Решение № 2А-689/2020 2А-689/2020~М-602/2020 М-602/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-689/2020

Дело №2а-689/2020 г. 37RS0023-01-2020-000931-76


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 июля 2020 года город Шуя Ивановской области

Шуйский городской суд Ивановской области в составе:

председательствующего судьи Щепеткова В.В.,

при секретаре Морозовой О.А.,

с участием административного ответчика ФИО1

рассмотрел в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 4 по Ивановской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 146502 руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 285,68 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., недоимки по земельному налогу в сумме 31240,00 руб. за 2018 г., пени по земельному налогу в сумме 60,92 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., а всего 178088,60 руб.

Заявленные требования обоснованы тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН ….., …. года рождения, место рождения: ….. ФИО1 является владельцем объектов налогообложения:

- земельного участка, расположенного по адресу: …., кадастровый № …., дата регистрации права с …. г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., кадастровый № …., дата регистрации права с …. г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., кадастровый № …., дата регистрации права с … г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., пом…. кадастровый № …., дата регистрации права с …. г. по настоящее время.

В соответствии со ст.с.388, 389, 400, 401 НК РФ, ст.5 ЗК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику на объекты налогообложения начислен: земельный налог в сумме 31240 руб. за 2018 г.; налог на имущество физических лиц в сумме 146502 руб. за 2018 г. и заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 25.07.2019 г. (срок уплаты не позднее 02.12.2019). В установленные сроки в полном размере уплата налогов от налогоплательщика в бюджет не поступила. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 346,60 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 285,68 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г. на недоимки за 2018 год; по земельному налогу в сумме 60,92 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г. на недоимки за 2018 год. Налоговым органом в отношении ФИО1 направлены требования об уплате налога и пени от 12.12.2019 г. № 34779 (срок уплаты не позднее 15.01.2020), с предложением добровольно уплатить задолженность по налогу и пени, которые считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п.6 ст.69 НК РФ). Уплата общей задолженности по обязательным платежам от ФИО1 в бюджет не поступила. Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Инспекция обращалась к мировому судье судебного участка №3 Шуйского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени. Определением от 20.03.2020 г. судебный приказ в отношении ФИО1 был отменен по причине поступления возражений. В связи с этим налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №4 по Ивановской области, извещенный о дате и месте рассмотрения дела, не явилась, просила рассмотреть дело в свое отсутствие, административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1, исковые требования не признал, пояснил, что не согласен с размером исчисленного налога на имущество, поскольку полагает, что кадастровая стоимость объектов недвижимости завышена, намеревается осуществить переоценку кадастровой стоимости.

Заслушав стороны, изучив материалы гражданского дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к выводу, что заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленныеналогии сборы, закрепленнаястатьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1ст.3НК РФ и п. 1ст.23НК РФ распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенныйналог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п.1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В ст.48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения в установленный срок обязанности, налоговый орган, направивший требование об уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Ивановской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН …., …. года рождения, место рождения: …..

Судом установлено и не оспаривалось административным ответчиком, что ФИО1 является владельцем объектов налогообложения:

- земельного участка, расположенного по адресу: …., кадастровый № …., дата регистрации права с … г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., кадастровый № …, дата регистрации права с … г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., кадастровый №.., дата регистрации права с …. г. по настоящее время;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: …., пом…. кадастровый № …, дата регистрации права с …. г. по настоящее время.

В соответствии с п.1 ст. 23, главами 28, 31, 32 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество.

ФИО1 по адресу: …. направлялось налоговое уведомление от 25.07.2019 г. № …., что подтверждается реестром почтовых отправлений.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в общей сумме 346,60 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц в сумме 285,68 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г. на недоимки за 2018 г.; по земельному налогу в сумме 60,92 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г. на недоимки за 2018 г.

Налоговым органом ФИО1 по адресу: …. направлено требование № … об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 12 декабря 2019 г. об уплате налогов, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. ФИО1 предложено погасить числящуюся за ним задолженность. Указанная сумма в бюджет не поступила. Направление указанного требования также подтверждается реестром почтовых отправлений.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ивановской области обращалась к мировому судье судебного участка №3 Шуйского судебного района в Ивановской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Шуйского судебного района в Ивановской области от 20.03.2020 г., судебный приказ от 17 февраля 2020 г. о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 отменен по причине поступления возражений.

В связи с этим налоговый орган обратился в Шуйский городской суд Ивановской области с административным исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п.2ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу ст. 75НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании п. 6ст.69НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В п. 53 Постановления Пленума ВАС РФ от 30 июля 2013 г. № 57 разъяснено следующее: при рассмотрении споров судам необходимо исходить из того, что в силу прямого указания закона соответствующаяналоговаяпроцедура признается соблюденной, независимо от фактического получения налогоплательщиком (его представителем) требования об уплатеналога, направленного заказным письмом.

В Определении Конституционного Суда РФ от 8 апреля 2010 г. № 468-О-О разъяснено, что по буквальному смыслуст.52 и п. 6ст.69НК РФ, отсутствие возможности вручитьналоговоеуведомление налоговоетребование) федеральный законодатель увязывает не только с фактом уклонения налогоплательщика от его получения, - им не исключаются и иные причины неполучения указанных документов налогоплательщиком, в том числе объективного характера. Признав направление данных документов по почте заказным письмом надлежащим способом уведомления, федеральный законодатель установил презумпцию получения его адресатом на шестой день с даты направления. Такое правовое регулирование призвано обеспечить баланс частного и публичного интересов вналоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленныхналогови сборов.

29.12.2017 года вступил в силу ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации». Согласно положениям ст.12 указанного Федерального закона признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по налогам (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, и задолженность по штрафам, образовавшиеся на 01 января 2015 года, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с данной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, утратившими статус индивидуального предпринимателя до даты принятия такого решения. Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в ч.1 и ч.2 указанной статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Суд учитывает, что в соответствии с п.2 ст.11 ч.1 НК РФ недоимка определяется как сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, положения ФЗ РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ распространяются на недоимку по налогам, установленные законом сроки уплаты которых, наступили ранее указанной в нем даты – 01 января 2015 года.

Из материалов дела следует, что сроки уплаты недоимки ФИО1 установлены после 01.01.2015, поэтому положения Федерального закона РФ от 28.12.2017 г. №436-ФЗ на него не распространяются.

Суд соглашается с расчетом налога, указанного в налоговом уведомлении от 25.07.2019 г. № …., в котором сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по земельному налогу в размере 31240 руб., налогу на имущество физических лиц в сумме 146502 руб. за 2018 год и расчетом пени, указанного в Требовании № 34779 по состоянию на 12 декабря 2019 г. в размере 285,68 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., пени по земельному налогу в сумме 60,92 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., а всего 178088,60 руб.

К доводам административного ответчика о не согласии с размером исчисленного налога на имущество физических лиц, в связи с завышенной кадастровой стоимостью объектов недвижимости суд относится критически, поскольку ФИО1 суду не представлено доказательств, подтверждающих факт уменьшения кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения. Результаты определения кадастровой стоимости указанных объектов недвижимости, согласно пояснениям административного ответчика, в судебном порядке не оспорены.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административные исковые требования по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу

Учитывая факт удовлетворения требований истца, суд, руководствуясьст.114 КАС РФ взыскивает сумму государственной пошлины с ответчика согласно п.п.1 п.1ст. 333.19НК РФ, 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст.290 КАСРФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки по земельному налогу, пени по земельному налогу - удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Ивановской области с ФИО1 ИНН …., …. года рождения, место рождения: Россия, Ивановская область, город Шуя: недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 146502 руб. за 2018 год, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 285,68 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., недоимки по земельному налогу в сумме 31240,00 руб. за 2018 г., пени по земельному налогу в сумме 60,92 руб. за период с 03.12.2019 г. по 11.12.2019 г., а всего 178088 (сто семьдесят восемь тысяч восемьдесят восемь) рублей 60 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ивановский областной суд через Шуйский городской суд Ивановской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившие в законную силу решение может быть обжаловано во Второй кассационный суд общей юрисдикции в срок, не превышающий шести месяцев со дня вступления в законную силу, при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья В.В. Щепетков

Решение в окончательной форме изготовлено 17 июля 2020 года

Судья В.В. Щепетков