Решение № 2А-1529/2025 2А-1529/2025~М-89/2025 М-89/2025 от 20 марта 2025 г. по делу № 2А-1529/2025

к делу № 2а-1529/2025 УИД 23RS0014-01-2025-000195-87


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ст. Динская Краснодарского края 21 марта 2025 г.

Судья Динского районного суда Краснодарского края Ромашко В.Е., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное исковое заявление МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 375 руб. и за 2022 г. в размере 150 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 16 651 руб. и за 2022 г. в размере 18 254 руб., земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 140 руб. и за 2022 г. в размере 154 руб., суммы пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 26 841 руб. 31 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ установлено, что рассмотрение данного дела подлежит в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные доказательства, суд полагает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 23 НК предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Пунктом 1 ст. 358 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ (ст. 2 K3 «О транспортном налоге на территории <адрес>») соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ст. 361 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ст. 362 НК РФ).

Статьёй 363 НК РФ установлен срок уплаты транспортного налога - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога, начисленного за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: моторная лодка АК 1103RUS23, налоговая база – 30.00, налоговая ставка – 30 руб., количество месяцев владения 5/12, исчисленная сумма налога – 375 руб.

Расчет транспортного налога, начисленного за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: марка/модель: моторная лодка АК 1103RUS23, налоговая база – 30.00, налоговая ставка – 30 руб., количество месяцев владения 2/12, исчисленная сумма налога – 150 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ, объектами налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 1 ст. 387 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: № налоговая база (кадастровая стоимость) – 777 913 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 140 руб.

Расчет земельного налога, подлежащего уплате за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с КН: №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 777 913 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, повышающий коэффициент – 1.1, сумма исчисленного налога – 154 руб.

На основании ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектом налогообложения физических лиц являются: жилые дома, квартиры, гаражи и иные строения и сооружения.

Статьёй 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Размер ставки налога на основании ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» устанавливаются представительными органами местного самоуправления в зависимости от стоимости имущества.

Размер ставки налога на основании ст. 406 НК РФ устанавливается нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Согласно п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц», уплата налога производится - не позднее 01 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 01 января каждого года. Порядок расчета такой стоимости устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на осуществление функций по нормативно-правовому регулированию в сфере ведения государственного кадастра недвижимости, осуществления кадастрового учета и кадастровой деятельности.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.

Из содержания ст. 408 НК РФ усматривается, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с № налоговая база – 5 550 340 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12, сумма исчисленного налога – 16 651 руб.

Расчет налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с №, налоговая база – 6 084 566 руб., доля в праве – 1, налоговая ставка – 0.30 %, количество месяцев владения – 12/12,коэффициент к налоговому периоду 1.1, сумма исчисленного налога – 18 254 руб.

Расчет налогов, подлежащих взысканию, содержится в налоговых уведомлениях на уплату налогов ФЛ от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ №.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ». С ДД.ММ.ГГГГ введён новый порядок уплаты налогов, страховых взносов путем внесения ЕНП.

В соответствии с ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В связи с внедрением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ происходит автоматическое распределение платежа по налогам и бюджетам в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Распределение уплаченных налогов (взносов) осуществляется по установленному алгоритму.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности (п. 8 ст.45 НК РФ): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 11 НК РФ отрицательное сальдо единого налогового счета - задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с несвоевременной уплатой налога, в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Административному ответчику начислены пени в сумме 26 841 руб. 31 коп., исходя из размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, взысканию подлежит задолженность по налогу в размере 35 724 руб. и пени в размере 26 841 руб. 31 коп., на общую сумму 62 565 руб. 31 коп.

Расчет проверен судом и не оспорен административным ответчиком.

Административным истцом административному ответчику направлялось требование на уплату налога, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ №. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Поскольку в указанный срок требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций, это явилось основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке, предусмотренном гл. 11.1 КАС РФ. Однако, впоследствии, определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2107/2024 отменен по заявлению должника.

В своих возражениях административный ответчик указывает, что административным истцом пропущен установленный законом срок исковой давности.

Между тем, согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что с требованием о выдаче судебного приказа о взыскании налога с административного ответчика административный истец обратился к мировому судье с/у № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ по административному делу №а-2107/2024 вынесен мировым судьёй ДД.ММ.ГГГГ и отменён по заявлению административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящий административный иск согласно сведениям почтового отправления с ШПИ № направлен в Динской районный суд Краснодарского края 27.12.2024, т.е. спустя 05 мес. и 23 дня с момента отмены судебного приказа, т.е. в срок, установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ.

Не нарушен административным истцом и срок на обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Также административный ответчик в своих возражениях просит снизить неустойку (пени) в размере 26 841 руб. 31 коп. в соответствии с ч. 1 ст. 333 ГК РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 333 ГК РФ если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку. Если обязательство нарушено лицом, осуществляющим предпринимательскую деятельность, суд вправе уменьшить неустойку при условии заявления должника о таком уменьшении.

При этом под неустойкой (штрафом, пеней) ч. 1 ст. 330 ГК РФ признается определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства, в частности в случае просрочки исполнения. По требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

В п. 38 Постановления Пленума ВС РФ «О применении судами некоторых положений ГК РФ об ответственности за нарушение обязательств» указано, что в случаях, когда разрешаемый судом спор вытекает из налоговых или других финансовых и административных правоотношений, гражданское законодательство может быть применено к названным правоотношениям при условии, что это предусмотрено законом (п. 3 ст.2 ГК РФ).

Согласно си. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Поскольку положения НК РФ не содержат указания на возможность снижения размера пени по налогам и сборам, оснований для применения ст. 333 ГК РФ не имеется.

Доводы возражений административного ответчика о том, что административным истцом неправомерно рассчитан налог за 2022 г. на залоговое недвижимое имущество, расположенное по адресу: <адрес>, поскольку оно реализовано ДД.ММ.ГГГГ судом также не принимаются. Так, согласно представленным в материалы дела выпискам из ЕГРН право собственности ФИО1 на здание с КН: № и земельный участок с КН: №, расположенные по вышеуказанному адресу, прекращено ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц прекращения указанного права.

Учитывая, что согласно сведениям ЕГРН право собственности административного ответчика на спорный объект недвижимого имущество прекращено ДД.ММ.ГГГГ, т.е. после ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом обосновано при исчислении коэффициента взят полный год включая декабрь месяц 2022 г.

Таким образом, суд приходит к выводу, что расчет налога за 2022 г. административным истцом произведён верно.

Также в своих возражениях административный ответчик просит признать налог на имущество и земельный налог за 2021 и 2022 г., а также суммы пеней безнадежными ко взысканию со ссылкой на п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае завершения процедуры банкротства гражданина, индивидуального предпринимателя в соответствии с ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» - в части задолженности, от исполнения обязанности по уплате которой он освобожден в соответствии с указанным ФЗ.

Как следует из представленных документов, решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 (ИНН №) признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена реализация имущества сроком на 6 месяцев.

Вместе с тем, заявленная к взысканию недоимка по налоговым платежам на момент признания административного ответчика банкротом, ДД.ММ.ГГГГ, не числилась за налогоплательщиком, а начислена налоговым органом в 2022 и 2023 г., то есть является текущей задолженностью по уплате налоговых платежей, в связи с чем, оснований для признания этой задолженности безнадежной к взысканию, у суда не имеется.

Таким образом, проверив предоставленные МИФНС № по <адрес> расчеты, суд считает требования законными и обоснованными, поскольку обязанность налогоплательщика уплачивать законные установленные налоги, предусмотрена в ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ. Кроме того, в случае выплаты налогов в более поздний срок должник должен выплатить пени.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета муниципального района.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 333.19, 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального района в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу МИФНС России № по <адрес> (ИНН №) недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 375 руб. и за 2022 г. в размере 150 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 16 651 руб. и за 2022 г. в размере 18 254 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2021 г. в размере 140 руб. и за 2022 г. в размере 154 руб., суммы пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 26 841 руб. 31 коп., а всего 62 565 (шестьдесят две тысячи пятьсот шестьдесят пять) руб. 31 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета МО Динской район (ИНН №) в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 КАС РФ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Динской районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Е. Ромашко