Решение № 2А-176/2021 2А-176/2021~М-4/2021 М-4/2021 от 10 марта 2021 г. по делу № 2А-176/2021

Дело №2а-176/2021


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Туапсе 11 марта 2021 года

Туапсинский городской суд Краснодарского края в составе:

Председательствующего судьи: Кошевого В.С.,

При секретаре судебного заседания: Пахомовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю обратилось в Туапсинский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования иска мотивированы тем, что в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №. Согласно лицевому счету у данного налогоплательщика имеется задолженность по налогам за 2017-2018гг. в размере 7990,09 руб.

В период с 03.03.2011г. по 29.12.2016г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Прекратив предпринимательскую деятельность, он не уплатил своевременно страховые взносы на ОМС. Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4555,91 руб.

На основании представленных органом кадастрового учета сведений, налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся собственником объекта недвижимости – квартиры с кадастровым номером 23:51:0302004:514, по адресу: г. Туапсе, туп. Сочинский 8, кв.10.

Расчет налога на имущество за 2017г. произведен по формуле: (((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0,33333 * 12=113,00 руб. Расчет налога на имущество за 2018г. произведен по формуле: (((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,33333 * 7=132,00 руб.; (((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,66667 * 5= 188,00 руб.

Согласно сведениям, предоставленным МРЭО № 2 ГИБДДГУ МВД России по Краснодарскому краю налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся владельцем транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности: легковой автомобиль ВАЗ 21074 госномер № мощность двигателя 75 л.с., расчет транспортного налога: 2017г.: 75.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 900,00 руб.; 2018г.: 75.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 900,00 руб.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 30682383 от 15.07.2018г., №55030383 от 01.08.2019г. по почте, что подтверждает реестр почтовых заказных отправлений.

Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на имущество в размере 10,56 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 190,62 руб.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю направлены Требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов № 4834 от 08.06.2018г., № 5392 от 25.06.2018г., № 21063 от 10.07.2019г., № 2834 от 30.01.2019г., № 7558 от 04.02.2020г. Однако указанные Требования в добровольном порядке ответчиком не исполнены, сумма задолженности не погашена. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с заявлением о вынесении судебного приказа. В результате в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-1267/112-2020 от 26.05.2020г. Однако определением мирового судьи от 10.07.2020г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Поэтому вынуждены обратиться в суд и просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогам за 2017- 2018гг. в общем размере 7990,09 руб.

Представитель административного истца – МИФНС № 6 по КК в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещены надлежащим образом, поступило ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России», согласно которым извещение, направленное в адрес ФИО1, вручено ему 27.02.2021г. Однако ФИО1 самоустранился от участия в судебном заседании, каких-либо заявлений и ходатайств не представлял.

Согласно пункту 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

При таких обстоятельствах, суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п.п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды административные иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

На основании ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №

В период с 03.03.2011г. по 29.12.2016г. он был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования являлась плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Прекратив предпринимательскую деятельность, налогоплательщик не уплатил своевременно страховые взносы на ОМС.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога. В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 4555,91 руб.

Кроме того, налогоплательщиком ФИО1 позже установленного законом срока предоставлены налоговые декларации по форме 3-НДФЛ за 2014-2015гг.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по форме 3-НДФЛ предоставляется в налоговые органы не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2014 год предоставлена в налоговый орган 19.12.2017г., количество просроченных месяцев 30.

Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2015 год предоставлена в налоговый орган 19.12.2017г., количество просроченных месяцев 20.

В результате налогоплательщик совершил налоговое правонарушение, за которое п.1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность, что влечет взыскание штрафа в размере 5 % неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1000 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 112 НК РФ при применении налоговых санкций учитываются обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

Налоговый кодекс предусматривает возможность смягчения ответственности за совершение налогового правонарушения: - п.1 ст.112 НК РФ установлен открытый перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. При этом в качестве смягчающих, налоговый орган может признать и иные обстоятельства.

В соответствии с п.4 ст.112 НК РФ обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

При проведении проверки налоговым органом установлено наличие следующих смягчающих обстоятельств: нарушение допущено не умышленно.

Пунктом 3 ст. 114 Налогового Кодекса предусмотрено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей Налогового кодекса.

Таким образом, сумма штрафных санкций уменьшена налоговым органом в 2 раза.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесены решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №9913 от 20.04.2018г., № 10162 от 03.05.2018г., направлены в адрес налогоплательщика по почте, сумма штрафных санкций составила 1000,00 руб.

Указанные решения налогоплательщиком не обжаловались в вышестоящий налоговый орган и вступили в законную силу.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налога на имущество признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, объект незавершенного строительства, иные строения, здания, помещения). Согласно ст. 406 НК РФ ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной либо кадастровой стоимости объектов налогообложения и вида разрешенного использования.

Исчисление налога на имущество производится налоговым органом на основании инвентаризационной (кадастровой) стоимости имущества и кадастровой стоимости земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, сведения о которых предоставляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, в порядке, предусмотренном Налоговым Кодексом РФ. Ставки налогов указаны в решениях поселений "Об установлении ставок".

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи, согласно которому налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. В соответствии с абзацем третьим пункта 1 ст. 402 НК РФ законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

В соответствии с Законом Краснодарского края от 04.04.2016 N 3368-K3 "Об установлении единой даты начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлена единая дата начала применения на территории Краснодарского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения - 1 января 2017 года.

За 2018 год налог на имущество исчислен в соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ, согласно которому, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

На основании представленных сведений органом кадастрового учета, налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся собственником объекта недвижимости - Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: 352800, <адрес>. Расчет налога на имущество за 2017г. произведен по формуле: (((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,20 + 0) * 0,33333 * 12=113,00 руб. Расчет налога на имущество за 2018г. произведен по формуле:

(((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,33333 * 7=132,00 руб.; (((2743100,60000 - 1050996,39847) * 0,10 / 1200.0 - 0) * 0,40 + 0) * 0,66667 * 5= 188,00 руб.

Согласно сведениям, предоставленным МРЭО № 2 ГИБДДГУ МВД России по Краснодарскому краю, налогоплательщик в 2017-2018гг. являлся владельцем транспортного средства, принадлежащего ему на праве собственности – легкового автомобиля ВАЗ 21074, государственный регистрационный знак №, мощность двигателя 75 л.с.

В соответствии ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Объектом налогообложения на основании п.1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст.361 НК РФ Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Краснодарского края ставки транспортного средства устанавливаются в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003г. № 639-KЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края».

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 2 Закона Краснодарского края от 26.11.2003г. № 639- КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края» на территории Краснодарского края устанавливаются ставки транспортного налога в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя транспортного средства или единицу транспортного средства.

Таким образом, расчет транспортного налога: 2017г.: 75.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 900,00 руб.; 2018г.: 75.00 лошадиных сил (налоговая база) * 12 (налоговую ставку) = 900,00 руб.

Согласно п.п. 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налогоплательщику ФИО1 направлены налоговые уведомления № 30682383 от 15.07.2018г., №55030383 от 01.08.2019г. по почте, что подтверждает реестр почтовых заказных отправлений.

Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому кроме суммы не внесенного в срок налога установлен дополнительный платеж - пеня, в качестве компенсации потерь казны в результате задержки уплаты налога.

В связи с чем, Инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени по налогу на имущество в размере 10,56 руб., а также пени по транспортному налогу в размере 190,62 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю направлены Требования об уплате налогов, сборов, пени и штрафов № 4834 от 08.06.2018г., № 5392 от 25.06.2018г., № 21063 от 10.07.2019г., № 2834 от 30.01.2019г., № 7558 от 04.02.2020г.

Однако указанные Требования налогового органа в добровольном порядке не исполнены, сумма задолженности ответчиком не погашена.

В соответствии со ст.ст.123.2-123.3 КАС РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 110 г. Туапсе с Заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. Судебный приказ № 2а-1267/112-2020 вынесен 26.05.2020г.

В связи с поступившими возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено Определение об отмене судебного приказа от 10.07.2020г.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Оценив представленные административным истцом доказательства, в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми и достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается, как на основание своих требований.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств исполнения своего обязательства перед МИФНС №6 России по Краснодарскому краю в полном объеме, с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по налогу и пени.

Кроме того, на основании ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180,286-290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца Республики Бурятия, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России №6 по Краснодарскому краю задолженность по налогам и пени за 2017-2018г.г. в размере 7990 (Семь тысяч девятьсот девяносто) рублей 09 копеек, из которых:

-налог на имущество в размере 433,00 руб.

-пени по налогу на имущество в размере 10,56 руб.

-транспортный налог в размере 1800,00 руб.

-пени по транспортному налогу в размере 190,62 руб.;

-штраф по НДФЛ в размере 1000,00 руб.;

-пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4555,91 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства судебные расходы в виде государственной пошлины в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в суд апелляционной инстанции Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Туапсинский городской суд.

Решение в окончательной форме изготовлено 15 марта 2021 года.

Председательствующий: _____подпись____

Копия верна

Судья Туапсинского городского суда В.С. Кошевой

Подлинник решения находится

в материалах дела № 2а- 176/2021

В Туапсинском городском суде.

УИД 23RS0054-01-2021-000003-31