Решение № 2А-223/2020 2А-223/2020~М-130/2020 М-130/2020 от 23 апреля 2020 г. по делу № 2А-223/2020

66RS0016-01-2020-000164-83

Дело № 2а-223/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Артемовский 24 апреля 2020 года

Артемовский городской суд Свердловской области в составе: судьи Пимурзиной К.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства в отсутствие сторон административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени, налогу на имущество, пени, пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (далее - МИФНС России № 23 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 205 руб. 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 12 руб. 08 коп., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 13 руб. 42 коп., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 381 руб. 28 коп..

МИФНС России № 23 по Свердловской области в обоснование административных исковых требований в заявлении указала, что административный ответчик имеет на праве собственности следующие транспортные средства: с 19.06.2006 <данные изъяты> с 26.01.2007 по 16.12.2017 <данные изъяты> с 06.05.1999 <данные изъяты> с 16.02.2011 <данные изъяты> с 14.11.2012 <данные изъяты> с 29.05.2014 по 07.08.2019 <данные изъяты>

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3 205 руб.

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит налогооблагаемое имущество, расположенное по адресу:

- <адрес>

В соответствии пунктом 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения:

налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %.

В соответствии с формулой расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. 00 коп.

Также административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Административный ответчик с 23.12.2003 по 07.12.2012 являлся главой крестьян5ского (фермерского) хозяйства и имел задолженность по страховым взносам по ОПС в размере 10 392 руб., пени 1 381 руб..

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 3 «Страховые взносы» НК РФ с 01.01.2017 года.

Административным ответчиком задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество за период 2017 год, пени на задолженность по страховым взносам на ОПС не погашалась.

Административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ. Также заказным письмом (через личный кабинет налогоплательщика) в адрес налогоплательщика направлено требование №, №, что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции (скриншоты из личного кабинета).

Согласно ст. 75 НК РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 08коп. и пени на недоимку по налогу на имущество в размере 13 руб. 42 коп.

Просит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 205 руб. 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 12 руб. 08 коп., недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 13 руб. 42 коп., пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 1 381 руб. 28 коп., пени на задолженность по уплате страховых взносов в размере 1 381 руб. 28 коп..

Административный ответчик ФИО1 направил в суд письменный отзыв, согласно которому факт наличия задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и ее размер не оспорил. Просил отказать в части взыскания пени на задолженность по уплате страховых взносов в размере 1 381 руб. 28 коп., поскольку административным истцом не представлен обоснованный расчет указанной суммы, из заявления административного истца невозможно установить, за какой период возникло данное обязательство об уплате пени, а также проверить правильность начислений пени. Кроме того, из административного иска следует, что обязанность по уплате страховых взносов возникла в 2012 году, то есть более чем 7 лет до момента обращения в суд с иском.

Суд, ознакомившись с доводами искового заявления, исследовав письменные материалы дела, считает, что исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям.

В силу ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дело подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном Кодеком административного судопроизводства Российской Федерации.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги установлена ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2).

Согласно пунктам 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статьей 2 Закона Свердловской области от 29.11.2002 № 43-0З «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» утверждены ставки транспортного налога в пределах, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, то есть письменного извещения о неуплаченной сумме налога и обязанности уплатить ее в установленный срок.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Пунктами 2 и 3 ст. 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Из материалов дела, в частности, сведений о транспортных средствах судом установлено, что ФИО1 в налоговый период - 2017 год принадлежали следующие транспортные средства: с 19.06.2006 <данные изъяты> с 26.01.2007 по 16.12.2017 <данные изъяты> с 06.05.1999 <данные изъяты> с 16.02.2011 <данные изъяты> с 14.11.2012 <данные изъяты> с 29.05.2014 по 07.08.2019 <данные изъяты> (л.д. 20,21,22,23).

Административному ответчику начислен транспортный налог за 2017 год в сумме 3 205 руб. Также, административному ответчику начислены пени по транспортному налогу в размере 12 руб. 08 коп. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 (л.д. 9,14).

Кроме того, административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит налогооблагаемое имущество, расположенное по адресу:

- <адрес> (л.д. 22).

Согласно ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии пунктом 3 Решения Думы Артемовского городского округа от 29.09.2005 № 553 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории Артемовского городского округа» установлена ставка налога на имущество физических лиц в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения: налоговая ставка в отношении имущества, суммарная инвентаризационная стоимость которого до 300 тыс. руб. установлена 0,1 %, от 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. установлена 0,2 %, свыше 500 тыс. руб. установлена 0,5 %.

Согласно ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с формулой расчета налога, согласно налоговому уведомлению: налоговая база (инвентаризационная стоимость руб.) х налоговая ставка (%) х доля в праве, за которые производится расчет х количество месяцев (коэффициент-количество месяцев, за которые производится расчет к году).

Административному ответчику начислен налог на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. 00 коп. Также, административному ответчику начислены пени по налогу на имущество в размере 13 руб. 42 коп. за период с 04.12.2018 по 18.12.2018 (л.д. 9,14).

Также административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 не исполнил обязанность по уплате пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее по тексту - ОПС), зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Административный ответчик с 23.12.2003 по 07.12.2012 являлся главой крестьян5ского (фермерского) хозяйства и имел задолженность по страховым взносам по ОПС в размере 10 392 руб., пени 1 381 руб..

Полномочия по администрированию страховых взносов переданы от Пенсионного фонда РФ и Фонда социального страхования РФ в налоговые органы, и все положения, касающиеся порядка исчисления и уплаты страховых взносов, включены в главу 3 «Страховые взносы» НК РФ с 01.01.2017 года.

Налоговым уведомлением № от 04.07.2018 года ФИО1 предложено оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 3 205 руб. (960 +1248 + 997), налог на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. (л.д. 9). Налоговое уведомление направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика (л.д.12-13).

Какая-либо оплата административным ответчиком не производилась.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество в полном объеме в установленные сроки административному ответчику направлены требования №, где, по состоянию на 19.12.2018 года об оплате задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3205 руб. 00 коп., пени в размере 12 руб. 08 коп., задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 3562 руб.. пени в размере 13 руб. 42 коп. (л.д. 10-11, 12-13). Данные требования направлены ответчику через личный кабинет налогоплательщика.

Доказательств уплаты вышеуказанного налога административным ответчиком в нарушение требований статьи 62 КАС РФ суду не предоставлено.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 1 Артемовского судебного района Свердловской области от 26.07.2019 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество, пени на недоимки, пени по страховым взносам на ОПС, выданный мировым судьей судебного участка № 2 Артемовского судебного района Свердловской области на основании заявления МИФНС России № 23 по Свердловской области, был отменен определением мирового судьи от 21.08.2019 года по заявлению должника (л.д. 26).

Таким образом, административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате налога за вышеуказанный период в предъявленном к взысканию размере, указанном в налоговом уведомлении, при том, что недоимка по налогу исчислена и выставлена к оплате в налоговом уведомлении и требовании, направленных в адрес налогоплательщика, с соблюдением предусмотренных законом порядка и сроков взыскания данного вида налога, суд приходит к выводу об удовлетворении требований о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 3205 руб. 00 коп. и 3562 руб. соответственно.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно положениям ст. ст. 48, 70 НК РФ несвоевременная уплата налога предусматривает возможность применения налоговым органом такой обеспечительной меры как взыскание пени.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (ч. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (ч. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора по процентной ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4).

Пунктами 5 и 6 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговое уведомление и требование об уплате налога ответчиком исполнены не были, в установленные в требованиях сроки денежные суммы в бюджет не поступили.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налога в бюджет.

Общая сумма пени, начисленная налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, за период с 04.12.2018 года по 18.12.2018 года составляет 12 руб. 08 коп. и 13 руб. 42 коп. соответственно, которые также подлежит взысканию с ответчика, поскольку, начислена на ранее возникшую и неоплаченную административным ответчиком задолженность по уплате данного налога.

Однако административным истцом не представлен расчет пени по страховым взносам на ОПС, не представляется возможным установить, за какой период и на какую сумму начислена пени в размере 1381 руб. 28 коп. (тогда как задолженность в размере 10 392 руб. сформировалась за период до 2012 года включительно. Учитывая тот факт, что ФИО1 являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства в период с 23.12.2003 по 07.12.2012 г.г., сведений о том, что в более поздний период ФИО1 вновь был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя либо главы крестьянского (фермерского) хозяйства, вследствие чего ему начислялись страховые взносы на ОПС, у суда отсутствуют.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает необходимым в данной части административного иска отказать.

Руководствуясь частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-179, 291-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 23 по Свердловской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 3 205 руб. 00 коп., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 12 руб. 08 коп., недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 3 562 руб. 00 коп., пени на недоимку по налогу на имущество размере 13 руб. 42 коп., всего взыскать 6 792 руб. 50 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

В удовлетворении остальной части иска - отказать.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Артемовский городской суд Свердловской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: К.А. Пимурзина