Решение № 2А-1107/2024 2А-1107/2024(2А-6313/2023;)~М-5537/2023 2А-6313/2023 М-5537/2023 от 20 февраля 2024 г. по делу № 2А-1107/2024

Дело № 2а-1107/2024 (2а-6313/2023;)

УИД 39RS0001-01-2023-006724-60


Р Е Ш Е Н И Е Именем Российской Федерации

21 февраля 2024 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Волгина Г.В.,

при секретаре судебного заседания Марийченко Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, указав, что последний с 16.04.2019 года по 22.08.2022 года состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя и был обязан уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, исчисляя их сумму самостоятельно, также в указанный период состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. Такая обязанность административным ответчиком не исполнена, в связи с чем за 2021-2022 годы образовалась задолженность, на сумму которой в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 в 2022 году обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021 год, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено уведомление № 16037803 от 01.09.2022 года, которое получено последним посредством личного кабинета. В установленный срок до 01.12.2022 года транспортный налог и налог на имущество физических лиц ФИО1 не уплачен, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 1542 от 16.05.2023 года, полученное административным ответчиком 18.05.2023 года не исполнено, что послужило поводом к обращению с заявлением о вынесении судебного приказа, который 23.10.2023 года вынесен мировым судьей 8-ого судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда и 26.10.2023 года отменен в связи с поступившими возражениями.

Ссылаясь на положения НК РФ, налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 684 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 034 руб. 51 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная c l января 2017 года за 2022 год в сумме 5 434 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 46 065 руб. 01 коп., за 2022 год в размере 25 044 руб. 91 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в общей сумме 118 569 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности - по уплате налогов в общей сумме 21 319 руб. 54 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований налогового органа по мотиву пропуска срока для обращения с заявлением о взыскании задолженности.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена также п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

Согласно п.1 ст.346.12 НК РФ плательщиками единого налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 346.14 НК РФ установлено, что объектом обложения единым налогом, уплачиваемым в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по выбору налогоплательщика признаются доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п.п.2, 6 ст.346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст.346.15 настоящего Кодекса.

Статьей 346.19 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции, действовавший на момент возникновения обязанности по представлению декларации).

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз.3 подп.1 п.1 ст.430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Статьей 432 НК РФ определен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ в случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 НК Российской Федерации.

Пунктами 3 и 4 ст.75 НК РФ предусмотрено, что за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, начисляется пеня, которая определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

При разрешении возникшего спора установлено и подтверждается материалами дела, что с 16.04.2019 года по 22.08.2022 года ФИО1 состоял на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в силу приведенных выше норм материального права был обязан уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии и страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в указанный период состоял на учете в Управлении в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являлся налогоплательщиком по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

ФИО1 надлежащим образом обязанность по уплате страховых взносов не исполнил, в связи с чем образовалась следующая задолженность: по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная c l января 2017 года за 2022 год в сумме 5 434 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 46 065 руб. 01 коп., за 2022 год в размере 25 044 руб. 91 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в общей сумме 118 569 руб. 00 коп.

Также из материалов дела следует, что ФИО1 в налоговом периоде 2021 года являлся собственником транспортных средств: ауди А6 2,4 г.р.з Р327ЕА39; мерседес-бенс vito 109 г.р.з. О154УСС39.

В данном налоговом периоде ФИО1 принадлежала на праве собственности недвижимость: квартира с КН №, расположенная по адресу: <адрес>.

В установленный срок до 01.12.2022 года транспортный налог в размере 3 684 руб. и налог на имущество физических лиц в размере 1 034, 51 руб. за 2021 год ФИО1 не уплачен, уведомление №16037803 от 01.09.2022 года направленно посредством личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что административным ответчиком обязанность по уплате налогов, страховых взносов в установленный законом срок исполнена не была, в соответствии с ст.75 НК РФ на сумму недоимок были начислены пени в размере 21 319, 54 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 1542 об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 16.05.2023 года, которое вручено ФИО1 18.05.2023 года.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам, транспортного налога и налога на имущество физических лиц, пени, штрафа. Однако вынесенный 23.10.223 года мировым судьей 8-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 26.10.2023 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

После отмены судебного приказа, административный иск подан в суд налоговым органом 22.11.2023 года, то есть с соблюдением установленного статьей 48 Налогового кодекса РФ шестимесячного срока на обращение.

При таком положении, поскольку ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, указанную обязанность в добровольном порядке в установленные сроки не исполнил, срок и порядок взыскания страховых взносов за 2021-2022 годы, а также налога, взымаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за 2022 год, транспортного налога и налога на имущество физических лиц налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 684 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 034 руб. 51 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная c l января 2017 года за 2022 год в сумме 5 434 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 46 065 руб. 01 коп., за 2022 год в размере 25 044 руб. 91 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в общей сумме 118 569 руб. 00 коп., пени в размере 21 319,54 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Размер задолженности по налогам и пени, представленный налоговым органом, судом проверен и подтвержден имеющимися в деле доказательствами.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налогов, страховых взносов за указанный налоговый период, начисленный размер налога не оспорил.

Доводы административного ответчика о пропуске срока налоговым органом к обращению с требованием о взыскании задолженности по налогам судом отклоняются в силу следующего.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

При этом, предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности, согласно Постановлению Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500 увеличены на 6 месяцев.

Вопреки доводам административного ответчика, из материалов дела усматривается, что на 01.01.2023 года размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1, составил – 259 009,19 руб., требование №1542 об уплате задолженности от 16.05.2023 года получено налогоплательщиком 18.05.2023 года.

Таким образом, налоговым органом сроки, предусмотренные ст. 69, 70 НК РФ соблюдены.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит 6 449, 99 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, страховым взносам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>), проживающего по адресу: <адрес> доход бюджета недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 3 684 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 034 руб. 51 коп.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная c l января 2017 года за 2022 год в сумме 5 434 руб. 09 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в сумме 46 065 руб. 01 коп., за 2022 год в размере 25 044 руб. 91 коп.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год в общей сумме 118 569 руб. 00 коп.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате, налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности - по уплате налогов в общей сумме 21 319 руб. 54 коп., а всего – 224 999 руб. 06 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 6 449 руб. 99 коп.

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2024 года.

Судья: Г.В. Волгин