Решение № 2А-387/2025 2А-387/2025~М-381/2025 М-381/2025 от 23 декабря 2025 г. по делу № 2А-387/2025

УИД 07RS0007-01-2025-000765-21 № 2а-387/2025


Р Е Ш Е Н И Е

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

г.п. Кашхатау 24 декабря 2025 г.

Черекский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего - судьи Чочуева Х.К.,

при секретаре Тогузаевой Ф.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по КБР к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по КБР обратилось в Черекский районный суд КБР с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 129272 руб. и пени в размере 5843 руб. 09 коп., начисленной с _____г. по _____г., всего 135115 руб. 09 коп.

Исковые требования мотивированы тем, что ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате налога и пени в сумме 135115 руб. 09 коп. Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц. Должнику было направлено требование № по состоянию на _____г.. Определением мирового судьи судебного участка № Черекского судебного района КБР от _____г. отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика данной задолженности по налогам и пени.

Надлежащим образом извещенные о месте и времени судебного заседания представитель административного истца – Управление ФНС России по КБР и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились.

От административного ответчика ФИО1 в суд поступило возражение на административное исковое заявление, в котором она просит отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований, а также в восстановлении срока на подачу административного искового заявления, так как считает, что налоговым органом не указаны уважительные причины пропуска срока подачи заявления.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи286 КАС РФорганы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании сфизическихлицденежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этихлицимеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст.45НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплатеналогаи применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ, для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятсядоходыот реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическим лицам.

Из положений пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ следует, что исчисление и уплатуналогав соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренныхпунктом 17.1 статьи 217настоящего Кодекса, когда такиедоходыне подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1настоящего Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, административным ответчиком ФИО1 в 2023 году был получен доход от продажи ОН/ЗУ (кадастровый №, _____г.), который не отражен в декларации 3-НДФЛ 2023 года.

Решением ИФНС России № от _____г. по итогам камеральной налоговой проверки представленной административным ответчиком налоговой декларации было отказано в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ей был начислен налог на доходы физических лиц за 2023 год в размере 129 272 руб.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплатеналога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплатыналога, если иное не предусмотрено настоящей статьей иглавами 25 и 26.1настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплатуналоганадоходыадминистративному ответчику были начислены пени в сумме 5843 руб. 09 коп.

Суд доверяет представленным административным истцом расчетам налога на доходы физических лиц, штрафа и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административный ответчик ФИО1 не совершила действий, направленных на представление доказательств, не опровергла заявленные размерыналога, пени и штрафа.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2023 году доход, является плательщикомналоганадоходыфизическихлиц. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила этот налог и своевременно не представила налоговую декларацию, пеня начислена правомерно.

Согласно ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплатеналога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлениемовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявлениеовзысканииналога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплатеналога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявленияовзысканиив суд.

Заявлениеовзысканииподается всуд общей юрисдикцииналоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплатеналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требованиеовзысканииналога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявленияовзыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от _____г. №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы другихлиц, а также государства; неуплатаналогав срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесенияналога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срокналога(недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № от _____г., которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – _____г.. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании налога на доходы физических лиц, пени и штрафа

_____г.. Управление ФНС России по КБР обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей _____г. и отменен определением мирового судьи _____г..

_____г. административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании налога на доходы физическихлицза 2023 год и пени.

При подаче искового заявления административным истцом было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления.

Так, срок подачи административного искового заявления, согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ истекал _____г., заявление о вынесении судебного приказа было подано мировому судье _____г., то есть с пропуском срока в 1 месяц и 6 дней. Причиной пропуска срока послужило то, что налоговый орган, заблуждаясь, неверно учел предельные сроки направления требований об уплате задолженности.

Из части 2 статьи 95 КАС РФ следует, что заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения.

Как усматривается из материалов дела, в обоснование пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением налоговым органом было указано, что налоговый орган, заблуждаясь, неверно учел предельные сроки направления требований об уплате задолженности.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от _____г. №-О и от _____г. №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, и не подлежат переоценке вышестоящим судом произвольно по мотиву несогласия с данной судебной оценкой.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях, положения статьи 95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (Определения от _____г. №-О и от _____г. №-О).

Указанная правовая позиция Конституционного Суда Российской Федерации должна быть учтена и применительно к вопросу восстановления срока на обращение в суд с административным иском, а, следовательно, и срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок подачи административного искового заявления согласно п. 2 ст. 286 КАС РФ истекал _____г. (требование№об уплате задолженности по состоянию на _____г. (срок уплаты до _____г.)) при подачи заявления№от _____г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, было подано мировому судье судебного участка № Черекского судебного района КБР _____г., по которому мировой судья вынес судебный приказ от _____г. по делу№а-598/2025.

Так, п. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Налоговый орган должен был обратиться в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее _____г. то есть не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа _____г..

При таких обстоятельствах, суд полагает указанные административным истцом причины пропуска процессуального срока на обращение в суд уважительными и влекущими восстановление пропущенного процессуального срока (пропущенного, учитывая дату обращения в суд, незначительно), поскольку заявитель был лишен возможности более раннего обращения, а отказ в восстановлении указанного срока может привести к неправомерному освобождению от установленных законодательством платежей и поставить его в неравные условия с добросовестными плательщиками налогов и сборов.

Исходя из того, что срок подачи административного искового заявления нарушен на 1 месяц и 6 дней, суд признает указанный срок незначительным, а потому считает возможным удовлетворить ходатайство налогового органа и восстановить пропущенный процессуальный срок подачи административного искового заявления.

Сведения о наличии в указанный период в собственности налогоплательщика объектов налогообложения, на которые произведены начисления спорной задолженности, подтверждаются представленными данными налогового органа.

Судом установлено, что сумма задолженности за административным ответчиком образовалась в связи с неуплатой налога и пени, согласно НК РФ.

Согласно Федерального закона от _____г. № 263-ФЗ с _____г. внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз.2 пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ, не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, осуществляется начисление пени в размере одной пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговых уведомлениях и требованиях с приложениями, суд полагает их обоснованными. Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 5054 руб. 03 коп.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Восстановить Управлению ФНС России по КБР срок на обращение в суд с заявленными требованиями к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административный иск Управления ФНС России по КБР кФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, _____г. года рождения, проживающей по адресу: ***** налог на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2023 год в размере 129272 руб. и пеню в размере 5843 руб., 09 коп., начисленную с _____г. по _____г., всего в общей сумме 135115 руб. 09 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 5054 руб. 03 коп. в доход бюджета Российской Федерации.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда КБР через Черекский районный суд КБР в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено _____г..

Председательствующий

подпись

Х.К. Чочуев

Копия верна:

судья Черекского

районного суда КБР

Х.К. Чочуев