Решение № 2А-496/2020 2А-496/2020~М-439/2020 М-439/2020 от 1 июля 2020 г. по делу № 2А-496/2020

Дело №2а-496/2020

42RS0016-01-2020-000558-83


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 02 июля 2020 года

Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области в составе председательствующего Чередниченко О.В., при секретаре судебного заседания Семеновой А.И. рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №4 по Кемеровской области (далее – инспекция), в лице начальника ФИО7., обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 9 946 руб. 34 коп., пеню в сумме 142 руб. 82 коп.

Свои требования мотивирует тем, что административный ответчик является собственником транспортных средств: <данные изъяты>. Данные объекты в соответствии с п.1 ст.358 НК РФ являются объектом налогооблажения. В соответствии со ст. 357 НК РФ административный ответчик является плательщиком транспортного налога. Инспекцией в соответствии со ст.361 НК РФ и ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 года №95-ОЗ «О транспортном налоге», исчислен транспортный налог за 2017 г. в размере 9 946 руб. 34 коп. Налогоплательщику заказным письмом с уведомлением направлено налоговое уведомление от 13.09.2018 года № об уплате транспортного налога за 2017 год. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со ст.75 НК РФ начислена пеня, задолженность по пене по транспортному налогу составляет 142 руб. 82 коп. В связи с тем, что обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, инспекцией направлено требование от 21.01.2019 года № об уплате задолженности по налогам и пени заказным письмом с уведомлением. Срок исполнения по требованию до 15.03.2019 года. Требование инспекции исполнено не было, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность за 2017 год по транспортному налогу в сумме 9 946 руб. 34 коп., пеню в сумме 142 руб. 82 коп.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании поддержала заявленные требования, пояснила, что 06.12.2016 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2015 год в размере 9 500 руб., 01.12.2017 года ФИО1 был начислен транспортный налог за 2016 год. 06.12.2017 года налог уплачен ФИО1 в размере 21 012,43 руб., а 09.01.2018 года погашено пеней в размере 1 090,77 руб. Таким образом, образовалась переплата в размере 237,66 руб. 03.12.2018 года ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 10 184 руб., но с учетом переплаты в размере 237,66 руб. Инспекция просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2017 год в размере 9 946,34 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 50).

Суд полагает, возможным рассмотреть настоящее дело в отсутствие неявившихся в суд лиц, участвующих в деле, поскольку основания для его отложения отсутствуют (ст. 150 КАС РФ).

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового Кодекса РФ, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законном установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст. 357 НК РФ Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п.1 ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ч.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. (ч.2 ст.362 НК РФ)

Часть 1 ст.359 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Мощность двигателя определяется, исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство, и указывается в регистрационных документах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.361 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз.3).

Согласно ч.3 ст.363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз.3).

На основании ч.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, …, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В судебном заседании установлено, что легковой автомобиль марки <данные изъяты>), мощностью двигателя 184 л.с., зарегистрирован в ОГИБДД УВД <адрес> 28.04.2015 года на имя ответчика ФИО1 и, в соответствии со ст.357 НК РФ, он является плательщиком транспортного налога (л.д.27).

Легковой автомобиль марки <данные изъяты>), мощностью двигателя 136 л.с., зарегистрирован в ОГИБДД УВД <адрес> 30.09.2015 года на имя ответчика ФИО1 и, в соответствии со ст.357 НК РФ, он является плательщиком транспортного налога (л.д. 26).

На указанные транспортные средства Межрайонной инспекцией ФНС России №4 по Кемеровской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 9 946 руб. 34 коп.

Налогоплательщику направлено заказным письмом с уведомлением налоговое уведомление № от 13.09.2018 года об уплате транспортного налога за 2017 г., что подтверждается списком почтовых отправлений, срок исполнения по налоговому уведомлению до 03.12.2018 года (л.д. 7, 8).

В установленный в налоговом уведомлении срок, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня и, в соответствии с ч.2 ст.69, ч.1 ст.70 НК РФ, 29.01.2019 года, заказным письмом с уведомлением, было направлено требование № по об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 946 руб. 34 коп. и пени в размере 142 руб. 82 коп. Срок исполнения по требования был предоставлен до 15.03.2019 года (л.д.9, 10, 11).

Как видно из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога направлены в установленный срок, в связи с чем, процедура принудительного взыскания транспортного налога за 2017 год налоговым органом соблюдена.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате транспортного налога и пени.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 настоящей статьи НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 3 настоящей статьи НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Из анализа вышеприведенных норм следует, что до обращения в суд с административным исковым заявление о взыскании налога для налогового органа обязательным условием является его обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, которым вынесенный судебный приказ по требованию о взыскании налога был отменен.

В случае отмены судебного приказа определением мирового судьи налоговый орган вправе обратиться в суд с административным иском в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из определения мирового судьи судебного участка №2 Куйбышевского судебного района г. Новокузнецка от 27.09.2019 года следует, что судебный приказ от 26.08.2019 года о взыскании с ФИО1 в пользу взыскателя Межрайонной ИФНС №4 по КО задолженности по транспортному налогу отменен (л.д. 16).

Согласно абзацу 2 ч.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не была исполнена обязанность по уплате транспортного налога, 23.03.2020 года, согласно штампу Куйбышевского районного суда г. Новокузнецка, Межрайонная инспекция ФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу в принудительном порядке.

Таким образом, налоговым органом предпринимались меры по взысканию с налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени в установленном законом порядке. Предусмотренный абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ 6-ти месячный срок для подачи административного искового заявления административным истцом не нарушен.

Суд полагает, что имеющийся в материалах дела расчёт суммы транспортного налога произведён верно и составляет за 2017год:

- легковой автомобиль марки <данные изъяты>): 8 280 руб. = мощность двигателя 184,00 (налоговая база) х 45 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения);

- легковой автомобиль <данные изъяты>): 1 904 руб. = мощность двигателя 136 л.с. (налоговая база) х 14 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцев владения),

237 руб. 66 коп. погашено ответчиком в порядке зачета, что подтверждается карточкой расчетов ФИО1 (л.д. 59 (обратная сторона), 60).

Таким образом, общая стоимость транспортного налога за 2017 год составила: 9 946,34 руб. = 8 280 руб. (сумма налога за автомобиль марки <данные изъяты>)) + 1 904 руб. (сумма налога за автомобиль <данные изъяты>)) – 237,66 руб. (погашено ответчиком).

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области следует взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 9 946 руб. 34 коп.

В соответствии со ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, …(ч.1).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.5).

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса (ч.6).

По смыслу приведенных норм пени носят производный от основного обязательства характер.

Согласно правовой позиции Конституционного суда РФ, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года №20-П, Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, положения ст. 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В силу ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из представленного расчета Межрайонной инспекции ФНС России №4 по Кемеровской области следует, что размер пени на недоимку по транспортному налогу составляет 142 руб. 82 коп.:

- за период с 04.12.2018 года по 16.12.2018 года: 32 руб. 33 коп. = 9 946 руб. 34 коп. (недоимка) х 13 (дни просрочки) х 0,00024999 (1/300 х 7,50 ЦБ РФ/100);

- за период с 17.12.2018 года по 28.01.2019 года: 110 руб. 49 коп. = 9 946 руб. 34 коп. (недоимка) х 43 (дни просрочки) х 0,00025833 (1/300х7,75 ЦБ РФ/100).

Суд, проверив представленный расчет, признает его правильным, и считает необходимым указанную сумму пени взыскать с административного ответчика.

Поскольку административный истец в соответствии со ст. 333.37 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, то в соответствии со ч.1 ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ суд считает необходимым, взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета расходы по оплате государственной пошлины в размере 404 руб.

Руководствуясь статьями ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Кемеровской области сумму недоимки по транспортному налогу в размере 9 946 рублей 34 коп. и пени в размере 142 руб. 82 коп., а всего 10 089 руб. 16 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Новокузнецка государственную пошлину в размере 404 рубля.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца через Куйбышевский районный суд г. Новокузнецка Кемеровской области со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение суда в окончательной форме принято 07.07.2020 года.

Председательствующий: Чередниченко О.В.