Решение № 2А-1271/2020 от 2 апреля 2020 г. по делу № 2А-1271/2020

Дело № 2а-1271/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 апреля 2020 года г. Челябинск

Ленинский районный суд г. Челябинска в составе председательствующего Манкевич Н.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Центральному району г. Челябинска обратилась в суд с иском (с учетом уточненного искового заявления) к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб. (л.д. 64-65).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, данное требование до настоящего времени не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности к мировому судье судебного участка № 1 Центрального района г. Челябинска, который впоследствии ДД.ММ.ГГГГ был отменен в связи с поступившими возражениями должника ФИО2 В связи налоговый орган обратился с настоящим иском.

Дело на основании п. 3 ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административное исковое заявление ответчику ФИО1 административным истцом направлено ДД.ММ.ГГГГ по адресу: <адрес> (л.д. 37-38).

Административное исковое заявление направлялось ответчику ФИО1 судом по двум адресам: <адрес>; <адрес> (л.д. 56), конверт возвращен суду с отметкой оператора «истек срок хранения» (л.д. 61, 62).

Административным ответчиком ФИО1 представлены письменные возражения на исковое заявление, согласно которым ответчик полагает, что у него отсутствует обязанность по уплате страховых взносов в связи с прекращением деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ. Налоговым органом не соблюден порядок предъявления требования в суд о взыскании недоимки, поскольку при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа истцом были нарушены правила подсудности, о том, что административный ответчик был зарегистрирован в Ленинском районе г. Челябинска налоговый орган не мог не знать (л.д. 84-86).

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 НК РФ).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, то есть в указанный период он являлся плательщиком страховых взносов (л.д. 81-82).

Из материалов дела следует, что в связи неуплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии ФИО1 начислены пени (л.д. 68, 69).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом по адресу: <адрес>, направлено:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Указанное требование в установленный срок административным ответчиком не исполнено.

В связи с чем, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 Центрального района г. Челябинска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 224,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., в отношении ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Челябинска вынесен судебный приказ №а-1550/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 567,00 руб., пени в размере 2,13 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 260,60 руб.; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением в размере 275,00 руб., пени в размере 1,03 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 224,25 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., на общую сумму 42 610,95 руб.

ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 Центрального района г. Челябинска отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 7).

Из представленного налоговым органом требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 числится задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии по прочим недоимкам в размере 3 916,90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 829,48 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., то есть указанная задолженность образовалась по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Данная задолженность не была взыскана с ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, которые в силу п. 2 ст. 14 этого же Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный Фонд.

С 01.01.2017 вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

В п. 5 ст. 18 названного Федерального закона признан утратившим силу Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон о страховых взносах).

Однако в соответствии со ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года, должен осуществляться соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Закона.

Учитывая изложенное, относительно недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням, образовавшимся до 01 января 2017 года, следует руководствоваться положениями Федерального закона о страховых взносах, а относительно недоимки по страховым взносами и задолженности по пеням, образовавшимся после 01 января 2017 года - Налоговым Кодексом РФ.

Согласно подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона о страховых взносах плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, которые в силу ч. 1 ст. 18 данного Федерального закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Исходя из толкования указанных выше правовых норм, обязанность по оплате страховых взносов возникает у физического лица в силу факта приобретения им статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

На основании ч. 2 ст. 16 Федерального закона о страховых взносах страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом

Исходя из ч. 3 ст. 18 Федерального закона о страховых взносах, при неисполнении плательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, обязанности по уплате страховых взносов, их взыскание производится в порядке, предусмотренном ст. 21 настоящего Федерального закона.

Согласно ч. 2.1 ст. 21 Федерального закона о страховых взносах, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 500 рублей.

Согласно ч. 2.1 ст. 21 Федерального закона о страховых взносах, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, учитываемого органом контроля за уплатой страховых взносов при расчете общей суммы страховых взносов, пеней и штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма страховых взносов, пеней и штрафов не превысила 500 рублей, орган контроля за уплатой страховых взносов обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока.

Кроме того, в силу ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (часть 1).

В соответствии со ст. 25 Закона о страховых взносах за нарушение сроков по уплате страховых взносов подлежат начислению пени.

Согласно ч. ч. 3, 5, 7 ст. 25 Закона о страховых взносах пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 5 Постановления Конституционного Суда РФ от 17.12.1996 № 20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Из анализа приведенных выше положений следует, что пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании основного платежа, поскольку только при наличии недоимки по страховым взносам плательщику страховых взносов могут быть начислены пени. При этом отсутствие основного обязательства уплаты страховых взносов влечет невозможность применения меры обеспечения этого обязательства в виде взыскания пени.

Поскольку недоимка по пени на страховые взносы имела место за расчетный период, истекший до ДД.ММ.ГГГГ, при этом из представленного требования не ясно за какой год, а также в каком размере у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам до ДД.ММ.ГГГГ, на которые начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., с учетом прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 87), названная недоимка могла образоваться не позднее, чем на дату - ДД.ММ.ГГГГ, доказательств того, что недоимка по страховым взносам превысила размер, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 212-ФЗ (доход более 300 000,00 руб.), административным истцом в нарушение ст. 62 КАС РФ не представлено, то пени, начисленные на указанную недоимку, также признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию.

Факт прекращения административным ответчиком деятельности в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ подтверждается соответствующей выпиской ЕГРИП (л.д. 81-82, 88-91).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия учета в налоговом органе, то есть в рассматриваемом случае до ДД.ММ.ГГГГ (п. 5 ст. 432 НК РФ).

В этой связи пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., не подлежит взысканию с административного ответчика.

Кроме того, административным истцом в материалы дела представлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 9).

Между тем, административным истцом не представлено доказательств направления данного требования № по месту регистрации административного ответчика по адресу: <адрес>, тогда как из анализа вышеуказанных норм следует, что направление налогоплательщику требования об уплате задолженности по страховым взносам, налога, пени, является обязательным, такая обязанность установлена нормами Налогового кодекса РФ.

Таким образом, задолженность по уплате страховых взносов не была обеспечена мерами принудительного взыскания, поскольку обязанность по уплате возникает у налогоплательщика после получения требования, доказательств вручения ФИО1 требований об уплате недоимки по страховым взносам, пени в материалах дела не имеется.

Суду в соответствии со ст. 62 КАС РФ истцом не представлено доказательств направления налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, пени с указанием срока их уплаты, что является обязательным, то есть заявителем не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования спора.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении исковых требований Инспекция ИФНС России по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб., необходимо отказать.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л :

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Челябинска к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет ФФОМС за расчетные периоды до ДД.ММ.ГГГГ в размере 3260,60 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет ПФ РФ на выплату накопительной пенсии в размере 1280,94 руб. - отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Челябинска в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий: Н.И. Манкевич

Мотивированное решение составлено 03 апреля 2020 года.