Решение № 2А-1-74/2020 2А-2-79/2020 2А-2-79/2020~М-2-63/2020 М-2-63/2020 от 13 июля 2020 г. по делу № 2А-1-74/2020

дело № 2а-1-74/2020

уникальный идентификатор дела

73RS0018-02-2020-000088-77


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

р.п. Старая Кулатка Старокулаткинского 14 июля 2020 года

района Ульяновской области

Судья Радищевского районного суда Ульяновской области Можаева Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени за период 2015 года, 2016 года, 2017 года в размере 661 рубль 42 копейки.

В обоснование своих требований представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области в административном исковом заявлении указал, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1

ФИО1 имеет (имел) в собственности земельные участки: земельный участок, по адресу: ..., дата регистрации права 11.04.2015; земельный участок по адресу: ..., дата регистрации права 12.09.1996.

Данные о праве собственности, а также о характеристиках объектов налогообложения представляются в порядке статьи 85 НК РФ регистрирующими органами в налоговый орган посредством программного электронного документооборота в автоматическом режиме и отражаются в автоматически сформированном налоговом уведомлении.

ФИО1 были направлены налоговые уведомления № от 04.09.2017, № от 10.07.2017, № от 26.06.2018 на уплату земельного налога за 2015, 2016, 2017 года.

Поскольку налоги не были уплачены ФИО1 в установленный срок, во исполнение ст.69 НК РФ налоговым органом были направлены требования об уплате налога от 08.02.2018 №, от 25.06.2018 №, от 24.06.2019 №, которыми установлен добровольный срок для уплаты. Однако требования об уплате налога ФИО1 в срок не исполнены.

В порядке ст.48 НК РФ Межрайонной ИФНС России №5 по Ульяновской области в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области направлено заявление на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3546 рублей 12 копеек.

Мировым судьей судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области 18.12.2019 вынесен судебный приказ по делу 2а-606/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 3546 рублей 12 копеек, 23.12.2019 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, и судебный приказ был отменен определением судьи от 27.12.2019.

По заявлению налогоплательщика о применении льготы по транспортному налогу (ФИО1 является инвалидом 2 группы), в отношении транспортного средства: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2107, год выпуска 1984, дата регистрации права 11.11.1997 применена льгота.

Налоговым органом за 3 налоговых периода уменьшен транспортный налог, в связи с чем на 20.05.2020 задолженность по транспортному налогу отсутствует.

На сегодняшний день имеется задолженность по земельному налогу в сумме 661 рубль 42 копейки, в нее входит: задолженность по требованию № от 08.02.2018 составляет 276 рублей 85 копеек, из них: земельный налог 272 рубля: за период 2015 год – 61 рубль, за период 2016 год - 211 рублей, пени по земельному налогу - 4 рубля 85 копеек: за период 2015 год – 1 рубль 09 копеек, за период 2016 год – 3 рубля 76 копеек; задолженность по требованию № от 24.06.2019 составляет 350 рублей 32 копейки, из них: земельный налог – 333 рубля за период 2017 год, пени по земельному налогу за период 2017 год -17 рублей 32 копейки; задолженность по требованию № от 25.06.2019 составляет 34 рубля 25 копеек, из них: пени по земельному налогу за период 2015 год – 7 рублей 66 копеек, пени по земельному налогу за период 2016 год – 26 рублей 50 копеек, пени по земельному налогу за период 2017 год – 09 копеек.

Наряду с указанным выше, в административном исковом заявлении приведены правовые нормы, обосновывающие требования Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области.

09.07.2020 судом вынесено определение о рассмотрении дела в порядке (упрощенного) письменного производства.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области, надлежащим образом извещенный о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, возражений относительно применения этого порядка в суд не представил.

Административный ответчик ФИО1 был надлежаще извещен о рассмотрении административного дела судом в рамках упрощенного (письменного) производства, возражений относительно применения этого порядка в суд не представил.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела: о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст. ст. 14, 62 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 291-292 КАС РФ предусмотрена возможность рассмотрения административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, в том числе, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20 000 рублей. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме.

В соответствии со статьей 1 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.9 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ч.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Из решений Совета депутатов муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» Ульяновской области от 13.11.2014 №, от 06.11.2015 №, от 28.10.2016 № усматривается, что на 2015, 2016, 2017 года на территории муниципального образования «Старокулаткинское городское поселение» были установлены следующие налоговые ставки по земельному налогу: 0,1% процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: для размещения домов индивидуальной застройки, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного участка; 0,3% процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах поселения и используемых для сельскохозяйственного производства. Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода уплачивается налогоплательщиками – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, уплачивается не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу п.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Ульяновской области стоит физическое лицо – ФИО1.

Административный ответчик ФИО1 является собственником:

- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права 11.04.2015;

- земельного участка с кадастровым номером ..., расположенного по адресу: ..., дата регистрации права – 12.09.1996 (л.д....).

Административному ответчику ФИО1 налоговым органом направлены налоговые уведомления по уплате налогов: № от 04.09.2017 со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2017; № от 26.06.2018 со сроком уплаты налогов не позднее 03.12.2018; № от 10.07.2017 со сроком уплаты налогов не позднее 01.12.2017 (л.д....).

Поскольку в сроки, указанные в уведомлении налоги не был оплачены. За несвоевременную уплату налогов были начислены пени за каждый календарный день просрочки, взыскание которых предусмотрено ст.75 НК РФ.

Согласно расчету пени исчисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Проверив расчет суммы земельного налога и пени, произведенный административным истцом суд признает его верным. Кроме того, административным ответчиком данный расчет не оспаривается. Иного расчета административным ответчиком суду не представлено.

В связи с отсутствием добровольной уплаты налогоплательщиком ФИО1 задолженности по налогам, пеням и штрафам, налоговым органом в соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога, пени, штрафа: № по состоянию на 08.02.2018 с установленным сроком погашения задолженности – 20.03.2018; № по состоянию на 24.06.2019 с установленным сроком погашения задолженности – 03.09.2019, № по состоянию на 25.06.2019 с установленным сроком погашения задолженности – 03.09.2019 (л.д...).

В соответствии с указанными требованиями была выявлена задолженность:

- по требованию № по состоянию на 08.02.2018 в виде: земельного налога (срок уплаты налога – 01.12.2017) в размере 272 рубля, пени по земельному налогу в размере 4 рубля 85 копеек;

- по требованию № по состоянию на 24.06.2019 в виде: земельного налога (срок уплаты налога- 03.12.2018) в размере 333 рубля, пени по земельному налогу в размере 17 рублей 32 копейки;

- по требованию № по состоянию на 25.06.2019 в виде: пени по земельному налогу в размере 34 рубля 25 копеек.

Данное обстоятельство явилось основанием для обращения налогового органа в судебный участок Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области с заявлением о выдачи судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пеней с ФИО1

27.12.2019 определением мирового судьи судебного участка Радищевского района Радищевского судебного района Ульяновской области, и.о. мирового судьи судебного участка Старокулаткинского района Радищевского судебного района Ульяновской области, на основании поступившего 23.12.2019 возражения от ФИО1 относительно исполнения судебного приказа, в связи с несогласием с суммой задолженности, отменен судебный приказ от 18.12.2019.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском Межрайонная инспекция ФНС России № 5 по Ульяновской области обратилась, как следует из штемпеля на почтовом конверте, 02.06.2020 (л.д.40).

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области обратилась с настоящим иском в суд в срок менее 6 месяцев после отмены судебного приказа, следовательно, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен.

Таким образом, имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в пределах заявленных административных исковых требований.

В связи с тем, что административный истец при подаче искового заявления в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, в соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Радищевский район» Ульяновской области в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ..., в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Ульяновской области задолженность по земельному налога за 2015 год в размере 61 (шестьдесят один) рубль, за 2016 год в размере 211 (двести одиннадцать) рублей, за 2017 год в размере 333 (триста тридцать три) рубля, пени в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей 42 (сорок две) копейки.

Взыскать с ФИО1, 25 ..., в доход муниципального образования «Старокулаткинский район» Ульяновской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ульяновский областной суд через Радищевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Н.Можаева