Решение № 02А-0025/2025 02А-0025/2025(02А-0562/2024)~МА-0559/2024 02А-0562/2024 МА-0559/2024 от 9 апреля 2025 г. по делу № 02А-0025/2025

УИД: 77RS0030-02-2024-007387-12


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес 10 апреля 2025 года

Судья Хамовнического районного суда адрес ФИО1, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-25/25 по административному иску ИФНС России № 4 по адрес к ФИО2 о взыскании денежных средств и по встречному иску ФИО2 к ИФНС России № 4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию,

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец ИФНС России № 4 по адрес обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании денежных средств, мотивируя тем, что у данного административного ответчика имеется непогашенная задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2021 год в размере сумма, задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, на которую начислены пени в размере сумма.

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма, задолженность по уплате земельного налога в размере сумма и начисленные пени в размере сумма.

В материалах дела имеется встречный административный иск ФИО2 к ИФНС России № 4 по адрес о признании задолженности безнадежной к взысканию, согласно которому административный ответчик полагает, что начисленная ИФНС России № 4 по адрес задолженность по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019гг. в размере (18241,55 + 55500 + 55500 + 55500) сумма и по начисленным на нее пеням является безнадежной к взысканию, поскольку по состоянию на 2024 год налоговый орган утратил возможность для ее взыскания.

Административный ответчик (истец по встречным требованиям) просит суд признать безнадежной к взысканию ИФНС России № 4 по адрес задолженность по транспортному налогу в размере сумма и начисленным на нее пеням.

Представитель административного истца ИФНС России № 4 по адрес в судебное заседание явился, требования административного иска поддержал, просил административный иск удовлетворить, а встречный иск не признал, просил суд встречный иск отклонить, мотивируя сохранением возможности взыскания задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2019гг. с начисленными пенями в рамках исполнительного производства.

Представитель административного ответчика ФИО2 в судебное заседание явился, требования административного иска не признал, просил суд административный иск отклонить, мотивируя необходимостью удовлетворения встречного иска и пропуском административным истцом срока на обращение в суд.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 23, 45 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную грани-цу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст. ст. 388, 389, 400, 401, 408 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной адрес), на территории которого введен налог. Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной адрес) следующее имущество:

- жилой дом;

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- единый недвижимый комплекс;

- объект незавершенного строительства;

- иные здание, строение, сооружение, помещение.

В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.

Налогоплательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, в том числе автомобили, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Аналогичное положение содержится в абз. 2 п. 3 ст. 363 НК РФ, согласно которому направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается:

- с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом;

- со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации;

- с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса;

- с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится, в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных ст. 59 НК РФ.

Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Судом установлено, что в 2021 году административный ответчик фио являлся собственником имущества в виде земельных участков с кадастровыми номерами 50:23:0110332:12, 50:23:0110332:18, расположенных по адресу: адрес, а в период с 2016 года по 2021 год административный ответчик являлся собственником транспортного средства автомобиля марка автомобиля, г.р.з. О130РЕ77.

Факт наличия в собственности ФИО2 вышеуказанного имущества подтвержден материалами дела и в судебном заседании сторонами не оспаривался.

Согласно материалам дела за налоговый период 2021 года административному ответчику со стороны налогового органа (ИФНС России № 4 по адрес) был исчислен земельный налог в размере (12963 + 12962) сумма, а за налоговый период с 2016 по 2021 год административному ответчику со стороны налогового органа (ИФНС России № 4 по адрес) был исчислен транспортный налог в сумме сумма, а в связи с неуплатой данных налогов налоговым органом на основании ст. 69 НК РФ сформировано требование об уплате налога и начисленных пеней от 16 мая 2023 года № 2765.

Из материалов дела следует, что данные налоги административным ответчиком уплачены не были, в связи с чем у него образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2016, 2021 год в размере сумма и задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в размере сумма, на которую начислены пени в размере сумма, повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО2

При этом, из представленных в суд документов следует, что предъявленная к взысканию задолженность по уплате транспортного налога в размере сумма и начисленных на нее пеней была рассчитана административным истцом исходя из общей задолженности административного ответчика по транспортному налогу за период с 2016 по 2021 год, где задолженность по транспортному налогу за 2016г. составляла сумма со сроком уплаты до 01 декабря 2017г., задолженность по транспортному налогу за 2017г. составляла сумма со сроком уплаты до 03 декабря 2018г., задолженность по транспортному налогу за 2018г. составляла сумма со сроком уплаты до 02 декабря 2019г., задолженность по транспортному налогу за 2019г. составляла сумма со сроком уплаты до 01 декабря 2020г., задолженность по транспортному налогу за 2020г. составляла сумма со сроком уплаты до 01 декабря 2021г., задолженность по транспортному налогу за 2021г. составляла сумма со сроком уплаты до 01 декабря 2022г.

Между тем при разрешении заявленных административным истцом требований подлежит учету то обстоятельство, что в части касающейся задолженности по транспортному налогу, начисленной за период с 2016 по 2019гг., и соответствующих пеней административным истцом пропущен срок на обращение в суд, о применении которого заявлено административным ответчиком.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма;

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила сумма,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме сумма прописью сумма.

Согласно материалам дела срок исполнения обязательств по уплате обязательных платежей и санкций за 2016, 2017, 2019гг. истек в 2020 году, судебный приказ мирового судьи судебного участка № 366 адрес от 06 декабря 2019 года, вынесенный по заявлению ИФНС России № 4 по адрес о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате транспортного налога за 2017 год вступил в силу 17 января 2020 года, но к исполнению не предъявлен; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 366 адрес от 24 июля 2020 года, вынесенный по заявлению ИФНС России № 4 по адрес о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате транспортного налога за 2018 год вступил в силу 10 сентября 2020 года, но к исполнению не предъявлен; судебный приказ мирового судьи судебного участка № 366 адрес от 01 марта 2024 года, вынесенный по заявлению ИФНС России № 4 по адрес о взыскании с ФИО2 недоимки по уплате транспортного налога за 2016, 2021 год, по уплате земельного налога за 2021 год и начисленных пеней, отменен 13 марта 2024г., тогда как административное исковое заявление предъявлено в суд только 18 сентября 2024г., т.е. со значительным пропуском срока, предусмотренного ст. 286 КАС РФ.

Поскольку никаких оснований для восстановления указанного срока не имеется, доказательств наличия обстоятельств исключающих возможность своевременного обращения в суд с указанными требованиями административным истцом не представлено, то суд приходит к вы-воду о том, что на момент предъявления заявленных требований срок на обращение в суд истек и данное обстоятельство является самостоятельным основанием для вынесения судом решения об отказе в удовлетворении административного иска в части касающейся начисленной задолженности и пеней за 2016, 2017, 2018, 2019гг.

При рассмотрении требований встречного административного иска судом установлено, что помимо подачи мировому судье заявлений о вынесении судебных приказов и формирования требований об уплате транспортного налога за 2016-2019гг. с начисленными пенями налоговый орган не предпринял никаких своевременных мер по взысканию вышеуказанной задолженности, по предъявлению к исполнению судебных приказов мирового судьи судебного участка № 366 адрес от 06 декабря 2019 года, от 24 июля 2020 года, обратившись к мировому судье судебного участка № 366 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию недоимки по уплате транспортного налога за 2016г. только в феврале 2024 года, т.е. со значительным пропуском срока давности принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

Каких-либо доказательств, опровергающих изложенное и подтверждающих принятие налоговым органом своевременных мер по взысканию с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2016-2019гг., включая обращения в ФССП РФ, суду представлено не было и в материалах дела не имеется.

Поскольку в рассматриваемом случае задолженность по транспортному налогу сформировалась в 2016, 2017, 2018, 2019гг., а действий, направленных на ее взыскание, налоговым органом в установленный законом срок не предпринималось, срок уплаты указанного налога истек, то суд приходит к выводу об обоснованности требований встречного административного иска и необходимости признания вышеуказанной задолженности в размере (18241,55 + 55500 + 55500 + 55500) сумма с начисленными на нее пенями по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018, 2019гг. безнадежной к взысканию.

При этом по требованиям о взыскании транспортного и земельного налога за 2021 год срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций пропущен не был, налоговым органом предпринимались меры для взыскания задолженности по данным налогам путем предъявления административному ответчику требования об уплате налога и начисленных пеней от 16 мая 2023 года № 2765 со сроком уплаты до 15.06.2023г. и своевременного обращения к мировому судье судебного участка № 366 адрес с заявлением о вынесении судебного приказа.

Поскольку на день вынесения решения сведений об оплате административным ответчиком задолженности по транспортному и земельному налогу за 2021 год не представлено, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца задолженность по транспортному и земельному налогу за 2021 год и начисленным за 2021 год пеням в размере (25925 + 41625 + 1196 + 2722,99 + 4392,82) сумма, исходя из имеющегося в материалах дела расчета, не опровергнутого сторонами.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования административного иска ИФНС России № 4 по адрес к ФИО2 - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН: <***>) в пользу ИФНС России № 4 по адрес денежные средства в размере сумма.

В удовлетворении остальной части требований административного иска ИФНС России № 4 по адрес к ФИО2 отказать.

Встречный иск ФИО2 к ИФНС России № 4 по адрес о при-знании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом (ИФНС России № 4 по адрес) начисленную налоговую задолженность ФИО2 (ИНН: <***>) в размере сумма и начисленные пени по уплате транспортного налога за 2016г., 2017г., 2018г., 2019г.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня изготовления его в окончательной форме через Хамовнический районный суд адрес.

Судья