Решение № 2А-940/2021 2А-940/2021~М-681/2021 М-681/2021 от 29 марта 2021 г. по делу № 2А-940/2021

Дело №2а-940/2021

УИД 59RS0011-01-2021-001230-57


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

30 марта 2021 года г. Березники

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Корякина М.В.,

при секретаре судебного заседания Костаревой А.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Пермскому краю к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю обратилась в суд с требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени по страховым взносам, указывая на то, что ФИО1 в период с ..... по ..... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. ФИО1, установленная п. 2 ст.432 НК РФ обязанность исчисления и уплаты страховых взносов в установленный законодательством срок не исполнена. В соответствии со ст.430 НК РФ налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ..... по ..... составляет 23199 руб. Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ..... по ..... составляет 5440,58 руб. На основании ст. 75 НК РФ ФИО1 исчислена пеня за не уплату страховых взносов за период с ..... по ..... в сумме 37,23 руб. В соответствии со ст. 70 НК РФ ФИО1 направлялось требование № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до ...... Требования ФИО1 оставлены без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование было не исполнены, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по страховым взносам, пени. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ №а-37/2020 от ..... отменен. Просят взыскать с административного ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23199,13 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за в сумме 5440,58 руб., недоимку по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30,16 руб., недоимку по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7,07 руб. Всего 28 676,94 руб.

Административный истец участие в судебном заседании не принимал, заместитель начальника ФИО2 направила в суд заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на заявленных требованиях настаивала в полном объеме.

Административный ответчик в судебном заседании с требованиями административного истца не согласился, указал, что в заявленный период времени отбывал наказания, в связи с чем производить указанные в исковом заявлении взносы не должен.

Заслушав административного ответчика, изучив материалы дела, обозрев судебный приказ 2а-37/2021, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 статье 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абз.1 п.2 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз.2 п.2 ст.432 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ (действующей на спорный период) плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Также плательщики, указанные в п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 год и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

(С 01.01.2021 в абз. 3 п.п. 1п. 1 ст. 430 ФЗ от 15.10.2020 № 322-ФЗ внесены изменения).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя;

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ..... по ......

Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 осуществлял предпринимательской деятельности, являлся плательщиком страховых взносов. Установленная п. 2 ст. 432 НК РФ обязанность исчисления и уплаты страховых взносов в установленный законодательством срок ФИО1 не исполнена.

В соответствии со ст. 430 НК РФ налоговый орган определил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с ..... по ..... составляет 23 199,13 руб., исходя из расчета 2446,167 руб. фиксированный размер страховых взносов за месяц х 9 дней = 22015,50 руб.; фиксированный размер страховых взносов за 28 дня, исходя из расчета 2 446,167 фиксированный размер страховых взносов за месяц : 31 день общее количество в месяце х15 дня=1183,63 руб.; 22015,50 руб. + 1183,63 руб.=23199,13 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за период с ..... по ..... составляет 5440,58 руб., исходя из следующего расчета 573, 667 руб. фиксированный размер страховых взносов за месяц х 9 месяцев = 5163 руб.; фиксированный размер страховых взносов за 15 дня, исходя из расчета 573,667 руб. фиксированный размер страховых взносов за месяц : 31 х 15 дней = 277,58 руб.; 5163 руб. + 277,58 руб. = 5440,58 руб.

Таким образом, размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период с ..... по ..... составляет 28 639,71 руб. (23199,13 + 5440,58).

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В нарушение п. 5 ст. 432 НК РФ в установленный законодательством срок - ..... ФИО1 не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 23199,13 руб., на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 5440,58 руб.

На основании ст. 75 НК РФ ФИО1. исчислена пеня за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период ..... по ..... в размере 30,16 руб.; на обязательное медицинское страхование за период с ..... по ..... в размере 7,07 руб. В общей сумме 37,23 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 направлялось требование № от ....., в которых административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность, срок исполнения требований был установлен в течение восьми дней со дня получения, т.е. до 17.12.20219. Требование ФИО1 оставлено без исполнения.

Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Березниковского судебного района Пермского края ФИО3, и.о. мирового судьи судебного участка № 9 Березниковского судебного района Пермского края от 31.08.2020 по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-37/2020 от 13.01.2020 был отменен.

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу, установленных на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по недоимки по страховым взносам, пени по страховым взносам, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что он (ФИО1) отбывал наказание в местах лишения свободы, в связи с чем не должен платить налоги, являются не состоятельными по следующим основаниям.

Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 12 мая 2005 года N 211-О, в случаях, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог в установленном порядке своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя, он не лишается возможности при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства.

Следовательно, суд вправе принять решение об отсутствии оснований для взыскания страховых взносов при наличии доказательств, подтверждающих обстоятельства исключительного (экстраординарного) характера. Обязанность доказывания наличия таких обстоятельств возлагается на административного ответчика.

Между тем в материалах дела отсутствуют доказательства, подтверждающие невозможность ФИО1 воспользоваться правом на подачу заявления для государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности в установленном порядке.

Так, в силу пункта 7 статьи 22.3 Федерального закона от 8 августа 2001 года N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" представление документов для государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с принятием им решения о прекращении данной деятельности осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 9 настоящего Федерального закона.

Согласно пункту 1 статьи 9 указанного Федерального закона в регистрирующий орган документы могут быть направлены почтовым отправлением с объявленной ценностью при его пересылке с описью вложения, представлены непосредственно либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (далее - многофункциональный центр), направлены в соответствии с настоящим пунктом в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью.

Представление документов в регистрирующий орган непосредственно или через многофункциональный центр может быть осуществлено заявителем либо его представителем, действующим на основании нотариально удостоверенной доверенности, с приложением такой доверенности или ее копии, верность которой засвидетельствована нотариально, к представляемым документам.

Согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 185.1 Гражданского кодекса Российской Федерации к нотариально удостоверенным доверенностям приравниваются, в том числе, доверенности лиц, находящихся в местах лишения свободы, которые удостоверены начальником соответствующего места лишения свободы.

В материалах дела не имеется доказательств, свидетельствующих об отсутствии у ФИО1 возможности оформить доверенность на ведение дел представителю через администрацию исправительного учреждения или наличии обстоятельств, препятствовавших административному ответчику реализовать в соответствии с частью 1 статьи 91 Уголовно-исполнительного кодекса Российской Федерации свое право на отправку корреспонденции для обращения в налоговый орган.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов, пени по страховым взносам, подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 1060,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ....., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Пермскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 23199,13 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 5440,58 руб., недоимку по пене по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 30,16 руб., недоимку по пене по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 7,07 руб.

на счет № 40101810700000010003 в ГРКЦ ГУ Банк России по Пермскому краю, г.Пермь, БИК 045773001, получатель ИНН <***>/КПП 591101001 УФК по Пермскому краю (Межрайонная ИФНС России № 2 по Пермскому краю), ОКТМО – 57708000, КБК страховые взносы на обязательное пенсионное страхование 18210202140061110160, КБК страховые взносы на обязательное медицинское страхование 18210202103081013160, КБК пени на обязательное пенсионное страхование 18210202140062110160, КБК пени на обязательное медицинское страхование 18210202103082013160.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1060,31 рублей.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Березниковский городской суд в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме (06.04.2021).

Судья подпись М. В. Корякин

Копия верна.

Судья М. В. Корякин