Решение № 2А-2054/2025 2А-2054/2025(2А-7088/2024;)~М-4742/2024 2А-7088/2024 М-4742/2024 от 25 июня 2025 г. по делу № 2А-2054/2025

Дело № 2а-2054/2025

УИД 18RS0003-01-2024-014389-04


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 26 июня 2025 года

18 июня 2025 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее также - УФНС по Удмуртской Республике, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что ФИО1 являлась предпринимателем с 26.01.2005 по 06.12.2019 и обязана на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы. Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2019 года, УФНС по Удмуртской Республике начислены пени. В связи с неисполнением требования по уплате налога <номер> от 25.09.2023 в установленный срок (до 28.12.2023) налоговый орган обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 21.05.2024 вынесен судебный приказ по делу 2а-2101/2024, который отменен на основании возражений административного ответчика.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 328 руб. 38 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 в размере 3170 руб. 58 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 в размере 689 руб. 14 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23.01.2020 по 13.03.2024 в размере 4516 руб. 85 коп.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23.01.2020 по 13.03.2024 в размере 1951 руб. 81 коп.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Октябрьское районное отделение судебных приставов г. Ижевска Управления Федеральной службы судебных приставов по Удмуртской Республики (далее - Октябрьский РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике).

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в ее отсутствие. Ранее через канцелярию суда поступило возражение на административный иск, в котором административный ответчик указала, что обязанность по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поскольку на момент направления требования об уплате пени возможность взыскания страховых взносов за 2017-2019 года утрачена налоговым органом, требование о взыскании пени не подлежат удовлетворению. Просит отказать административному истцу в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица, уведомленный должным образом о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явился.

При таких обстоятельствах суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон.

Исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу <номер> суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду до 2022 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду до 2022 года) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду до 2022 года) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Судом установлено, что ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем с 26.01.2005 по 06.12.2019, в связи с чем на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей для применения в налоговый период 2018-2019 года) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также – ОПС) в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года и 29 354 рубля за расчетный период 2019 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года и 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее также – ОМС) в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 год и 6884 рубля за расчетный период 2019 года.

Судом установлено, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя с 26.01.2005 по 06.12.2019, являлась плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику начислены страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 26 545 рублей 00 копеек и ОМС в размере 5840 рублей 00 копеек.

Согласно данным административного искового заявления страховые взносы на ОПС и ОМС за 2018 год в указанных выше размерах взысканы во внесудебном порядке на основании постановления налогового органа от 31.07.2019 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность полностью погашена 26.12.2020.

Также налогоплательщику начислены страховые взносы за 2019 год за 11 месяцев и 6 дней на ОПС в размере 27 381 рубля 28 копеек и ОМС - 6421 рубль 37 копеек.

Согласно данным административного искового заявления страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в указанных выше размерах взысканы в судебном порядке, 13.06.2020 выдан судебный приказ <номер> (Судебный участок № 6 Октябрьского района г. Ижевска Удмуртской Республики).

Как следует из ответа Октябрьского РОСП г. Ижевска УФССП по Удмуртской Республике и копии постановления о возбуждении исполнительного производства от 18.09.2020, исполнительное производство <номер>, возбужденное на основании судебного приказа <номер> в отношении ФИО1 о взыскании налога, пени, штрафа, окончено 20.04.2021 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018-2019 года, налоговым органом начислены пени:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 на недоимку 26545 рублей (далее с учетом частичного уменьшения размера задолженности – 25710, 72 руб., 22453, 73 руб., 19196, 72 руб., 15727, 82 руб., 10623, 87 руб., 6447, 34 руб., 5914, 17 руб., 1737, 6 руб.) – 3170 рублей 58 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 на недоимку 5840 рублей (далее с учетом частичного уменьшения размера задолженности – 5359, 03 руб., 4642, 48 руб., 3925, 93 руб., 3162, 77 руб., 1958, 86 руб., 1805, 17 руб., 601, 29 руб.) – 689 рублей 14 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 23.01.2020 по 13.03.2024 на недоимку 12984 рубля 42 копейки – 4516 рублей 85 копеек;

- пени по страховым взносам на ОПМС за 2019 год за период с 23.01.2020 по 13.03.2024 на недоимку 5610рубля 80 копейки – 1951 рубль 81 копейка;

Проверяя расчет пени, суд исходит из следующего.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Определением суда от 19.12.2024 о принятии административного искового заявления к производству и подготовке административного дела к судебному разбирательству на административного истца УФНС по Удмуртской Республике судом возложена обязанность доказать те обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований по иску, в том числе: обязанность ответчика уплачивать налоги, обосновать размер налога, срок уплаты обязательного платежа, размер и расчёт требований, невыполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, период просрочки платежей, в случае уплаты налога в неполном объеме – указать даты внесения сумм в уплату налога, обосновать размер взыскиваемой суммы по налогу, обосновать размер и расчёт пени,

Как установлено судом из сведений, представленных административным истцом, задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год в размере 26 545 рублей 00 копеек, 5840 рублей 00 копеек соответственно взыскана постановлением налогового органа от 31.07.2019 в порядке статьи 47 Налогового кодекса Российской Федерации, задолженность полностью погашена 26.12.2020.

С учетом погашения задолженность в полном объеме в указанную дату начислены пени:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 (срок уплаты до 11.01.2019), исчисленные за период с 28.01.2019 по 26.12.2020, - 3170 рублей 58 копеек;

- пени по страховым взносам на ОМС за 2018 (срок уплаты до 11.01.2019), исчисленные за период с 28.01.2019 по 26.12.2020, - 689 рублей 14 копеек.

В указанной части суд соглашается с расчетом размера пеней, представленным административным истцом, который произведен на размер недоимки с учетом частичного погашения задолженности налогоплательщиком.

Кроме того, налогоплательщику надлежало уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год в размере 27 381 рубля 28 копеек, 6421 рубля 37 копеек соответственно. В связи с неуплатой в установленный срок указанные страховые взносы за 2019 год взысканы судебным приказом <номер> от 13.06.2020, на основании указанного судебного приказа возбуждено исполнительное производстве 18.09.2020, которое окончено 20.04.2021 фактическим исполнением требований исполнительного документа.

При таких обстоятельствах, расчет пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год выглядит следующим образом:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2019 (срок уплаты до 11.01.2020), исчисленные на сумму недоимки в размере 12 984 рублей 42 копеек за период с 23.01.2020 по 20.04.2021, - 946 рублей 35 копеек;

- пени по уплате страховых взносов на ОМС за 2019 (срок уплаты до 11.01.2020), исчисленные на сумму недоимки в размере 5610 рублей 80 копеек за период с 23.01.2020 по 20.04.2021, - 408 рублей 93 копейки.

Таким образом, поскольку в судебном заседании установлено, что страховые взносы на ОПС и ОМС за 2019 год взысканы с административного ответчика в порядке исполнения требований исполнительного документа 20.04.2021, требование административного истца о взыскании пени по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 21.04.2021 по 13.03.2024 в размере 3570 рублей 50 копеек, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 21.04.2021 по 13.03.2024 в размере 1542 рублей 88 копеек не подлежат удовлетворению.

Проверяя сроки обращения в суд, суд исходит из следующего.

Срок для формирования заявления о вынесении судебного приказа наступил после введения законодателем института Единого налогового счета (ЕНС) в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», то есть после 01.01.2023, то сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах.

В связи с отрицательным сальдо ЕНС налогоплательщика налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование <номер> по состоянию на 25.09.2023 с указанием задолженности со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года.

14 мая 2024 года в установленный законом срок УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 21 июня 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 17.12.2024, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представленный истцом расчет недоимок по налогам и пеням в той части, в какой административный иск удовлетворен, соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статей 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель <данные изъяты>, ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК <номер>:

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 в размере 3170 рублей 58 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 28.01.2019 по 26.12.2020 в размере 689 рублей 14 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 23.01.2020 по 20.04.2021 в размере 946 рублей 35 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год за период с 23.01.2020 по 20.04.2021 в размере 408 рублей 93 копеек, всего 5215 (пять тысяч двести пятнадцать) рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год за период с 21.04.2021 по 13.03.2024 в размере 3570 рублей 50 копеек и обязательное медицинское страхование за 2019 года за период с 21.04.2021 по 13.03.2024 в размере 1542 рублей 88 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.