Решение № 2-263/2018 2А-316/2018 2А-316/2018 ~ 2-263/2018 от 6 июня 2018 г. по делу № 2-263/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2018 года г.Иланский

Иланский районный суд Красноярского края в составе председательствующего судьи Сасенко И.Е.,

при секретаре Буховцовой С.Д.

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю обратилась в Иланский районный суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность за 2016-2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 19356,48 рублей, пени в размере 5571, 24 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС до 01.01.2017 года в сумме 3796,85 рублей, пени в размере 1239,37 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 7988,71 рублей, пени в размере 234,48 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, с 01.01.2017 года в сумме 1567,02 рублей, пени в размере 45,99 рублей, штраф в размере 500, 00 рублей за 2014 год.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

За нарушение установленных сроков уплаты взносов, ответчику начислена пеня на недоимку за несвоевременную уплату страховых взносов.

В связи с выявленной недоимкой ответчику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Определением Иланского районного суда Красноярского края от 23.05.2018 года, истцу, пропущенный срок для подачи искового заявления был восстановлен.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 8 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание явился, исковые требования административного истца признал полностью.

Федеральным законом от 03.07.2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Пунктом 2 статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ установлено, что взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговыми органами в случаях и порядке, установленных статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем возникла обязанность по уплате страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для самозанятых лиц, поименованных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, а если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ. Страховые взносы в фиксированном размере за год уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года. Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, 1 % от суммы дохода.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения деятельности иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения их деятельности (п.5 ст. 432 НК РФ).

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов за полный расчетный период определяется исходя из минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз.

Плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере если величина дохода за расчетный период не превышает 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 26%). Если величина дохода за расчетный период превышает 300 000 рублей производится уплата таких же страховых взносов в фиксированных размерах плюс 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 26%) + [(Доход - 300 000 руб.) x 1%].

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (8МРОТ x 12 x 26%).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, сумма страхового взноса определяется по формуле: С.в. = (МРОТ x 12 x 5,1 %).

Тарифы для плательщиков страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены п. 2 ст. 425 НК РФ. Для плательщиков страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, устанавливаются тарифы в общем порядке (ст. 426 НК РФ) и составляют в общем случае 30 % от выплат.

Так как должник являлся страхователем в силу наличия статуса индивидуального предпринимателя и прекратил свою деятельность 03.05.2017 года, должнику начислена недоимка по страховым взносам за 2016-2017 года в том числе:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 19356,48 рублей (6204,00 x 26% x 12м = 19356,48).

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС до 01.01.2017 в сумме 3796,85 рублей (6204,00 x 5,1% x 12м =3796,85).

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017 в сумме 7988,71 рублей (7500,00 x 26% x 4м = 7800,00; 7500,00 x 26% x 1м = 1950,00 : 31д x 3д = 188,71; 7800,00 + 188,71 = 7988,71).

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, с 01.01.2017 в сумме 1567,02 рублей (7500 x 5,1% x 4м = 1530,00; 7500 x 5,1% x 1м = 382,50 : 31д x 3д = 37,02; 1530,00 + 37,02 = 1567, 02).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки уплаты взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты. Каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой налога, сбора, страховых взносов (несвоевременной уплатой), в соответствии со ст. 57, 75 НК РФ должнику начислена пеня за каждый день просрочки платежей в общей сумме 7091,08 руб.

Сумма задолженности по страховым взносам и пени подтверждается решением о взыскании налога, пени и штрафа с физического лица через суд от 21.11.2017 года, приложением к решению, расчетом страховых пени.

Также налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (ст. 23 НК РФ).

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком (ст. 80 НК РФ).

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ должник являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. Объект налогообложения – доходы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.346.19 НК РФ).

Согласно п.2 ст.346.23 НК РФ налогоплательщики – индивидуальные предприниматели по истечении налогового периода представляют налоговую декларацию в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Должник несвоевременно представил налоговому органу декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 отчетный год.

В ходе камеральной проверки ошибки, противоречия либо несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, не выявлено.

Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате, само по себе не освобождает его от обязанности предоставления налоговой декларации по данному налоговому периоду.

Применение метода исчисления штрафа в процентах от суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, не исключает применения низшего предела размера штрафа в случае, когда сумма налога окажется минимальной или же составит 0 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки должнику было направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки вместе с актами камеральной проверки.

Обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность, за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций (п.4 ст. 112НК РФ).

Решением № от 20.06.2017 года, должник привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Согласно п. 8 ст. 69 НК РФ правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении требований об уплате страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на требования, направляемые плательщикам.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В связи с выявленной недоимкой должнику было направлено заказным письмом с уведомлением требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов от 19.07.2017 года №, 24.08.2017 года №, 23.08.2017 года №.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность граждан - налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

До настоящего времени задолженность ответчиком не погашена.

Учитывая вышеизложенное исковые требования истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 177, 290, 298 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность за 2016-2017 года:

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии в сумме 19356,48 рублей (КБК – 18210202140061100160; ОКТМО 04618419); пени в размере 5571, 24 рублей (КБК – 18210202140062100160; ОКТМО 04618419);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС до 01.01.2017 года в сумме 3796,85 рублей (КБК – 18210202103081011160; ОКТМО 04618419); пени в размере 1239, 37 рублей (КБК – 18210202103082011160; ОКТМО 04618419);

-по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой части трудовой пенсии с 01.01.2017 года в сумме 7988,71 рублей (КБК – 18210202140061110160; ОКТМО 04618419); пени в размере 234, 48 рублей (КБК – 18210202140062110160; ОКТМО 04618419);

-по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Российской Федерации в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального ФОМС, с 01.01.2017 года в сумме 1567,02 рублей (КБК – 18210202103081013160; ОКТМО 04618419); пени в размере 45,99 рублей (КБК – 18210202103082013160; ОКТМО 04618419);

Задолженность за 2014 год, за неуплату штрафа в сумме 500, 00 рублей (КБК- 18210501011013000110; ОКТМО 04618419), всего по страховым взносам в сумме 32709,06 руб., по пени – 7091,08 руб., штраф – 500,00 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 1409 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд, через Иланский районный суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня вынесения мотивировочной части решения, которое будет изготовлено 08.06.2018 года.

Судья И.Е. Сасенко