Решение № 2А-101/2021 2А-101/2021(2А-1402/2020;)~М-1473/2020 2А-1402/2020 М-1473/2020 от 8 марта 2021 г. по делу № 2А-101/2021

Дело № 2а-101/2021 (2а-1402/2020) УИД 23RS0027-01-2020-002867-32


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Лабинск 09 марта 2021 г.

Лабинский городской суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Сафонова А.Е.

при секретаре судебного заседания Айрапетян Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени,

установил:

межрайонная инспекция ФНС России № 18 по Краснодарскому краю (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, ссылаясь на то, что ФИО2, состоящий на налоговом учете в МИФНС (ИНН 25), являлся собственником: земельного участка площадью 1000 кв.м., расположенного по адресу: <...>., 25, кадастровый номер: 25; земельного участка площадью 473 кв.м., расположенного по адресу: <...>., кадастровый номер: 25; земельного участка площадью 299000 кв.м., расположенного по адресу: <...>., кадастровый номер: 25. Установленную законом обязанность по уплате земельного налога ФИО2 не исполнил, за ним числится задолженность по земельному налогу за 2018 год и пени.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 23, 48, 75, 388, 389, 390, 393, 397, 405, 409 Налогового кодекса РФ, МИФНС просило суд: взыскать с ФИО2 в пользу МИФНС недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 9764 рубля и пени в размере 128 рублей 91 копейка, сложившейся за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, и пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 05 рублей 13 копеек, сложившейся за период с 07 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года, всего на общую сумму 9898 рублей 04 копейки (л.д. 3-6).

От представителя административного истца – МИФНС, извещенного о времени и месте судебного заседания, - начальника МИФНС ФИО3, поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя МИФНС (л.д. 88).

В ходе рассмотрения дела МИФНС представило письменный отзыв на возражения административного ответчика (л.д. 71-73), в котором МИФНС не согласилась с доводами возражений ФИО2 о том, что он не имеет задолженности по оплате земельного налога за 2018 год, указав, что согласно сведениям, представленным из регистрирующих органов, ФИО2 до 24 декабря 2020 года являлся собственником земельного участка площадью 299000 кв.м. с кадастровым номером: 25 По состоянию на 26 января 2021 года по земельному налогу за ФИО2 числилась задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 9764 рублей и пени 1450 рублей 63 копейки. Сумма – 9764 рубля, уплаченная ФИО1 (сыном ФИО2) по платежным поручениям от 07 и 08 ноября 2019 года не была зачтена в счет уплаты земельного налога за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером: 25 Так, 19 октября 2020 года в МИФНС поступило письменное заявление ФИО1 о зачете имеющейся у него переплаты суммы земельного налога в счет погашения задолженности ФИО2 по земельному налогу за земельный участок с кадастровым номером: 25, по результатам рассмотрения которого МИФНС приняла решение № 7294 29 октября 2020 года об отказе по причине того, что зачет уплаченного налога между разными физическими лицами не возможен. В соответствии с ч. 5 ст. 23 ГК РФ главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя. В качестве индивидуального предпринимателя – главы крестьянского (фермерского) хозяйства, ФИО2 был зарегистрирован с 08 мая 2004 года по 22 мая 2017 года. 08 сентября 2017 года главой крестьянского (фермерского) хозяйства был избран ФИО1, который с 20 сентября 2017 года является плательщиком единого сельскохозяйственного налога. ИП ФИО1 в соответствии с п. 3 ст. 346.1 НК РФ не освобожден от уплаты земельного налога и производит его уплату в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством.

Явку представителя МИФНС суд не признал обязательной и, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 исковые требования МИФНС не признал в части взыскания недоимки по земельному налогу и пени за земельный участок с кадастровым номером: 25, объяснив, что этот земельный участок ему не принадлежал в 2018 году, а принадлежал крестьянскому (фермерскому) хозяйству, в котором главой с 08 сентября 2017 года является его сын ФИО1. 07 и 08 ноября 2019 года платежным поручением № 11 на сумму 4892 рубля и платежным поручением № 14 на сумму 4892 рубля ФИО1 произвел оплату земельного налога за указанный земельный участок за 2018 год в полном объеме. Однако МИФНС не зачла указанные платежи и требует их повторно с ФИО2, который вышел из состава КФХ и никогда не являлся единоличным собственником участка с кадастровым номером: 25 поскольку этот участок состоит из семи паев, принадлежавших участникам, образовавшим КФХ. В 2020 году ФИО2 заплатил от своего имени земельный налог за 2019 год за земельный участок с кадастровым номером: 25 за сына – ФИО1, поскольку тот болел. В силу закона обязанность по уплате налога может быть исполнена за налогоплательщика иным лицом.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные доказательства, обозрев материалы административного дела № 2а-971/2020, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки; пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 131 Гражданского кодекса РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр.

В силу п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ).

При этом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено п.п. 15 и 16 ст. 396 Налогового кодекса РФ; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.п. 1 и 3 ст. 396 Налогового кодекса РФ), о чем налогоплательщику направляет налоговое уведомление, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов административного дела, административному ответчику ФИО2 в заявленные административным истцом МИФНС периоды возникновения недоимки по налогу и пени принадлежали:

- на праве собственности земельный участок площадью 1000 кв.м., расположенный по адресу: <...>., 25, кадастровый номер: 25, на основании свидетельства № 75 на право собственности на землю от 18 декабря 1992 года;

- на праве собственности земельный участок площадью 473 кв.м., расположенный по адресу: <...>., кадастровый номер: 25, на основании договора безвозмездной передаче в собственность земельного участка от 04 декабря 2006 года;

- на праве общей долевой собственности земельный участок площадью 299000 кв.м., расположенный по адресу: Краснодарский край, Лабинский район в границах МХП КРС "Лабинский", отделение № 1, поле IV-2КС, кадастровый номер: 25, на основании Указа Президента РФ от 27 октября 1993 года № 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", постановления первого заместителя главы администрации города Лабинска по аграрным вопросам от 01 апреля 1994 года № 436 "О предоставлении земельного участка ФИО2 для ведения крестьянского хозяйства" (л.д. 101) и постановления первого заместителя главы администрации города Лабинска по аграрным вопросам от 19 апреля 1994 года № 532 "О регистрации крестьянского хозяйства ФИО2" (л.д. 102).

Права ФИО2 на земельные участки с кадастровыми номерами: 25 и 25, были зарегистрированы в 2006 и в 2009 году на основании Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 86-87).

В подтверждение права на земельный участок с кадастровым номером: 25 ФИО2, как глава крестьянского хозяйства ФИО2 27 сентября 1999 года получил свидетельство на право собственности на землю серии РФ XXXII -1103-417 № 0108030, зарегистрированное Лабинским объединенным комитетом по земельным ресурсам и землеустройству, регистрационная запись № 281 от 22 сентября 1999 года (л.д. 54-55, 103-106).

МИФНС начислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО2 за 2018 год в размере 9784 рубля (с учетом переплаты 20 рублей) и пеня в размере 128 рублей 91 копейка, образовавшаяся за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, а также пеня в размере 5 рублей 13 копеек, образовавшаяся за период с 07 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года по уплате земельного налога за 2015 год.

В адрес административного ответчика были направлены налоговое уведомление № 156310987 от 10 февраля 2017 года, содержащее указание о необходимости уплаты земельного налога в сумме 1168 рублей до 06 апреля 2017 года, и налоговое уведомление № 54221509 от 01 августа 2019 года, содержащее указание о необходимости уплаты земельного налога в сумме 10558 рублей до 02 декабря 2019 года (л.д. 22, 23).

В связи с тем, что должником обязанность по уплате налога исполнена не была, ФИО2 были направлены требование № 71947 от 11 июля 2019 года (л.д. 17-18) и требование № 9481 от 04 февраля 2020 года (л.д. 19-20), которыми налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате земельного налога и числящейся за ним по состоянию на указанные даты задолженности в размере 9784 рубля и пени в размере 129 рублей 48 копеек по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, а также начисленной пени в размере 5 рублей 13 копеек по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений; налоговый орган потребовал погашения задолженностей до 01 ноября 2019 года и до 18 марта 2020 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 72 города Лабинска Краснодарского края от 18 июня 2020 года (дело № 2а01203/2020) был отмен судебный приказ мирового судьи того же судебного участка от 03 июня 2020 года о взыскании с ФИО2 налоговых платежей и санкций на сумму 10325 рублей 28 копеек (л.д. 28).

08 декабря 2020 года налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, настаивая на том, что у налогоплательщика имеется задолженность по земельному налогу и пени.

Возражая против удовлетворения части административных исковых требований, ФИО2 заявил о том, что земельный участок с кадастровым номером: 25, ему не принадлежал в 2018 году.

Оценив собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства применительно к закону, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление МИФНС о взыскании с ФИО2 недоимки по земельному налогу и пени в общей сумме 9898 рублей 04 копейки в рассматриваемом случае обосновано и подлежат удовлетворению, поскольку у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей и санкций в виде земельного налога и пени, а направленные в его адрес требования об уплате налога и пени были оставлены без исполнения.

Доводы административного ответчика о том, что земельный участок с кадастровым номером: 25, не принадлежал ему в 2018 году подлежат отклонению, поскольку указанный земельный участок до его регистрации за ФИО1 (новым главой КФХ) и ФИО6 24 декабря 2020 года, о чем в деле имеется выписка из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 65-67), находился в собственности (общей долевой собственности) у ФИО2, как главы крестьянского хозяйства, на основании свидетельства на право собственности на землю серии РФ XXXII -1103-417 № 0108030 от 27 сентября 1999 года, на что указывает выписка из Единого государственного реестра недвижимости (л.д. 117-123), и до государственной регистрации перехода права ФИО2 был обязан оплачивать земельный налог, несмотря на прекращение им полномочий главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 06 сентября 2017 года (20 сентября 2017 года – дата внесения записи в ЕГРИП) (л.д. 108, 90-92, 111-112).

Так, в соответствии с абзацем вторым п. 9 ст. 3 Федерального закона от 25 октября 2001 года № 137-ФЗ "О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации" признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года № 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года № 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года № 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 года № 177 "Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения".

Пунктом 3 Указа Президента Российской Федерации от 25 января 1999 года № 112 "О признании утратившими силу и об изменении некоторых актов Президента Российской Федерации" (в редакции от 26 марта 2003 года) предусмотрено, что свидетельство на право собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года № 1767 "О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России", выданные после введения в действие Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года № 219 "Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 8, ст. 963), признаются действительными.

Таким образом, при введении регистрации прав на недвижимое имущество государством устанавливался переходный период, в течение которого создавались учреждения, регистрирующие права на недвижимое имущество, вносящие сведения о них в единый реестр, до фактического начала деятельности которых сохранялся ранее действовавший порядок регистрации и учета прав на отдельные объекты недвижимости, в том числе на земельные участки. При этом признавались ранее возникшие права на недвижимое имущество и ранее выданные правоподтверждающие документы сохраняли юридическую силу.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по земельному налогу за 2018 год за земельный участок с кадастровым номером: 23:18:0601001:7, в связи с его уплатой ФИО4 платежным поручением № 11 от 07 ноября 2019 года (л.д. 58) и платежным поручением № 14 от 08 ноября 2019 года (л.д. 57), также подлежат отклонению, поскольку обязанность по уплате указанного земельного налога должна быть выполнена ФИО2, как собственником земельного участка.

Решением МИФНС об отказе в зачете (возврате) налога за № 7294 от 29 октября 2020 года, не оспоренным в установленном порядке, было отказано в удовлетворении заявления ФИО1 от 29 октября 2020 года о зачете земельного налога за 2018 года (в счет долга бывшего главы КФХ ФИО2); рекомендовано написать заявление об уточнении платежных поручений либо возврате денежных средств на лицевой счет в связи с невозможностью зачета между разными физическими лицами (л.д. 53, 77).

Земельный налог за 2018 год рассчитан налоговым органом, исходя из сведений о кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером: 23:18:0601001:7, поступивших в соответствии с ч. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Правильность исчисления пени подтверждена представленными в деле документами и расчетами (л.д. 8, 9-10, 25), не оспорена административным ответчиком.

Срок обращения в суд о взыскании недоимки по налогу и пени за 2018 года и пени по земельному налогу за 2015 год, образовавшейся с 07 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговым органом не пропущен.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального госбюджета.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 7 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета в размере 400 рублей (подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ).

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу и пени – удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, <...> года рождения, место рождения: <...>., адрес проживания: <...>., в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Краснодарскому краю: недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 9764 рубля и пени в размере 128 рублей 91 копейка за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года, пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в размере 05 рублей 13 копеек за период с 07 апреля 2017 года по 10 июля 2019 года, а всего взыскать 9898 (девять тысяч восемьсот девяносто восемь) рублей 04 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда через Лабинский городской суд Краснодарского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 марта 2021 года.

Председательствующий: