Решение № 2А-1248/2023 2А-67/2024 2А-67/2024(2А-1248/2023;)~М-1095/2023 М-1095/2023 от 13 февраля 2024 г. по делу № 2А-1248/2023

УИД 18RS0014-01-2023-001723-58

№ 2а-67/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2024 года п. Игра Удмуртская Республика

Игринский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой Т.М.,

при секретаре Семиной Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за 2020 год,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по УР обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за 2020 год. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств. Согласно данным органов, занимающихся государственной регистрацией транспортных средств на имя ответчика зарегистрирован грузовой автомобиль Урал-4320, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, мощность двигателя 210 л.с. В соответствии со ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона УР от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», налогоплательщики обязаны уплатить сумму налога в срок до 01 декабря года, следующего за годом налогового периода. Налоговым периодом, согласно ст. 360 НК РФ признается календарный год. Налоговые ставки, в соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона №-РЗ устанавливаются законами субъектов РФ в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, в следующих размерах: грузовые автомобили с мощностью двигателя свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно по ставке 65 руб. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, в котором в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны суммы налога, подлежащие уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. За 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 13650 руб. на основании уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (210 л.с. * 65 руб.). Налог ответчиком не уплачен. Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования ( %) = пени. За период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени по транспортному налогу за 2020 год составили 44 руб. 36 коп. (13650 руб. * 13 дн. * 1/300 от 7,50). Инспекцией в адрес административного ответчика направлено требование № на ДД.ММ.ГГГГ об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налога и пени за 2020 год. Однако, требование не было исполнено, в связи с чем, налоговый орган в установленном порядке своевременно обратился с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 транспортного налога и пени за 2020 год. Мировым судьей судебного участка №<адрес> УР, исполняющей обязанности мирового судьи судебного участка №<адрес> УР, был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с должника недоимки и пени, однако определением от ДД.ММ.ГГГГ приказ был отменен в связи с поступлением возражений относительно его исполнения. Административный истец просил взыскать с ответчика ФИО1 транспортный налог за 2020 год в размере 13650 руб., пени – 44 руб.36 коп.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике, извещенное надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, своего представителя в суд не направило.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом, в судебное заседание также не явился.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Материалами административного дела установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога и в соответствии со ст.57 Конституции РФ и п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленный транспортный налог в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, Закона Удмуртской Республики от ДД.ММ.ГГГГ №-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Статья 360 НК РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая база по транспортному налогу определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ). Налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства установлены Законом Удмуртской Республики №-РЗ «О транспортном налоге Удмуртской Республики».

Пунктом 1 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическим лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником транспортного средства Урал-4320, налоговая ставка 65 руб., мощность двигателя 210 л.с., месяцы владения в 2020 году – 12. Расчет налога за 2020 год: 210 л.с. * 65 руб. /12*12=13650 руб. Наличие у ответчика на праве собственности данного транспортного средства, подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (сведения о транспортных средствах).

Ответчику заказным письмом направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13650 руб.

Подробный расчет транспортного налога приведен истцом в административном исковом заявлении и указан в решении выше.

Данный расчет ФИО1 не оспорен.

ФИО1, являясь собственником транспортного средства, в силу вышеизложенных требований налогового законодательства был обязан уплатить исчисленный налоговым органом транспортный налог.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ ввиду несвоевременной уплаты налога, административному ответчику были исчислены пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 44 руб. 36 коп., расчет которых административным истцом произведен верно.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налога, послужило поводом для направления налоговым органом в порядке ст. 69 НК РФ требования об уплате налога и пени.

Ответчику административным истцом заказным письмом было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 13650 руб. и пени 44 руб. 36 коп. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Однако требование административным ответчиком исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку транспортный налог и пени не были оплачены, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание неуплаченных сумм налоговых платежей и пени ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы транспортного налога и пени за 2020 год.

На основании определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенный судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени был отменен в связи с поступлением возражений на судебный приказ.

В связи с этим, Инспекция ДД.ММ.ГГГГ обратилась с административным иском в Игринский районный суд Удмуртской Республики о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени за 2020 год.

Суд считает, что административным истцом сроки для обращения как к мировому судье, так в Игринский районный суд УР не были пропущены.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В силу абз.3 ч.1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи ( абзац 4 части 1 статьи 48 НК РФ).

Согласно ч.2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абзаца 3 части 2 статьи 48 НК РФ ( в редакции, действовавшей до 2023 года), если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу ч.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Поскольку сумма налога и пеней за 2020 год по направленному налоговым органом требованию об уплате налога превысила 10000 руб., то инспекция была вправе обратиться с соответствующим заявлением к мировому судьей.

В данном случае срок обращения как к мировому судье, так и в Игринский районный суд Удмуртской Республики административным истцом не был пропущен.

С учетом изложенного и учитывая, что процедура направления требования в адрес ФИО1, срок и порядок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании с него недоимки и пени по транспортному налогу за 2020 год истцом соблюдены, оснований для освобождения административного ответчика от уплаты недоимки, пени, не имеется.

В силу части 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств погашения вышеуказанной задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год, административным ответчиком ФИО1 не представлено.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что исковые требования УФНС по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени за 2020 год являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, согласно которой судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. С ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 547 руб. 77 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании транспортного налога и пени за 2020 года, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Удмуртской АССР, ИНН <***> на счет 03№, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, БИК банка 017003983, КБК 18№, наименование банка получателя средств: Отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>; номер счета банка получателя 40№,

- транспортный налог за 2020 год в размере 13650 руб.

- пени по транспортному налогу, за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 44 руб. 36 коп.;

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 547 руб. 77 коп.

Госпошлина перечисляется: наименование получателя:

«Казначейство России (ФНС России)», казначейский счёт №, банковский счёт №, банк: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по <адрес>, БИК: 017003983, ИНН: <***>, КПП: 770801001, КБК: 18№, назначение платежа: Оплата госпошлины.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики через Игринский районный суд Удмуртской Республики в месячный срок со дня его вынесения.

Судья: Старкова Т.М.

Копия верна: судья Т.М.Старкова