Решение № 2А-1069/2024 2А-1069/2024~М-926/2024 М-926/2024 от 24 декабря 2024 г. по делу № 2А-1069/2024

Адм.дело №2а-1069/2024

50RS0047-01-2024-001568-27


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 декабря 2024 года г. Талдом

Талдомский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Разаевой С.В. при секретаре Соловьевой ФИО25., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МРИ ФНС №12 по Московской области к ФИО1 ФИО24 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС №12 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по налогам и пени.

Требования административного истца основаны на том, что ФИО1 ФИО8 является плательщиком транспортного налога, на праве собственности ему принадлежат транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации собственности – ДД.ММ.ГГГГ года.

ФИО1 ФИО9 является плательщиком налога на имущество физических лиц, владел на праве собственности объектами недвижимости по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 19.01.2017; ? доля квартиры по адресу <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 28.12.1993, дата прекращения права собственности 29.09.2020.

ФИО1 ФИО10 является плательщиком земельного налога, владеет на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 13.11.2006.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств, недвижимого имущества налогоплательщика сумму транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 год и направил в его адрес налоговые уведомления № 36137313 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022, №106022039 от 09.08.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023. ФИО1 ФИО11 не уплатил задолженность по налогам, на сумму налога налоговым органом были начислены пени.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ, который предусматривает введение института единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета у ФИО1 ФИО12, Инспекцией в порядке ст.69 НК РФ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика требование №15482 об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 со сроком уплаты 11.09.2023. В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате налога, пени, МРИ ФНС №12 по Московской области разместила в реестре решений о взыскании задолженности решение №2080 о взыскании задолженности от 29.11.2023 в отношении ФИО1 ФИО13 Также начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 04.12.2023.

МРИ ФНС №12 по Московской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 12.02.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ по делу №2а-294/2024 о взыскании с административного ответчика задолженности. 04.03.2024 указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями относительно исполнения судебного приказа от ФИО28

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 ФИО14

недоимку по земельному налогу: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2019 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2020 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные не непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 17.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 17.05.2021 по 18.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП в размере <данные изъяты>) за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) на недоимку <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2019 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Недоимку по транспортному налогу: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> (ФС № 002617043) за период с 26.03.2018 по 09.09.2019 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 10.09.2019 в размере <данные изъяты>) за период с 10.09.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 17.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 17.05.2021 по 17.05.2021 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 18.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) в размере <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2023 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.12.2023 -<данные изъяты>, а всего просят взыскать <данные изъяты>, (налог: <данные изъяты>, пени <данные изъяты>)

В судебное заседание представитель МРИ ФНС №12 по Московской области не явился, просит рассмотреть дело в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 ФИО15 в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, возражений не представил.

Суд, исследовав материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению частично.

В соответствии со ст.357 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.358 ч.1 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.359 ч.1 НК РФ налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии со ст.360 ч.1 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.361 ч.1 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 Закона Московской области «О транспортном налоге в Московской области» (в ред. Закона МО от 28.11.2019 года) налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Грузовые автомобили с количеством лет, прошедших с года выпуска, свыше 5 лет с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - <данные изъяты>.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.52 п.2 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со ст.69 ч.1 и 3 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает <данные изъяты>;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила <данные изъяты>, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее <данные изъяты>.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет (далее - ЕНС) и единый налоговый платеж (далее- ЕНП).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом, иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете в соответствии с действующим законодательством.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

-неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Согласно пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

-недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

Таким образом, сальдо ЕНС учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов.

Юридически значимым обстоятельством при рассмотрении настоящего спора является обоснованность формирования начального сальдо ЕНС, сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей, по которым по состоянию на 31.12.2022 не истек срок взыскания.

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст.75 ч.4 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО16 является плательщиком транспортного налога, так как на его имя зарегистрировано транспортное средство: автомобиль <данные изъяты> (мощ. 150 л.с.), государственный регистрационный знак №, дата регистрации собственности – 12.01.2018 года, дата регистрации собственности – 06.04.2000.

Транспортный налог рассчитывается следующим образом:

Налоговая база х налоговую ставку (за неполный год (: 12 х количество месяцев) = сумма налога к уплате.

Исходя из мощности двигателя, времени приобретения, прекращения права собственности и налоговой ставки за 1 лошадиную силу, налогоплательщику был исчислен транспортный налог за период 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 г. – <данные изъяты> Суд считает расчет транспортного налога верным. Частично произведена оплата транспортного налога за 2021 год в размере <данные изъяты> из ЕНП 15.02.2023.

ФИО1 ФИО17 является плательщиком налога на имущество физических лиц, владеет на праве собственности объектами недвижимости по адресу: <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 19.01.2017; ? доля квартиры по адресу <адрес> с кадастровым номером: №, дата регистрации права собственности 28.12.1993, дата прекращения права собственности 29.09.2020.

ФИО1 ФИО18 является плательщиком земельного налога, владеет на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес> с кадастровым номером: 50:01:0060367:60, дата регистрации права собственности 13.11.2006.

Согласно п. 2 ст. 401 НК РФ к объектам налогообложения по налогу на имущество физических лиц относятся жилые дома, (в том числе жилые строения, расположенные, например, на дачных участках), жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи и иные здания, строения, сооружения и помещения. Кроме того, в качестве объектов налогообложения выступают машино-место, единый недвижимый комплекс и объект незавершенного строительства (п. 1 ст. 401 НК РФ).

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ. плательщики налога на имущество физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

соответствии со ст.387 ч.1 и 2 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст.388 ч.1 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 п.1 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.397 п.1 абз.3 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог = ((кадастровая стоимость х доля в праве) - не облагаемая налогом сумма)) х налоговая ставка. % / 100 х количество месяцев владения /12.

Исчисленная сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет <данные изъяты>, за 2022 год <данные изъяты> (с учетом повышающего коэффициента 1,1)

Исчисленная сумма земельного налога за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год – <данные изъяты>

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 ФИО19 налоговое уведомление №36137313 от 01.09.2022, об уплате налогов за 2021 год, которое получено налогоплательщиком в ЛК НП 20.09.2022, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 г.

Налоговый орган направил в адрес ФИО1 ФИО20 налоговое уведомление №106022039 от 09.08.2023, об уплате налогов за 2022 год, которое получено налогоплательщиком в ЛК НП 18.09.2023, со сроком не позднее 01.12.2023 г.

В соответствии со ст.23 п.1 п.п.1 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила <данные изъяты>.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 №374-ФЗ).

В связи с неуплатой транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, 23.07.2023 ФИО1 ФИО21 выставлено требование №15482 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере <данные изъяты>, налога на имущество физических лиц – <данные изъяты>, земельного налога – <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты> в срок до 11.09.2023 года, которое получено налогоплательщиком в ЛК НП 30.07.2023.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка №330 Талдомского судебного района Московской области вынесен судебный приказ по делу №2а-294/2024 о взыскании с административного ответчика недоимки за 2021-2022 г.г. по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, 04.03.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений, поступивших от ФИО1 ФИО22

Согласно административного иска, недоимка по налогам за 2021-2022 г.г. не оплачена.

Требования административного истца о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за период 2021-2022 г.г. подлежат удовлетворению в полном объеме, суд взыскивает с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2021 – <данные изъяты>, 2022 – <данные изъяты>, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021- <данные изъяты>, 2022- <данные изъяты>, недоимку по земельному налогу за 2021 – <данные изъяты>, 2022 – <данные изъяты>

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени:

начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2019 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2020 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные не непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 17.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 17.05.2021 по 18.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП в размере <данные изъяты>) за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) на недоимку <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2019 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год (исп. лист ФС № 003768359) в размере <данные изъяты> за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> (ФС № 002617043) за период с 26.03.2018 по 09.09.2019 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 10.09.2019 в размере <данные изъяты>) за период с 10.09.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 17.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 17.05.2021 по 17.05.2021 в размере <данные изъяты>,

на недоимку в размере <данные изъяты> (после оплаты НП 18.05.2021 в размере <данные изъяты>) за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

- пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2018 год (исп. лист ФС № 003740367) в размере <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2023 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Согласно решению МРИ ФНС №12 по Московской области №758 от 17.03.2023, списана задолженность по судебному приказу №2а-654/2019 от 17.09.2019 по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты>

По сведениям Талдомского РОСП УФССП России по Московской области исполнительное производство на основании исполнительного документа №2-258/2019 (налоги за 2016 год) окончено 18.11.2019 года, срок для повторно предъявления исполнительного документа к исполнению истек, указание в административном иске о погашении недоимки по транспортному налогу за 2016 г. – 15.02.2023 в размере <данные изъяты>, суд не принимает во внимание, поскольку данная задолженность была взыскана на основании исполнительного листа №003758359 (дело №2а-802/22), исполнение по которому окончено в связи с фактическим исполнением 27.02.2023

Таким образом, пени за период с 2016-2017 г.г. не подлежат взысканию и суд отказывает в требованиях о взыскании пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 17.05.2021 по 18.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере <данные изъяты> (ФС № 002617043) за период с 26.03.2018 по 09.09.2019 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 10.09.2019 по 16.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 17.05.2021 по 17.05.2021 в размере <данные изъяты>, на недоимку в размере <данные изъяты> за период с 18.05.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>, пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2017 год (2а-654/2019) в размере <данные изъяты> за период с 18.07.2019 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Требования о взыскании пени, начисленные на недоимку за период с 2018-2021 г.г. подлежат взысканию в полном объеме.

С 01.01.2023 пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо по ЕНС.

Решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 29.01.2023 №2080 направлено ФИО1 ФИО23 30.11.2023 года.

Налоговая инспекция произвела расчет пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.12.2023 в размере <данные изъяты>, расчет и расшифровка пени представлен, расчет произведен исходя из размера отрицательного сальдо за период с 2017-2021 г.г.

В связи с тем, что задолженность по судебному приказу №2а-654/2019 от 17.09.2019 по земельному налогу за 2017 год в размере <данные изъяты>, по налогу на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> списана 17.04.2023, то суд полагает произвести перерасчет пени ЕНС без учета недоимки за 2017 год.

С 01.01.2023 по 14.02.2023 7,5/300/100*45*48751,00= 548,45

С 15.02.2023 по 17.04.2023 7,5/300/100*62*33117,54=513,32

С 18.04.2023 по 23.07.2023 7,5/300/100*97*33117,54=803,10

С 24.07.2023 по 14.08.2023 8,5/300/100*22*33117,54=206,43

С 15.08.2023 по 17.09.2023 12/300/100*34*33117,54=450,40

С 18.09.2023 по 29.10.2023 13/300/100*42*33117,54=602,74

С 30.10.2023 по 01.12.2023 15/300/100*33*33117,54=546,44

С 02.12.2023 по 04.12.2023 15/300/100*3*47959,54=71,94, на общую сумму <данные изъяты>, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В удовлетворении остальной части исковых требований надлежит отказать.

В соответствии с п.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 5 части 2 статьи 61.2 во взаимосвязи с абзацем 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты городских округов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая, что исковые требования удовлетворены на сумму <данные изъяты>, то с ответчика в доход бюджета Талдомского городского округа Московской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты>.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление МРИ ФНС №12 по Московской области, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО29 (ИНН №) в пользу МРИ ФНС №12 по Московской области:

Недоимку по земельному налогу: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные не непогашенную недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Недоимку по налогу на имущество физических лиц: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2018 год на недоимку <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> за период с 04.02.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере <данные изъяты> за период с 15.12.2021 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>, за период с 02.10.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

Недоимку по транспортному налогу: за 2021 год в размере <данные изъяты>, за 2022 год в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере <данные изъяты> за период с 30.01.2020 по 31.03.2022 в размере <данные изъяты>,

за период с 02.10.2022 по 31.12.2023 в размере <данные изъяты>

пени, начисленные на непогашенную недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере <данные изъяты> за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере <данные изъяты>

- пени ЕНС, начисленные на отрицательное сальдо налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.12.2023 -<данные изъяты>, а всего взыскать <данные изъяты> (<данные изъяты>.).

В удовлетворении остальной части исковых требований, - отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО27 (ИНН №), государственную пошлину в доход бюджета Талдомского городского округа Московской области в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Московский областной суд через Талдомский районный суд Московской области.

Судья: С.В. Разаева

Решение в окончательной форме

составлено: 17.01.2025

<данные изъяты>

<данные изъяты>