Решение № 2А-1308/2020 2А-1308/2020~М-1376/2020 М-1376/2020 от 20 октября 2020 г. по делу № 2А-1308/2020

Дело № 2а-1308/2020

УИД 42RS0037-01-2020-003178-34


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2020 года город Юрга Кемеровской области

Юргинский городской суд в составе председательствующего судьи Ёлгиной Ю.И., при секретаре судебного заседания Цариковой Н.В., с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области – Кузбасс к ФИО2 о взыскании пени по транспортному и земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области –Кузбасс (далее в тексте - Межрайонная ИФНС России № 7 по Кемеровской области) обратилась с административными исковыми требованиями к ФИО2 о взыскании пени по земельному налогу в сумме 2094,85руб., пени по транспортному налогу в сумме 4460,56 руб..

Определением Юргинского городского суда от 21.10.2020 суда в части взыскания пени по земельному налогу в сумме 116,68 руб. производство по делу прекращено в виду частичного отказа административного истца от иска.

Требования административного искового заявления обосновываются тем, что Межрайонная ИФНС №7 по Кемеровской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Юргинского городского судебного района Кемеровской области с заявлением *** о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2. 22.04.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу ***а-1227/2020 о взыскании пени по земельному и транспортному налогу. 15.05.2020 вынесено определение об отмене судебного приказа по делу №2а-1227/2020 о взыскании пени по транспортному и земельному налогу с ФИО2

В инспекцию поступили в электронном виде сведения от органов, осуществляющих государственную регистрацию земельных участков по Кемеровской области о том, что ФИО2 является собственником земельного участка с кадастровым номером 42:36:0102002:52, площадью 600, расположенный по адресу: ***, а также земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 537, расположенный по адресу ***, следовательно, в соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ ФИО2 является плательщиком земельного налога. Расчет земельного налога (земельный участок – ***) за 2016 год = 185922 (нал. база (кадастровая стоимость))* 1(доля)*0,30% (нал.ставка) = 558,00 руб. Расчет земельного налога (земельный участок – ***) за 2016 год = 1346,37 (нал. база (кадастровая стоимость))* 1(доля)*1,5% (нал.ставка) = 20196,00 руб. Расчет земельного налога (земельный участок – ***) за 2017 год = 185922 (нал. база (кадастровая стоимость))* 1(доля)*0,30% (нал.ставка) = 558,00 руб. В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление *** от 12.10.2017 с исчисленным земельным налогом за 2015 в размере 5761,00 руб., за 2016 года в размере 27637 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017г., а также налоговое уведомление *** от 29.08.2018г. с исчисленным земельным налогом за 2017 год в размере 7204,00 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018г.. Добровольно ФИО2 не оплатил начисленный земельный налог в установленный законом срок, оплата была произведена позже положенного срока, в связи с чем за неуплату земельного налога за 2015, 2016, 2017 г. начислена пеня: за 2016 год, 2017 год в сумме 1978,17 руб., из которых за неуплату налога по объектам налогообложения (*** за период 2016 год с 02.12.2017 – 09.07.2019 в размере 1960,94 руб., за период 2017г. с 04.12.2018-02.04.2019 – 9,08 руб., пеня за 2017 год по объекту налогообложения (***) за период с 04.12.2018-29.01.2019 в размере 8,15 руб. Требование от 30.01.2019 *** об уплате налога и пени было направлено ФИО2 заказным письмом по почте, где было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 18.03.2019, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена. В связи с тем, что оплата была произведена в полном объеме позже установленного срока за 2015,2016,2017 года была начислена пеня в размере 2116,52 руб. В связи с частичным списанием остаток суммы пени на 05.05.2020 составляет 2094,85 руб. Требование *** от 10.07.2019 об уплате пени было направлено административному ответчику заказным письмом по почте, где было предложено добровольно уплатить сумму налога и пени в срок до 01.11.2019г, но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени пени не уплачена.

С 01.12.2015 по 15.08.2016 начисленная пеня за не уплату земельного налога за 2014 составила 8,20 рублей согласно расчёту (л.д. 25).

Согласно поступившим в электронном виде сведениям ГИБДД, в силу ст.357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога, имеет зарегистрированное транспортное средство: ***, мощностью 209 л.с. Согласно ст. 2 закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Задолженность по уплате транспортного налога за 2015 г. составляет 14212,00 рублей, кроме того имеется задолженность за 2016 год- 14212,00 руб., за 2017 год- 14212,00 руб. В соответствии с п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, которое было направлено административному ответчику от 79437265 № 12.10.2017 со сроком уплаты до 01.12.2017г. с исчисленной суммой налога в размере 28424,00 рублей. Административный ответчик не уплатил начисленный налог за 2015,2016 г. добровольно в установленный законом срок. Кроме того, административному ответчику было направлено налоговое уведомление *** от 29.08.2018г. на уплату транспортного налога за 2017г. со сроком уплаты до 03.12.2018г. на сумму налога к уплате 14212,00 руб. Однако, в указанный срок административный ответчик начисленный налог за 2017г. в сумме 14212,00 руб. не уплатил. В соответствии со ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. За несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 г.,2016г., 2017г. начислена пеня в сумме 4460,56 рублей, из которых за 2017 год с 04.12.2018- 29.01.2019 в размере 207,73 руб., за 2015,2016,2017 г. с 02.12.2017 – 09.07.2019 в размере 4252,83 руб.. В требовании от 10.07.2019 г. *** административному ответчику предложено уплатить сумму налога, пени в срок до 01.11.2019 г., но ни в срок, указанный в требовании, ни до настоящего времени сумма пени не уплачена.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 4460,56 рублей, и пени по земельному налогу в размере 1978,17 руб., а всего 6438,73 рублей.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 7 по Кемеровской области-Кузбасс ФИО1, действующий на основании доверенности, требования поддержал в полном объеме. Пояснил по возражениям ответчика, что требования о взыскании пени по земельному налогу предъявлены по земельным участкам, расположенным в границах г. Юрги, сумма, уплаченная административным ответчиком в размере 207,73 рубля по квитанции от 28.02.2019, была зачислена в счет погашения более ранней налоговой задолженности.

Административный ответчик ФИО2, извещённая о времени, месте рассмотрения административного дела (л.д.65), в суд не явилась, причину неявки не сообщила, представила письменный отзыв, в котором просила исключить из требований начисления пени по уплате земельного налога по объектам, расположенным в ***, а также пени в размере 207,73 руб., поскольку данная сумма была оплачена 28.02.2019г. (л.д.63).

Суд, заслушав представителя административного истца, исследовав письменные материалы дела, письменный отзыв административного ответчика, приходит к выводу, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (статья 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

Сведениями об имуществе налогоплательщика (л.д. 42-47) подтверждается, что ФИО2 является собственником транспортного средства ***, *** с 18.04.2009 и с 05.05.2005 собственником земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 600, расположенного по адресу: ***, с *** собственником земельного участка с кадастровым номером ***, площадью 537, расположенного по адресу ***.

Из представленного требования, направленного ФИО2 об уплате налога ***1 за 2015, за 2016 г. - ***, за 2017 год - *** следует, что суммы налогов должны были быть уплачены налогоплательщиком до 13.02.2018, до 18.03.2019 г. и до 01.11.2019 г. соответственно (л.д.26,32,35).

Факты направления налоговых требований по адресу регистрации налогоплательщика подтверждены списками заказных писем с указанием номеров штрихового почтового идентификатора.

Таким образом, процедура принудительного взыскания налога налоговым органом соблюдена.

14.04.2020 к мировому судье судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога и пени за 2015,2016,2017 и земельного налога и пени за 2013,2016,2017г. (л.д. 15), по которому являлся вынесенным судебный приказ (л.д.14).

15.05.2020 определением мирового судьи судебного участка № 1 Юргинского городского судебного района (л.д. 13) отменён указанный судебный приказ от 22.04.2020.

09.09.2020 административный иск подан в Юргинский городской суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (абз. 1 и 2 п. 2, абз. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций (ст. 17.1 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п.3 ст.48 НК РФ).

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что заявление о взыскании с ФИО2 налогов, пени подано МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области к мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока, с учетом требований абзаца 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, пени предъявлено налоговым органом в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, обращении МРИ ФНС России №7 по Кемеровской области в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО2 задолженности в сроки, установленные статьей 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу и земельному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации удовлетворяет требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков платежа. Размер пени рассчитан правильно, ответчиком не оспорен.

При этом, суд соглашается с доводами административного ответчика об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 207,73 рубля, что подтверждается представленной административным ответчиком квитанцией от 28.02.2019 (л.д.63).

Доводы административного истца по отнесению указанного платежа от 28.02.2019 года на оплату более ранней задолженности не нашли своего подтверждения, доказательств стороной административного истца о наличие более ранее налоговой задолженности у административного ответчика, и зачете данной суммы, в нарушение ст. 62 КАС РФ, ст. 282 КАС РФ суду не представлено.

При таком положении суд полагает, что требования административного истца в части взыскания пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 207,73 рубля за период с 04.12.2018 по 29.01.2019, удовлетворению не подлежат.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (часть 1 статьи 111 КАС РФ).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ и подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета (статья 114).

Учитывая, что административное исковое заявление удовлетворено в пользу административного истца, освобождённого от уплаты государственной пошлины согласно подпункту 19 п. 1 ст.333.36 НК РФ, в размере 6231 рубль в соответствии с подпунктом 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика взысканию подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 175-181 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить частично административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области к ФИО2 о взыскании пени по транспортному и земельному налогу.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Кемеровской области –Кузбасс общий размер денежной суммы 6231(шесть тысяч двести тридцать один) рубль, состоящей из задолженности по уплате пени по транспортному налогу в сумме 4252 рубля 83 копейки, пени по земельному налогу в сумме 1978 рублей 17 копеек.

В остальной части в удовлетворении административного иска отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Кемеровский областной суд через Юргинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 24.11.2020 года.

Судья -подпись- Ю.И. Ёлгина