Решение № 2А-3877/2024 2А-430/2025 2А-430/2025(2А-3877/2024;)~М-3193/2024 М-3193/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-3877/2024

Дело № 2а-430/2025 (2а-3877/2024)

УИД №


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 011,80 руб.;

недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 041,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 277,00 руб.;

недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 310,00 руб.;

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 41,00 руб.;

недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 74,63 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 37,96 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,49 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114,40 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 106,32 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45,94 руб.;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,58 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,86 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4,56 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2,36 руб.;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 0,31 руб.;

пени в размере 833,88 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10 января 2024 года),

всего задолженность в размере 20 108,09 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги.

По состоянию на 10 января 2024 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 20 108,09 руб., в том числе налог – 18 721,80 руб., пени – 1 386,29 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств административный ответчик с 10 февраля 2024 года является собственником транспортного средства М.; с 23 августа 2016 года по 28 сентября 2019 года являлась собственником транспортного средства М.1.; с 29 января 2020 года по 17 июня 2023 года являлась собственником транспортного средства М.2.; с 18 сентября 2021 года по 20 февраля 2024 года являлась собственником транспортного средства М.3.

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислен транспортный налог и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налог в размере 1 617,00 руб.;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налог в размере 6 545,00 руб.;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налог в размере 14 041,00 руб.

В установленные сроки начисленный транспортный налог налогоплательщиком не уплачен, в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки:

за налоговый период 2021 года по транспортному налогу в размере 6 545,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления в остатке в размере 2 011,80 руб., в связи с оплатой задолженности в сумме 4 533,20 руб. в период с 20 декабря 2022 года по 01 января 2023 года);

за налоговый период 2022 года по транспортному налогу в размере 14 041,00 руб. (взыскивается в рамках данного искового заявления).

Итого задолженность по транспортному налогу составляет в размере 16 052,80 руб.

Согласно сведениям, осуществляющим кадастровый учет, с 29 сентября 2017 года административный ответчик является собственником <адрес>.

Налоговым органом начислен к уплате налог на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлены уведомления:

№ от 26 июня 2018 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 758,00 руб.;

№ от 27 июня 2019 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 593,00 руб.;

№ от 01 сентября 2020 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 984,00 руб.;

№ от 01 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 091,00 руб.;

№ от 01 сентября 2022 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 277,00 руб.;

№ от 05 августа 2023 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 310,00 руб.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц в установленный срок не уплачена, налоговым органом сформировано и направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки за 2021 год в размере 1 277,00 руб.; недоимки за 2022 год в размере 1 310,00 руб.

Всего задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 587,00 руб. До настоящего времени задолженность не погашена.

Согласно сведениям, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, в собственности административного ответчика с 05 июня 2015 года по 03 октября 2017 года находился земельный участок под строительство индивидуального жилого дома <адрес>; с 29 сентября 2017 года в собственности находится земельный участок для ведения садоводства <адрес>

Налоговым органом на основании действующего законодательства в отношении земельных участков начислен к уплате земельный налог, в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления:

№ от 27 июня 2019 года об уплате земельного налога за 2018 год в размере 41,00 руб.;

№ от 01 сентября 2020 года об уплате земельного налога за 2019 год в размере 41,00 руб.;

№ от 01 сентября 2021 года об уплате земельного налога за 2020 год в размере 41,00 руб.;

№ от 01 сентября 2022 года об уплате земельного налога за 2021 год в размере 41,00 руб.;

№ от 05 августа 2023 года об уплате земельного налога за 2022 год в размере 41,00 руб.

В установленные сроки земельный налог административным ответчиком не уплачен, в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 41,00 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 41,00 руб.

Итого задолженность по земельному налогу составляет 82,00 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за просрочку исполнения обязанности по уплате налога, налоговым органом начислены пени до 01 января 2023 года:

по транспортному налогу за 2019 год на недоимку в размере 1617,00 руб. начислены пени в размере 74,63 руб. за период просрочки с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (недоимка не взыскивается, мировым судьей судебного участка №4 Кировского судебного района города Перми вынесен судебный приказ № от 30 августа 2022 года, взыскание в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не производилось в связи с погашением задолженности 22 июля 2022 года);

по транспортному налогу за 2021 год на недоимку в размере 6545,00 руб. начислены пени в размере 37,96 руб. за период просрочки с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (недоимка взыскивается в рамках данного иска в остатке 2011,80 руб.);

всего задолженность по пени по транспортному налогу до 01 января 2023 года составляет 112,59 руб.;

по налогу на имущество физических лиц за 2017 год на недоимку в размере 758,00 руб. начислены пени в размере 152,49 руб. за период просрочки с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года (недоимка взыскивалась на основании судебного приказа № от 18 июня 2019 года, вынесенного мировым судьёй судебного участка № 4 Кировского судебного района города Перми, находился в Отделении судебных приставов на исполнении №-ИП от 22 ноября 2019 года, частичная оплата задолженности в размере 54,00 руб. за период с 13 июля 2022 года по 15 июля 2022 года, задолженность в сумме 704,00 руб. признана безнадежной к взысканию, списана по решению налогового органа № от 13 апреля 2023 года);

по налогу на имущество физических лиц за 2018 год на недоимку в размере 593,00 руб. начислены пени в размере 114,40 руб. за период просрочки с 30 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года (недоимка взыскана по судебному приказу № от 08 мая 2020 года, взыскание в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации не проводилось, задолженность частично погашена в сумме 163,54 руб. в период с 01 марта 2024 года по 27 августа 2024 года);

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год на недоимку в размере 984,00 руб. начислены пени в размере 106,32 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (недоимка погашена 22 июля 2022 года);

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на недоимку в размере 1091,00 руб. начислены пени в размере 45,94 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года (недоимка погашена 22 июля 2022 года);

по налогу на имущество физических лиц за 2021 год на недоимку в размере 1277,00 руб. начислены пени в размере 9,58 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (недоимка взыскивается в рамках данного иска);

всего задолженность пени по налогу на имущество физических лиц до 01 января 2023 года составляет 428,73 руб.;

по земельному налогу за 2018 года на недоимку в размере 41,00 руб. начислены пени в размере 3,86 руб. за период с 18 ноября 2020 года по 22 ноября 2022 года (недоимка погашена 22 ноября 2022 года);

по земельному налогу за 2019 года на недоимку в размере 41,00 руб. начислены пени в размере 4,56 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года (недоимка погашена 22 ноября 2022 года);

по земельному налогу за 2020 года на недоимку в размере 41,00 руб. начислены пени в размере 2,36 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 22 ноября 2022 года (недоимка погашена 22 ноября 2022 года);

по земельному налогу за 2021 года на недоимку в размере 41,00 руб. начислены пени в размере 0,31 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года (недоимка взыскивается в рамках данного иска);

всего задолженность пени до 01 января 2023 года по земельному налогу составляет в размере 11,09 руб.

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 4 673,95 руб., в том числе:

за налоговый период 2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 704,00 руб.;

за налоговый период 2018 года по налогу на имущество физических лиц в размере 593,00 руб.;

за налоговый период 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 1277,00 руб.;

за налоговый период 2022 года по налогу на имущество физических лиц в размере 2058,95 руб.

По состоянию на 02 января 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 4 626,80 руб. в связи с уплатой транспортного налога за 2021 год в сумме 47,15 руб.

По состоянию на 14 апреля 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 3 922,80 руб. в связи с признанием безнадежной ко взысканию задолженности по имущественному налогу за 2017 год в сумме 704,00 руб. по решению налогового органа № от 13 апреля 2023 года.

По состоянию на 02 декабря 2023 года неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов составила 19 314,80 руб. в связи с начислением имущественных налогов ща 2022 год на общую сумму 15 392,00 руб. (транспортный налог в размере 14 041,00 руб., налог на имущество – 1 310,00 руб., земельный налог в размере 41,00 руб.).

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 4 673,95 руб. начислены пени за период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года (1 день) по ставке 7,5% в размере 1,75 руб.;

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 4 626,80 руб. начислены пени за период с 02 января 2023 года по 13 апреля 2023 года (102 дня) по ставке 7,5%, в размере 117,98 руб.;

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 3 922,80 руб., начислены пени:

за период с 14 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года (101 день) по ставке 7,5%, в размере 99,05 руб.;

за период с 14 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% в размере 24,45 руб.

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% в размере 53,35 руб.

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% в размере 71,40 руб.

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% в размере 64,73 руб.

В связи с начислением имущественных налогов за 2022 год сумма неисполненной совокупной обязанности составила 19314,80 руб., на нее начислены пени:

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней) по ставке 15% в размере 154,52 руб.

за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (24 дня) по ставке 16% в размере 247,23 руб.

Всего сумма пени с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года составляет 833,88 руб.

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 года № составляет 1 386,29 руб. (552,41 руб. пени до 01 января 2023 года + 833,88 руб. (пени с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года)).

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23 июля 2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 11 сентября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 26 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 26 апреля 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с 27 апреля 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 26 октября 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, представлены письменные пояснения, на исковых требованиях настаивают /л.д. 77-80/.

Административный ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, представлены письменные возражения с указанием о пропуске срока исковой давности /л.д.85/.

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Изучив материалы дела, представленные материалы приказных производств, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении, возражениях ответчика, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению частично.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России № 22 по Пермскому краю, зарегистрирована по <адрес>, ИНН № /л.д.11/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество:

- с 10 февраля 2024 года транспортное средство М.;

- с 23 августа 2016 года по 28 сентября 2019 года транспортное средство М.1.;

- с 29 января 2020 года по 17 июня 2023 года транспортное средство М.2.;

- с 18 сентября 2021 года по 20 февраля 2024 года транспортное средство М.3..

- с 29 сентября 2017 года административный ответчик является собственником 1/5 доли жилого дома <адрес>;

- с 27 июня 2016 года по 01 ноября 2016 года являлась собственником 1/6 доли квартиры <адрес>;

- с 27 декабря 2010 года является собственником ? доли квартиры <адрес>;

- с 06 июля 2018 года по 04 августа 2018 года являлась собственником ? квартиры <адрес>;

- с 02 декабря 2020 года по 02 ноября 2021 года собственником ? доли квартиры <адрес>;

- с 16 декабря 2020 года по 25 декабря 2020 года собственником ? доли квартиры <адрес>;

- с 05 июня 2015 года по 03 октября 2017 года в собственности ФИО1 находился земельный участок под строительство индивидуального жилого дома <адрес>;

- с 29 сентября 2017 года в собственности находится земельный участок для ведения садоводства <адрес>.

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислен к уплате транспортный, земельный налог, и налог на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика, в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые уведомления:

№ от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате в срок до 03 декабря 2018 года, в том числе налога на имущество физических лиц в размере 758,00 руб. /л.д.14/;

№ от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате в срок до 02 декабря 2019 года, в том числе налога на имущество физических лиц в размере 593,00 руб., земельного налога в размере 41,00 руб. /л.д.16/;

№ от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате в срок до 01 декабря 2020 года транспортного налога в размере 1617,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 984,00 руб., земельного налога в размере 41,00 руб./л.д.18/;

№ от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате в срок до 01 декабря 2021 года налога на имущество физических лиц в размере 1091,00 руб., земельного налога в размере 41,00 руб./л.д.20/;

№ от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате в срок до 01 декабря 2022 года транспортного налога в размере 6 545,00 руб., земельного налога в размере 41,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1277,00 руб. /л.д.22-23/;

№ от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате в срок до 01 декабря 2023 года транспортного налога в размере 14041,00 руб., недоимки по земельному налогу в размере 41,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1310,00 руб. /л.д.25/.

Решением налогового органа № от 13 апреля 2023 года признана безнадежной ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 704, руб., пени в размере 11,08 руб. /л.д.27/.

Поскольку в установленные сроки транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате в срок до 11 сентября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 2011,80 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 1870,00 руб., недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 41,00 руб., пени в размере 920,20 руб. /л.д.28-29/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

26 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 20 685,87 руб. /л.д.31/.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа /л.д.33/.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

По мнению заявителя, налоговым органом пропущен срок исковой давности для обращения о взыскании налоговой задолженности в судебном порядке.

Срок уплаты по требованию № от 23 июля 2023 года до 11 сентября 2023 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 11 марта 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 26 февраля 2024 года (в установленный срок), который отменен определением от 26 апреля 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 9, 57-59/.

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 27 апреля 2024 года, истекает 26 октября 2024 года (выходной день).

Согласно части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 28 октября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 47/, который является первым рабочим днем после 26 октября 2024 года, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично.

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, которая решением налогового органа № от 13 апреля 2023 года признана безнадежной ко взысканию и списана в размере 704,00 руб., суд приходит к следующему.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В силу подпункта 4.1 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях: вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

Суд, установив, что решением налогового органа от 13 апреля 2023 года № недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 704,00 руб. была признана безнадежной к взысканию и списана, возможность взыскания пени, начисленной на указанную недоимку, в настоящее время объективно утрачена, приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в этой части.

Судом проверен, представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм и пени за остальные периоды, и полагает, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, является арифметически верным.

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням.

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По данным налогового органа сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 01 января 2023 года составляет 4 673,95 руб.

При расчете пени на совокупную обязанность по уплате налога по состоянию на 01 января 2023 года, 02 января 2023 года включена, в том числе, задолженность в размере 704,00 руб., впоследствии списанная решением налогового органа от 13 апреля 2023 года.

Принимая во внимание списание указанной задолженности, суд приходит к выводу о том, что не подлежат начислению и пени на нее, таким образом, подлежит перерасчету сума пени за вычетом безнадёжной к списанию задолженности:

на сумму неисполненной совокупной обязанности в размере 3969,95 руб. (4673,95-704,00) пени за период с 01 января 2023 года по 01 января 2023 года (1 день) по ставке 7,5%, пени составили 0,99 руб.

В связи с частичным погашением транспортного налога за 2021 год в размере 47,15 руб. и вычетом признанной безнадежной задолженности в размере 704,00 руб. сумма совокупной обязанности по уплате налогов составила 3922,8 руб., на нее начислены пени за период с 02 января 2023 года по 13 апреля 2023 года (102 дня) по ставке 7,5%, в размере 100,03 руб.

В связи с признанием 13 апреля 2023 года недоимки по транспортному налогу за 2017 в размере 704,00 руб. безнадежной к взысканию, сумма неисполненной совокупной обязанности составила 3922,80 руб., на нее начислены пени:

за период с 14 апреля 2023 года по 23 июля 2023 года (101 день) по ставке 7,5%, в размере 99,05 руб.;

за период с 14 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) по ставке 8,5% в размере 24,45 руб.

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) по ставке 12% в размере 53,35 руб.

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) по ставке 13% в размере 71,40 руб.

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) по ставке 15% в размере 64,73 руб.

В связи с начислением транспортного налога за 2022 год в размере 14 041,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1310,00 руб., земельного налога за 2022 год в размере 41,00 руб. сумма неисполненной совокупной обязанности составила 19 314,80 руб., на неё налоговым органом начислены пени:

за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней) по ставке 15% в размере 154,52 руб.

за период с 18 декабря 2023 года по 10 января 2024 года (24 дня) по ставке 16% в размере 247,23 руб.

Общая сумма пени составляет 1215,67 руб. (399,92 руб. пени до 01 января 2023 года (с учетом отказа в удовлетворении требований административного истца в части взыскания пени в размере 152,49 руб. по налогу на имущество физических лиц за 2017 год) + 815,75 руб. пени с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года).

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, а именно в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 011,80 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 041,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 277,00 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 310,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 41,00 руб.; недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41,00 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 74,63 руб.; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 37,96 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114,40 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 106,32 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45,94 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,58 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,86 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4,56 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2,36 руб.; пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 0,31 руб.; пени в размере 815,75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (по состоянию на 10 января 2024 года), всего задолженность в размере 19 940,47 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,49 руб.; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года) в размере 18,13 руб. следует отказать.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета:

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 2 011,80 руб.;

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 14 041,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 277,00 руб.;

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 310,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 41,00 руб.;

недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 41,00 руб.;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 74,63 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 37,96 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 114,40 руб. за период с 30 декабря 2019 года по 31 декабря 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 106,32 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 45,94 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года;

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 9,58 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 3,86 руб. за период с 18 ноября 2020 года по 22 ноября 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4,56 руб. за период с 11 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 2,36 руб. за период с 07 декабря 2021 года по 22 ноября 2022 года;

пени по земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 0,31 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

пени в размере 815,75 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года),

всего задолженность в размере 19 940,47 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152,49 руб. за период с 14 ноября 2019 года по 31 декабря 2022 года; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01 января 2023 года по 10 января 2024 года) в размере 18,13 руб. отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 28 января 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева