительности причины неявки не сообщил, не ходатайствовал об отложении судебного заседания.

С учетом указанных обстоятельства, суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 409 НК Российской Федерации сумма имущественных налогов уплачивается физическими лицами на основании налоговых уведомлений в срок не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога; требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 2 статьи 69, пункт 1 статьи 70 НК Российской Федерации).

В соответствии с ч. 1 ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В силу пункта ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом с учетом статей 390, 391, 396 НК РФ на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч. 2 ст. 38 НК РФ под имуществом в настоящем Кодексе понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

На основании положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ имущество в виде иных зданий, строений, сооружений, помещений, расположенного в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с пунктом 1, пунктом 2 статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в МИФНС России № 5 по Волгоградской области, и является собственником жилого дома, площадью 55,8 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403063, Волгоградская область, Иловлинский район, ст-ца Старогригорьевская, ул. Раздольная, д. 71, дата регистрации права 22.09.2016 г.

Кроме этого, в собственности ФИО1 находятся: автомобиль марки ПЕЖО 206 PEUGEOT 206, государственный регистрационный знак: <***>, VIN: №, год выпуска: 2005, дата регистрации права 14.02.2014г.; автомобиль марки KIA RIO, государственный регистрационный знак: M576AP186, VIN: №, год выпуска: 2014, дата регистрации права 29.11.2014 г.

Также в собственности ФИО1 имеются земельный участок, площадью 1992 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 403063, <...>, дата регистрации права 22.09.2016 года; земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: 624695, <...>, дата регистрации права 02.04.1999 г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налога, а также налога на имущество физических лиц.

МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес административного ответчика ФИО1 было направлены налоговое уведомление: №90937471 от 31.07.2023 г., где произведен расчет имущественных налогов.

До налогоплательщика доводилась информация о размерах налоговых баз, ставках налогов, размерах налогов и сроках уплаты, однако обязанность по уплате налогов согласно налоговым уведомлениям административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем, Межрайонной ИФНС №5 по Волгоградской области в отношении ФИО1 была начислена пеня и выставлено требование об уплате задолженности №267 от 16.05.2023 г. на сумму 319094,83 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 20.06.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Данное требование направлено МИФНС России № 5 по Волгоградской области в адрес административного ответчика посредством заказного письма и в добровольном порядке в установленный срок не исполнены, в связи с чем налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

29.01.2024 г. мировым судьей судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 5 по Волгоградской области недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 127 Иловлинского судебного района Волгоградской области от 07.02.2024 г. отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Межрайонная ИФНС № 5 по Волгоградской области обратилась с административным исковым заявлением в суд первой инстанции 07.08.2024 г. (штамп на конверте), то есть в пределах шестимесячного срока, установленного статьей 48 НК РФ.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Объективных и допустимых доказательств исполнения административным ответчиком обязанности по уплате обязательных платежей суду не представлено.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу, пени является правильным, административным ответчиком не оспорен.

Поскольку до настоящего времени административным ответчиком не исполнены требования налогового органа об уплате налога, расчет задолженности по налогам произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд и срок на обращение в суд налоговым органом соблюдена, суд считает необходимым административное исковое заявление удовлетворить, взыскать ФИО1 задолженность по ЕНС, в т.ч.: транспортный налог физических лиц по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 3133,00 руб.; земельный налог по ОКТМО 65769000 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 691,00 руб.; по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 763,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023г.) в размере 37,00 руб.; пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере – 11118,39 руб., а всего 15742,39 руб.

Удовлетворяя требования административного истца, суд отвергает доводы административного ответчика о добровольном и полном погашении задолженности, ввиду следующего.

Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ (в редакции от 31 июля 2023 года) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Информация о принадлежности сумм денежных средств, определенной в соответствии с пунктами 8 - 10 настоящей статьи, детализированная по каждому налогу, авансовым платежам по налогам, сбору, страховому взносу, пеням, штрафам, процентам, представляется по итогам каждого дня налоговым органом, уполномоченным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, уполномоченному органу Федерального казначейства в порядке и сроки, которые установлены Министерством финансов Российской Федерации (пункт 12 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4.11. "Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами", утвержденных приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н (в редакции от 30 декабря 2022 года), при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (единый налоговый платеж), в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа, в том числе в случае исполнения уполномоченными, законными представителями и иными лицами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей за иное лицо.

С учетом изложенного, несмотря на установленный налоговым законодательством порядок определения принадлежности сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, у него сохраняется возможность указать назначение платежа исходя из конкретных обстоятельств налоговых правоотношений.

При внесении денежных средств на единый налоговый счет в качестве добровольного удовлетворения административных исковых требований налогового органа налогоплательщик вправе указать информацию об этом в реквизите "Назначение платежа" и требовать учета таких сумм в счет погашения задолженности по конкретным обязательным платежам за определенные периоды.

Вместе с тем, как установлено в ходе судебного разбирательства, 23.10.2024 г. ФИО1 на расчетный счет налогового органа внесены денежные средства в размере 4624,00 руб., указанном в налоговом уведомлении №90937471 от 31.07.2023 г. В платежном поручении назначение платежа указано «налоговый платеж», что не соответствует административным исковым требованиям налогового органа и не позволяет определить принадлежность сумм денежных средств, внесенных налогоплательщиком, в связи с чем обоснованно налоговым органом были распределены в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ на недоимки, начиная с наиболее раннего момента выявления, а именно в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что административный иск о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворен, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 611 рублей, что соответствует положениям подп. 1 п.1 ст.333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Волгоградской области задолженность по ЕНС, в т.ч.: транспортный налог физических лиц по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 3133,00 руб.; земельный налог по ОКТМО 65769000 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 691,00 руб.; по ОКТМО 18614432 за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023 г.) в размере 763,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 год (по сроку уплаты до 01.12.2023г.) в размере 37,00 руб.; пени на совокупную задолженность по ЕНС в размере – 11118,39 руб., а всего 15742,39 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Иловлинский районный суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Малышкина

Решение в окончательной форме принято 20 декабря 2024 г.

Судья Е.А. Малышкина