Решение № 2А-4210/2019 2А-4210/2019~М-4626/2019 М-4626/2019 от 24 декабря 2019 г. по делу № 2А-4210/2019

Дело № 2а-4210/2019

64RS0046-01-2019-005404-73


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2019 года г.Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе

председательствующего судьи Токаревой Н.С.,

при помощнике судьи Ребровой О.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев гражданское дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионной страхование, пени,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г.Саратова обратилась в суд с иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу ИФНС России недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г. в размере 5 840 руб. и пени в размере 86 руб. 53 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 26 545 руб. и пени в размере 501 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование прочие зачисления в размере 2 146 руб. 84 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1 891 руб. и пени в размере 783 руб. 11 коп.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО2 на основании ст. 207, 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, являясь лицом, занимающимся частной практикой (частный адвокат).

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2016 г. сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 23.01.2019 г. со сроком исполнения до 23.01.2019 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 18 801 руб. 86 коп.

ФИО2 22.10.2002 г. поставлена на учет как адвокат в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства. В 2017-2018 г.г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В расчетном периоде ФИО2 являлась адвокатом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО2 не исполнила.

Учитывая изложенное, ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в отношении ФИО2: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 5 840 руб. и пени в сумме 86 руб. 33 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 501 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование прочие начисления в сумме 2 146 руб. 84 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 891 руб. и пени в сумме 783 руб. 11 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по оплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2017 г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № по состоянию на 23.01.2019 г. и № по состоянию на 09.01.2017 г. об уплате страховых взносов и пени.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и лени с ФИО2

06.05.2019 г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 27.05.2019 г. отменен судебный приказ.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени в размере 37 794 руб. 02 коп.

Поскольку права административного истца нарушены, инспекция обратилась в суд с указанным выше иском.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала заявленные требования по основаниям, изложенным в исковом заявлении? просила их удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания извещена, о причинах неявки не сообщила, ранее представила письменные возражения, в которых просила отказать истцу в удовлетворении заявленных требований, поскольку 05.04.2018 г. данные взносы были оплачены административным ответчиком.

В связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

С 15.09.2015 г. был введен в действие Кодекс об административном судопроизводстве РФ.

В соответствии со ст.4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

Статьей 62 КАС РФ определено, что лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом. Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено судом, ФИО2 на основании ст. 207, 227 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц, являясь лицом, занимающимся частной практикой (частный адвокат).

Обязанность налогоплательщика уплачивать налоги (сборы) установлена ст. 57 Конституции РФ, п.1 ст.23, п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В случае обнаружения задолженности налоговый орган направляет в адрес налогоплательщика требование об уплате налога, пени, штрафа (п. 1 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п.2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога, в случае направления по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст. 69 НК РФ). Согласно п.1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с пп. 2 п..1 ст. 227 НК РФ производят нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В соответствии с п.2 ст. 227 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 НК РФ.

Налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ, а именно: не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227 НК РФ).

В соответствии с п.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 227 НК РФ в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 настоящей статьи, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2016 г. сформировано и направлено в адрес ФИО2 требование об уплате налога, пени, штрафа № по состоянию на 23.01.2019 г. со сроком исполнения до 23.01.2019 г. об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в сумме 18 801 руб. 86 коп.

ФИО2 22.10.2002 г. поставлена на учет как адвокат в ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова по месту жительства. В 2017-2018 г.г. являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В расчетном периоде ФИО2 являлась адвокатом, не производящим выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Размер страховых взносов, подлежащих уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам за 2017 г. на обязательное пенсионное страхование составляет:

- в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1% от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 руб.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок, обязательства по уплате страховых взносов за 2018 год ФИО2 не исполнила.

Учитывая изложенное, ИФНС России по Ленинскому району выявлена недоимка по страховым взносам в отношении ФИО2: недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 5 840 руб. и пени в сумме 86 руб. 33 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 501 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование прочие начисления в сумме 2 146 руб. 84 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 891 руб. и пени в сумме 783 руб. 11 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ в случае просрочки исполнения обязанности по оплате налога или сбора начисляется пеня.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Неисполнение ФИО2 обязанности по уплате налогов, страховых взносов за 2017 г. явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования № по состоянию на 23.01.2019 г. и № по состоянию на 09.01.2017 г. об уплате страховых взносов и пени.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и лени с ФИО2

06.05.2019 г. мировым судьей судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени в пользу ИФНС России по Ленинскому району г. Саратова.

Определением мирового судьи судебного участка №11 Ленинского района г. Саратова от 27.05.2019 г. отменен судебный приказ.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и пени в размере 37 794 руб. 02 коп.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом суд не соглашается с доводами административного ответчика, что последней произведена оплата данных взносов 05.04.2018 г.

Так, предоставленные административным ответчиком платежные поручения от 05.04.2018 г. на сумму 4 590 руб. и 23 400 руб. подтверждают оплату страховых взносов по сроку оплаты до 01.01.2017 г., в то время как требования инспекции к ФИО2 перечислены в административном исковом заявлении и состоят из: недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г., прочие начисления год 2018 - в сумме 5 840 руб. и пени в сумме 86 руб. 33 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г., прочие начисления год 2018 - в сумме 26 545 руб. и пени в сумме 501 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 146 руб. 84 коп., недоимка по налогу на доходы физических лиц в сумме 1891, 00 руб. и пени в сумме 783 руб. 11 коп. за 2016 г.

Следовательно, платежные поручения, предоставленные ФИО2 в ходе судебного заседания, подтверждают оплату страховых взносов за налоговый период, который не является спорным налоговым периодом по делу 2а-4210/2019.

Таким образом, задолженность по требованиям № по состоянию на 23.01.2019 г. и № по состоянию на 09.01.2017 г. не погашена по настоящий момент времени и составляет недоимку в размере 37 794 руб. 02 коп.

Согласно (ст.61.1) и п.п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, с учетом удовлетворения заявленных истцом требований с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 333 руб. 82 коп. в доход муниципального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 186 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО2 в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Саратова недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за периоды с 01.01.2017 г. в размере 5 840 руб. и пени в размере 86 руб. 53 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 26 545 руб. и пени в размере 501 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование прочие зачисления в размере 2 146 руб. 84 коп., недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 1 891 руб. и пени в размере 783 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО2 в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 1 333 руб. 82 коп.

Апелляционные жалоба, представление могут быть поданы в Саратовский областной суд в течение одного месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд г.Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 27.12.2019 г.

Судья: