Решение № 2-299/2025 2-299/2025~М-230/2025 М-230/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2-299/2025

Дело № 2-299/2025

УИД 26RS0018-01-2025-000439-38


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2025 года с.Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Ставропольского края

в составе председательствующего судьи Непомнящего В.Г.,

при помощнике судьи Андреади Е.Н.,

с участием:

представителя истца МИФНС России № 5 по Ставропольскому краю – ФИО4,

представителя ответчика ФИО5 – адвоката Жеребцова В.Д.,

рассмотрев в судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Ставропольскому краю к ФИО5 о возврате неосновательного обогащения,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> обратилась в Красногвардейский районный суд <адрес> с иском к ФИО1 о возврате неосновательного обогащения, указывая, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1, ИНН <***> в Межрайонную ИФНС ФИО3 № по <адрес> представлена уточненная налоговая декларация по налогу на дохода физических дни за 2021 год (регистрационный №), за 2022 год (регистрационный №), за 2023 год (регистрационный №) с целью получения инвестиционного налогового вычета, за 2021-2023 года.

Сумма, заявленная к возврату из бюджета, согласно представленной декларации составила - 120 607 рублей.

Вместе с декларацией по НДФЛ ФИО1 представлен Отчет брокера за 2021-2023 годы.

Дата окончания камеральной налоговой проверки за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ, 2022 – 2023 годы - ДД.ММ.ГГГГ. По результатам анализа представленных документов, налоговая проверка завершена без нарушений, сумма налога к возврату в размере 120 607 рублей, была подтверждена в полном объеме

Денежные средства в сумме 62 796 рублей возвращены ФИО1, в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями №, 882385 от ДД.ММ.ГГГГ.

Денежные средства в размере 57 811 рублей, в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса Российской Федерации зачлись, в счет погашения задолженности по имущественным налогам по налоговым обязательствам 2023 года по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

Вместе с тем, позднее налоговым органом установлено, что у налогоплательщика открыто два инвестиционных счета:

- № ИИССБ-15485/2018 АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ФИО2 КОМПАНИЯ «ПЕРВАЯ» дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ год, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ;

- ИИС №S7DAA ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «СБЕРБАНК ФИО3» дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, ФИО1 вместе с налоговой декларацией не представлены Платежные поручения, подтверждающие внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в 2021-2023 годы.

Согласно ст. 219.1 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 21А9 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

1) в размере положительного финансового результата, полученного

налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 Кодекса и находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет;

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде

на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

В соответствии с п. 3 ст. 219.1 НК РФ инвестиционный налоговый вычет, предоставляется с учетом следующих особенностей:

в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет;

при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, выявлены нарушения в части наличия двух и более открытых инвестиционных счетов.

Пунктом 2 статьи 10.2-1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» предусмотрено, что физическое лицо вправе иметь только один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета. В случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета ранее заключенный договор на ведение индивидуального инвестиционного счета должен быть прекращен в течение месяца.

В соответствии с письмом Министерства финансов Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № в случае заключения нового договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, на который переводятся все активы, учитываемые на уже имеющемся индивидуальном инвестиционном счете, такой индивидуальный инвестиционный счет, с которого переводятся активы, не прекращается в течение месяца и продолжает действовать, то, инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, не предоставляется.

На основании вышеизложенного следует, что вычет можно заявить по итогам года, в течение которых действовал один договор на ведение индивидуального инвестиционного счета, при условии пополнения в соответствующем году средств на индивидуальный инвестиционный счет. Учитываются только перечисленные денежные средства на индивидуальный инвестиционный счет.

Таким образом, право на получение инвестиционного налогового вычета за 2021-2023 годы ФИО1 было подтверждено ошибочно.

ФИО1 необходимо возместить денежные средства, полученные в результате неправомерно заявленного инвестиционного налогового вычета за 2021 -2023 годы в размере 120 607 рублей.

Налогоплательщику в целях досудебного урегулирования спора по почте заказной корреспонденцией направлены информационные письма № от ДД.ММ.ГГГГ 80095705507493 (не получено), № от ДД.ММ.ГГГГ 80096006765148 (не получено).

Таким образом, ФИО1, согласно п. 1 ст. 1104 ГК РФ обязан возвратить в доход государства в лице Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> сумму неосновательного обогащения в размере 120 607 рублей.

Просят суд:

Взыскать с ФИО1 ИНН <***> в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 120 607 рублей.

Представитель истца МИФНС ФИО3 № по <адрес> ФИО6 в судебном заседании на доводах иска настаивала, просила исковые требования удовлетворить.

Ответчик ФИО1 в суд не явился, согласно сообщению ФИО9 АКМО <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 60) ФИО1 фактически по адресу регистрации не проживает, сведений о месте нахождении ФИО1, нет. Согласно адресной справке отдела по вопросам миграции ОМВД ФИО3 «Красногвардейский» (л.д. 50) ФИО1 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>.

В силу ст. 119 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации при неизвестности места пребывания ответчика суд приступает к рассмотрению дела после поступления в суд сведений об этом с последнего известного места жительства ответчика.

Исходя из положений процессуального закона о том, что неизвестность места пребывания ответчика не может освобождать его от ответственности и нарушать права истца на защиту своих прав и законных интересов, суд пришёл к выводу о возможности рассмотрения дела без участия ответчика в судебном заседании, так как ответчик проинформирован по последнему известному месту жительства о времени и месте слушания дела (ч. ч. 3, 4 ст. 116 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации) и рассмотрение дела начато только после поступления в суд сведений о неизвестности места пребывания ответчика с последнего известного места жительства.

С целью обеспечения прав ответчика ФИО1 суд назначает в порядке ст. 50 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации адвоката ФИО7 в качестве представителя ответчика, так как у ответчика ФИО1, место жительства которого неизвестно, отсутствует свой представитель.

Представитель ответчика – адвокат ФИО7 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований иска, в виду не известности мнения ответчика ФИО1 по заявленным требованиям, просила суд в удовлетворении иска отказать.

Суд, выслушав представителя истца, представителя ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст. 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета, предоставляемого с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей, в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Пунктом 3 той же статьи предусмотрено, что инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, предоставляется с учетом определенных особенностей, в том числе:

налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

По смыслу положений пп. 3 п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации инвестиционный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу.

Из приведенных норм следует, что в случае несоблюдения условий п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации (наличие более одного договора индивидуального инвестиционного счета без перевода всех активов на последний в течение месяца) инвестиционный налоговый вычет такому налогоплательщику не предоставляется ни по одному из указанных договоров.

Если договор на ведение индивидуального инвестиционного счета прекращается с переводом всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, условие наличия у налогоплательщика только одного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета исполняется с учетом требования п. 2 ст. 10.2.1 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг» о прекращении ранее заключенного договора на ведение индивидуального инвестиционного счета в течение месяца (редакция действующая на момент возникновения правоотношений).

При отсутствии правовых оснований для получения налогового вычета с налогоплательщика подлежит взысканию его сумма в качестве неосновательного обогащения, поскольку положения ст. ст. 32, 48, 69, 70 и 101 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 3 ст. 2 и ст. 1102 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают, что при отсутствии в законодательстве о налогах и сборах специального регулирования, не исключается возможность взыскания с налогоплательщика денежных средств вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц, в порядке возврата неосновательного обогащения в случае, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Отсутствие в каждом конкретном случае законных оснований для получения налогового вычета может быть неочевидным и не вытекать из представленных налогоплательщиком материалов. Выявление соответствующих фактов в ходе проверок является основанием для предъявления требований о возврате неосновательно полученных сумм инвестиционного вычета.

Судом установлено и следует из материалов дела, что у ФИО8 за указанный период было открыто два инвестиционных счета:

- № ИИССБ-15485/2018 АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «ФИО2 КОМПАНИЯ «ПЕРВАЯ» дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ год, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ;

- № ИИС №S7DAA ПУБЛИЧНОЕ АКЦИОНЕРНОЕ ОБЩЕСТВО «СБЕРБАНК ФИО3» дата открытия счета ДД.ММ.ГГГГ, дата закрытия счета ДД.ММ.ГГГГ.

То есть в течение действия счета, открытого ДД.ММ.ГГГГ, открыт новый инвестиционный счет ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 вместе с налоговой декларацией не представлены Платежные поручения, подтверждающие внесение денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет в 2021-2023 годы, открытый на его имя.

Перечисление денежных средств непосредственно на банковский счет физического лица фактически является возвратом физическому лицу денежных средств, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, и ни как не свидетельствует о соблюдении условий п. 3 ст. 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принимая во внимание, что в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета от ДД.ММ.ГГГГ № ИИССБ-15485/2018 ФИО1 был открыт новый инвестиционный счет, однако перевод активов на него не произведен, право на инвестиционный налоговый вычет у него не возникло, поскольку не соблюдены определенные законом условия для получения налогового вычета.

На основании изложенного суд приходит об отсутствии у ФИО8 права на инвестиционный налоговый вычет, следовательно исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО1 о возврате неосновательного обогащения, подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 194-198 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО3 № по <адрес> к ФИО1 о возврате неосновательного обогащения, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в доход федерального бюджета сумму неосновательного обогащения в размере 120 607 (сто двадцать тысяч шестьсот семь) рублей.

Сумма неосновательного обогащения подлежит перечислению по следующим реквизитам: получатель: Управление Федерального казначейства по <адрес> (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; ФИО3 получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА ФИО3//УФК по <адрес>; БИК: 017003983; Корр. Счет №; Счет №; КБК: 18№; ОКТМО: 07530000.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по гражданским делам <адрес>вого суда, через Красногвардейский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.<адрес>

Дело №

УИД 26RS0№-38