Апелляционное определение № 33А-2446/2026 33А-35874/2025 от 14 января 2026 г.

КРАСНОДАРСКИЙ КРАЕВОЙ СУД

Дело №33а-2446/2026 (2а-2511/2025)

УИД: 23RS0011-01-2025-002643-80


АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

15 января 2026 года г. Краснодар

Судья Краснодарского краевого суда Синельников А.А., при ведении протокола секретарём судебного заседания Швец К.И., рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании налогов и сборов,

по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Геленджикского районного суда Краснодарского края от 01 августа 2025 года,

установил:

МИФНС России №21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании совокупной задолженности по пени в размере 12 488,09 руб.

Требования мотивированны тем, что согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ответчик с 05 августа 2015 года является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером ........, расположенной по адресу: Краснодарский край, ............, с 05 октября 1999 года является собственником транспортного средства – автомобиль «BMW 520i». Также в период с 20 февраля 2013 года по 16 ноября 2020 года ответчик являлся индивидуальным предпринимателем по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 47.42 «Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах». Ответчик своевременно не исполнил свою обязанность по оплате налогов и страховых взносов в установленный срок, поэтому ему были начислены пени в размере 12 488,09 руб.

Обжалуемым решением Геленджикского районного суда Краснодарского края от 01 августа 2025 года административный иск удовлетворён. Суд взыскал с ФИО1 задолженность по пени в размере 12 488,09 руб.; госпошлину в доход государства в размере 4000 рублей.

Не согласившись с указанным решением суда, ФИО1 подал апелляционную жалобу, в которой просит отменить его и направить его на новое рассмотрение в суд первой инстанции в новом составе, считая, что судом первой инстанции допущены нарушения норм материального и процессуального закона, а именно ссылается на неизвещение о судебном заседании, не ознакомлении с материалами дела, а с марта 2016 года он находился под стражей, с 2017 года в колонии строгого режима, он мог бы представить соответствующую переписку и копии судебных актов.

В поступивших возражениях на апелляционную жалобу МИФНС России №21 по Краснодарскому краю просит решение суда первой инстанции оставить без изменения, в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.

Лица, участвующие в деле, в заседание суда апелляционной инстанции не явились, доказательств уважительности причины неявки не представлено. На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд апелляционной инстанции считает возможным рассмотреть дело в отсутствие указанных лиц, извещённых надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, апелляционную жалобу, возражения на неё, исследовав имеющиеся в административном деле доказательства, суд апелляционной инстанции приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.ст. 46, 47, 69 НК РФ).

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершённого строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 11 НК РФ под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также нс уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счёт Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Единым налоговым счётом признается форма учёта налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтённые в счёт исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счёта формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется ст. 45 НК РФ.

Так, согласно подп. 1 п. 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено п. 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтённой на едином налоговом счёте совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п. 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ на основании учтённой на едином налоговом счёте налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 2) налог на доходы физических лиц – с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента её возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Как следует из материалов административного дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в МИФНС России №21 по Краснодарскому краю.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – ответчик является собственником квартиры с кадастровым номером ........, расположенной по адресу: Краснодарский край, ............ и транспортного средства – автомобиль марки «BMW 520i».

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 в период с 20 февраля 2013 года по 16 ноября 2020 года был зарегистрирован в установленном действующим законодательством порядке в качестве индивидуального предпринимателя по основному виду деятельности в соответствии с ОКВЭД ОК 029-2014: 47.42 «Торговля розничная телекоммуникационным оборудованием, включая розничную торговлю мобильными телефонами, в специализированных магазинах». Ответчик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им соответствующего решения.

В соответствии с НК РФ в период предпринимательской деятельности ФИО1 был обязан самостоятельно исчислять и уплачивать суммы страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и на ОМС, однако обязанность по уплате страховых взносов в фиксированных размерах на ОПС и на ОМС, установленная законодательством РФ, ответчиком не исполнена.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм, налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок (Постановление от 17 декабря 1996 года №20-П, Определение от 04 июля 2002 года №202-О).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 сумму задолженности по имущественным налогам физических лиц и страховым взносам на ОПС и на ОМС не уплатил, согласно ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по налогам начислены пени в общем размере 12 488,09 руб., согласно расчёту сумм, включённой в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 40 563,26 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16 мая 2024 года) – 28 075,17 руб. (остаток, непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 12 488,09 руб.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (пп. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 17 июля 2022 года №263-ФЗ).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Абзацем 2 п. 3 ст. 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Положениями законодательства Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрена отмена вынесенного налоговым органом требования об уплате задолженности или направление дополнительного (уточнённого) требования об уплате задолженности, в том числе и в случае изменения суммы задолженности до полного погашения (уплаты) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При этом положениями п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №263-ФЗ) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно) в части неисполненных обязательств.

На основании вышеизложенного в отношении налогоплательщика выставляется однократно 1 требование, на основании которого происходит принудительное взыскание вплоть до погашения отрицательного сальдо ЕНС в полном объёме, срок на обращение с заявлением на вынесении судебного приказа также варьируется в соответствии с положениями ст. 48 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции на момент принятия решения) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом апелляционной инстанции установлено, что налоговым органом в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено и направлено требование №383 об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года, в котором сообщалось о наличии задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов в общей сумме 192 257,54 руб. со сроком добровольного исполнения до 15 июня 2023 года. Указанное требование 17 мая 2023 года направлено в адрес ответчика в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» и получено им 18 мая 2023 года.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено в полном объёме.

Согласно абз. 1 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 требования №383 об уплате задолженности от 16 мая 2023 года и отрицательным сальдо по его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа №79 от 12 августа 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 25 862,61 рублей. Указанное заявление удовлетворено, судом вынесен судебный приказ №16/2а-2446/2023 от 22 сентября 2023 года.

Кроме того, в связи с неисполнением ФИО1 требования об уплате задолженности №383 от 16 мая 2023 года и отрицательным сальдо по его ЕНС, превышающим 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №16 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа №2870 от 11 декабря 2023 года о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 12 857,96 руб. Указанное заявление удовлетворено, судом вынесен судебный приказ №16/2а-3306/2023 от 25 декабря 2023 года.

Таким образом, поскольку задолженность по обязательным платежам (пеням) возникла после подачи предыдущего заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам то есть, после 11 декабря 2023 года, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежит исчислению на основании подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа до 01 июля 2024 года.

При таких обстоятельствах, основанием для обращения налоговым органом к мировому судье судебного участка №16 г. Геленджика Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа №7939 от 16 мая 2024 года в отношении ФИО1 послужило образование после подачи предыдущего заявления №2870 от 11 декабря 2023 года задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, а именно: 12 488,09 руб.

Мировым судьёй судебного участка №16 г. Геленджика Краснодарского края вынесен судебный приказ №16/2а-1468/2024 от 04 июня 2024 года, который определением вышеуказанного мирового судьи от 11 ноября 2024 года отменен, в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Таким образом, налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа с соблюдением срока установленного ст. 48 НК РФ.

В силу ст. 57 Конституции РФ, подп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 48, ст. 75, 1 ст. 45, ст. 357, ст. 358, п. 1 ст. 409 НК РФ, удовлетворяя административные исковые требования, суд первой инстанции проверил правильность расчёта задолженности по налогу и пени, а также соблюдение процедуры принятия оспариваемых решений и полномочия налогового органа на их принятие и не установил нарушений со стороны налогового органа.

С учётом установленных обстоятельств, оценив представленные доказательства в соответствии с требованиями ч. 2 ст. 62, ст. 84 КАС РФ, а также учитывая представленные в материалах дела доказательства, суд апелляционной инстанции соглашается с выводом суда первой инстанции об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Судом не допущено нарушений норм материального либо процессуального права, являющихся, в силу ст. 310 КАС РФ основанием для отмены или изменения решения суда.

Доводы апелляционной жалобы о неизвещении судом о времени и месте судебного разбирательства административного ответчика как основание безусловной отмены решения суда, не могут быть приняты во внимание ввиду следующего.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощённого (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Особенностью упрощённого (письменного) производства по административным делам является рассмотрение административные дела без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс) (ч. 1 ст. 292 КАС РФ).

Из материалов административного дела следует, что на основании определения о принятии административного искового заявления и назначении рассмотрения в порядке упрощённого (письменного) производства от 19 июня 2025 года административному истцу и административному ответчику предложено представить в суд доказательства и возражения относительно предъявленных требований до 10 июля 2025 года, а также до 01 августа 2025 года предоставить суду и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обосновании своей позиции (л.д. 2).

Копии определения направлены сторонам и согласно отчёту системы отслеживания почтовых отправлений на официальном сайте акционерного общества «Почта России» с почтовым идентификатором «35346008057414» получена ФИО1 25 июня 2025 года.

Из письменных возражений ФИО1 на административное исковое заявление, поступивших 03 июля 2025 года в суд первой инстанции административный ответчик просил отказать в удовлетворении иска, ссылаясь на отсутствие задолженности (л.д. 44).

При этом возражений относительно применения порядка упрощённого (письменного) производства от административного ответчика не поступало.

При таких обстоятельствах, по результатам рассмотрения апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции приходит к выводу об оставлении решения суда первой инстанции без изменения, апелляционной жалобы без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 309 – 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Геленджикского районного суда Краснодарского края от 01 августа 2025 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его вынесения и может быть обжаловано в соответствии с главой 35 КАС РФ путём подачи кассационной жалобы (представления) через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения в Четвёртый кассационный суд общей юрисдикции.

Председательствующий А.А. Синельников